Kemasukan ke Taiwan: perbezaan antara anak syarikat dan cawangan

Apabila syarikat asing berniat menjalankan aktiviti secara berterusan di Taiwan, bentuk yang kerap diteliti ialah anak syarikat (子公司) Taiwan dan cawangan Taiwan syarikat asing. Kedua-dua bentuk menubuhkan titik aktiviti di Taiwan, tetapi berbeza menurut siapa menjadi pihak kontrak, siapa menanggung hutang, sama ada modal pihak ketiga boleh diterima dan prosedur apa yang diperlukan apabila memindahkan keuntungan ke luar negara. Jika hanya dibandingkan kemudahan langkah penubuhan, soalan tanggungjawab atau cukai yang tidak dijangka boleh timbul semasa operasi; perlu dinilai sepanjang tempoh aktiviti.

Anak syarikat Taiwan ialah badan undang-undang (法人) yang berasingan yang ditubuhkan menurut undang-undang Taiwan. Syarikat induk (母公司) asing boleh menjadi pemegang saham, tetapi anak syarikat ialah pemegang hak yang berbeza daripada syarikat induk. Cawangan (分公司) Taiwan syarikat asing sebaliknya ialah sebahagian pejabat utama (本公司) asing dan titik aktiviti tanpa keperibadian undang-undang sendiri. Dalam bahasa biasa, ia kadang-kadang dipanggil pejabat sekunder; dalam artikel ini, istilah cawangan digunakan untuk menjelaskan hubungan undang-undang.

Bentuk mana yang lebih sesuai berbeza menurut sektor, komposisi pelabur, struktur kontrak, kebenaran yang diperlukan di Taiwan, bilangan pekerja, cara pembiayaan, penggunaan dan pemulangan keuntungan, penerimaan pemegang saham masa depan atau penyenaraian, serta menurut pelan penamatan aktiviti. Apabila syarikat induk yang berpangkalan di luar Taiwan masuk ke Taiwan, bukan sahaja undang-undang Taiwan yang perlu dipertimbangkan, tetapi juga perakaunan, cukai dan peraturan pelaburan ke luar negara di negara asalnya. Korea ialah satu contoh yang disebut kemudian dalam rencana ini, bukan satu-satunya negara asal. Berikut dibandingkan, dalam urutan ini, keperibadian undang-undang, cukai, tanggungjawab, pembiayaan, kredit cukai pelaburan, perjanjian cukai pendapatan dan pengunduran.

1. Keperibadian undang-undang dan struktur modal

Cawangan ialah sebahagian daripada syarikat asing, sehingga tiada pemegang saham (股東) pada cawangan itu sendiri. Jika anda ingin membawa modal bersama pihak ketiga untuk aktiviti di Taiwan, patut diteliti penubuhan anak syarikat Taiwan dan penetapan kalangan pemegang sahamnya. Tanggungjawab, hak undi, pembiayaan, kebenaran dan cukai hendaklah disahkan menurut hubungan modal dan pelan aktiviti.

Perkara 1 Undang-undang syarikat Taiwan (公司法) mentakrifkan sebagai syarikat badan undang-undang yang dianjurkan, didaftarkan dan ditubuhkan selaras dengan undang-undang ini untuk tujuan keuntungan. Anak syarikat Taiwan yang ditubuhkan menurut peraturan ini ialah badan undang-undang Taiwan yang berbeza daripada syarikat induk asing. Anak syarikat boleh, atas namanya sendiri, menyewa pejabat, memeterai kontrak perniagaan dan kerja, memperoleh harta dan menjadi pihak dalam pertikaian. Piutang dan hutang yang lahir daripada kontrak pada prinsipnya terletak pada anak syarikat. Walaupun syarikat induk menetapkan dasar pengurusan atau melantik pengarah, keperibadian undang-undang kedua syarikat tidak dengan itu bergabung.

Skop tanggungjawab yang terpakai kepada anak syarikat dinilai menurut bentuk syarikat yang benar-benar dipilih dan menurut tingkah laku. Pemegang saham syarikat liabiliti terhad (有限公司) bertanggungjawab, menurut perkara 99, perenggan 1, Undang-undang syarikat, pada prinsipnya terhadap syarikat dalam had jumlah modal mereka. Perkara 99, perenggan 2, memperuntukkan bagaimanapun pengecualian: jika pemegang saham menyalahgunakan keperibadian undang-undang sehingga syarikat sukar membayar hutang tertentu, dan jika penyalahgunaan itu berat, mereka boleh bertanggungjawab dalam ukuran yang diperlukan. Jika, secara berasingan, pemegang saham atau syarikat induk memberikan jaminan atau mengambil bahagian secara langsung dalam perbuatan tort, tanggungjawab yang timbul daripadanya juga hendaklah diteliti. Prinsip tanggungjawab terhad (有限責任) maka ialah titik permulaan penting, tetapi ia bukan jaminan bahawa, dalam semua keadaan, tanggungjawab berhenti pada jumlah yang disumbang.

Jika syarikat asing berniat beroperasi di Taiwan atas namanya sendiri, ia mesti mematuhi peraturan Undang-undang syarikat (公司法) mengenai cawangan. Menurut perkara 371 Undang-undang syarikat, syarikat asing tidak boleh beroperasi di Taiwan atas nama syarikat asing tanpa mendaftarkan cawangan. Menurut perkara 372, syarikat asing mesti memperuntukkan dana yang dikhaskan semata-mata untuk operasi cawangan Taiwan dan melantik penanggungjawab (負責人) di Taiwan. Dana ini ialah dana pejabat utama untuk aktiviti di Taiwan, bukan saham mahupun bahagian cawangan. Pelantikan penanggungjawab bukan prosedur yang menukar cawangan menjadi syarikat berasingan, tetapi ia membolehkan syarikat asing menjalankan urusannya di Taiwan dan menjelaskan hubungan tanggungjawab.

Jika dirancang untuk mengendalikan aktiviti di Taiwan bersama pihak ketiga, penetapan bahagian modal semata-mata tidak mencukupi. Hak undi, pelantikan pengarah, hak persetujuan ke atas urusan penting, modal tambahan, langkah jika kekurangan dana, penggunaan harta intelek, pembahagian keuntungan, had persaingan, pindahan bahagian, kebuntuan dan penamatan aktiviti hendaklah ditetapkan bersama. Laluan modal bersama dalam anak syarikat Taiwan mempunyai kelebihan bahawa hubungan ini boleh disusun di dalam struktur pemegang saham syarikat. Namun boleh wujud laluan sah lain, seperti aktiviti bersama berkontrak untuk projek tertentu atau struktur ad hoc yang berasingan; jangan disimpulkan bahawa anak syarikat ialah satu-satunya penyelesaian untuk setiap aktiviti bersama.

Dalam cara cawangan, entiti undang-undang muktamad operasi cawangan ialah syarikat asing. Pejabat utama mesti menetapkan secara konkret kalangan kontrak yang penanggungjawab di Taiwan boleh memeterai, kuasa bank, kuasa kakitangan, sistem laporan, kelulusan belanjawan dan kawalan dalaman. Jika, sebaliknya, anak syarikat dipilih, perlembagaan syarikat dan organ, pembahagian kuasa antara pemegang saham serta kontrak perkhidmatan, pinjaman dan lesen antara anak syarikat dan syarikat induk hendaklah didokumentasikan secara berasingan. Lebih penting daripada nama ialah sama ada kuasa sebenar dan aliran operasi sepadan dengan struktur undang-undang.

Kebenaran juga tidak boleh disimpulkan daripada keperibadian undang-undang semata-mata. Peraturan sektor boleh menetapkan secara berasingan pihak pemohon, modal minimum, kakitangan profesional, premis, semakan pelaburan asing atau kelayakan penanggungjawab. Hakikat bahawa pendaftaran anak syarikat atau cawangan mungkin bukan perkara yang sama dengan kuasa mengendalikan aktiviti terkawal tertentu. Aktiviti yang dirancang hendaklah dipecahkan; pihak kontrak dan pemegang setiap kebenaran hendaklah disahkan dahulu.

2. Cukai dan pindahan keuntungan

Anak syarikat dan cawangan pada umumnya tertakluk kepada cukai jualan 5% dan cukai pendapatan perniagaan 20%. Apabila anak syarikat Taiwan mengagihkan dividen kepada syarikat induk di luar negara, kadar cukai pegangan menurut undang-undang dalaman Taiwan ialah 21%; jika syarat penerapan Perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea dipenuhi, kadar maksimum ialah 10%. Pindahan kepada pejabat utama, oleh cawangan Taiwan syarikat asing, keuntungan selepas cukai bukan dividen, sehingga pada prinsipnya tiada cukai pegangan tambahan. Perniagaan pencari keuntungan yang pejabat utamanya berada di luar Taiwan dikecualikan daripada pengisytiharan tambahan 5% ke atas keuntungan yang belum diedarkan.

Cukai jualan (營業稅) ialah cukai tidak langsung ke atas penyerahan barangan atau pemberian perkhidmatan di Taiwan. Kadar umum ialah 5%; pengisytiharan biasanya dijalankan bagi tempoh cukai 2 bulan. Kadar sifar, pengecualian, kadar khas atau kebolehtolakan cukai huluan bagaimanapun boleh berbeza menurut sifat operasi. Jika anak syarikat dan cawangan menjalankan di Taiwan aktiviti boleh cukai, kewajipan cukai jualan hendaklah diteliti; angka 5% semata-mata tidak membenarkan disimpulkan bahawa cukai yang benar-benar dibayar setiap perniagaan adalah sama.

Cukai pendapatan perniagaan (營利事業所得稅) dikira menurut pendapatan boleh cukai (課稅所得) perniagaan. Jika pendapatan boleh cukai melebihi jumlah ambang berkanun, kadar umum ialah 20%. Ia bukan cukai yang terus mendarab perolehan dengan 20%; penetapan hasil, penerimaan belanja, susut nilai, pengiraan kerugian, kredit cukai dan pelarasan harga pindahan mengubah asas dan cukai sebenar. Walaupun pada perolehan dan kadar yang sama, hasil pengisytiharan anak syarikat dan cawangan boleh berbeza jika struktur kontrak dan pengiraan kos berbeza.

Apabila anak syarikat Taiwan mengagihkan keuntungan selepas cukai dalam bentuk dividen kepada syarikat induk di luar negara, anak syarikat dan pemegang saham ialah entiti undang-undang yang berasingan. Menurut undang-undang dalaman Taiwan, kadar cukai pegangan ke atas dividen yang dibayar kepada pemegang saham di luar negara ialah 21%. Jika syarikat induk ialah pemastautin Korea, termasuk dalam skop Perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea dan ialah benefisiari sebenar (受益所有人) dividen, dan jika ia memenuhi syarat penerapan lain, kadar maksimum 10% yang diperuntukkan perjanjian boleh diteliti. Kadar perjanjian tidak terpakai secara automatik semata-mata kerana penerima berada di Korea. Perakuan kediaman (居住者證明), penilaian benefisiari sebenar, saat bayaran dan pengisytiharan serta prosedur permohonan atau pemulangan yang diperlukan hendaklah disahkan menurut amalan terbaharu.

Keuntungan yang lahir pada cawangan Taiwan syarikat asing bukan keuntungan syarikat berasingan yang kemudian dibahagi antara pemegang saham, tetapi sebahagian keuntungan yang kembali kepada pejabat utama asing. Maka pindahan kepada pejabat utama keuntungan cawangan selepas cukai, selepas pengisytiharan dan bayaran di Taiwan cukai pendapatan perniagaan, berbeza daripada dividen (股利); pada peringkat cawangan, pada prinsipnya tiada potongan tambahan ke atas dividen. Ini tidak bermakna setiap bayaran antara cawangan dan pejabat utama sentiasa menerima rawatan yang sama. Jika faedah, royalti, balasan perkhidmatan, harga aset atau bayaran kepada pihak ketiga bercampur, substansi setiap bayaran dan kewajipan potongan hendaklah dinilai secara berasingan.

Tambahan ke atas keuntungan yang belum diedarkan (未分配盈餘加徵稅額) juga hendaklah dilihat dengan membezakan struktur undang-undang. Jika anak syarikat Taiwan meletakkan keuntungan dalam rizab, tambahan 5% perkara 66-9 Undang-undang cukai pendapatan (所得稅法) boleh dipertimbangkan. Menurut petunjuk Kementerian Kewangan Taiwan (財政部), perniagaan yang mencari keuntungan yang pejabat utamanya berada di luar Taiwan dikecualikan daripada pengisytiharan keuntungan yang belum diedarkan itu. Ini tidak bermakna aktiviti Taiwan cawangan kekal tidak dikenakan cukai, mahupun bahawa semua kewajipan bukti berkaitan pindahan kepada pejabat utama hilang.

Apabila membandingkan bentuk, proses pembentukan dan penggunaan keuntungan yang perlu diteliti, bukan hanya jadual kadar. Anak syarikat mengira dalam bukunya sendiri pendapatan boleh cukai, belanja, kerugian, rizab dan jumlah yang boleh diedarkan. Hasil boleh berbeza menurut sama ada dana akan diperlukan untuk pelaburan semula di Taiwan, menurut saat pengagihan dan menurut kewujudan pinjaman pemegang saham atau royalti. Cawangan mesti membezakan hasil dan belanja yang boleh dikira kepada operasi di Taiwan dan menyediakan asas pembahagian belanja bersama pejabat utama. Pembentangan perakaunan dan pengiraan cukai operasi dalaman antara pejabat utama dan cawangan juga hendaklah diteliti.

Prinsip harga pindahan (移轉訂價) boleh terpakai kepada operasi antara anak syarikat dan syarikat induk serta kepada pembahagian belanja antara cawangan dan pejabat utama. Kontrak, invois, asas pengiraan, kerja sebenar kakitangan, penggunaan aset dan pergerakan dana mesti sepadan. Bukan kerana pejabat utama telah membayar bahawa semua belanja boleh bernilai sebagai belanja boleh tolak cawangan Taiwan; bukan juga kerana jumlah tertera dalam kontrak dalaman kumpulan bahawa belanja anak syarikat terus diterima. Dokumen yang menyokong sifat urus niaga dan harga urus niaga wajar hendaklah disimpan.

Dari pihak Korea, kredit cukai asing (外國稅額扣抵), dividen anak syarikat di luar negara, pendapatan dan kerugian cawangan, rawatan perakaunan disatukan atau berasingan serta pengisytiharan pertukaran hendaklah disahkan bersama. Cara kerugian awal cawangan Taiwan dirawat berbanding pejabat utama boleh berbeza menurut undang-undang cukai dan piawaian perakaunan Korea. Maka jangan disimpulkan terlebih dahulu bahawa pilihan cawangan mengurangkan beban cukai syarikat induk Korea. Cukai di Taiwan dan beban akhir di Korea, saat pemulangan tunai dan kos dokumen patut dibandingkan dalam jadual pengiraan yang sama (計算表).

3. Hutang dan tanggungjawab undang-undang

Cawangan bukan badan undang-undang yang berbeza daripada syarikat asing, sehingga hutang cawangan Taiwan ialah hutang syarikat asing. Kewajipan yang lahir daripada kontrak sewa, jualan, perkhidmatan, kerja atau pinjaman yang penanggungjawab cawangan meterai secara sah atas nama syarikat asing pada prinsipnya terletak pada pejabat utama asing. Walaupun kerugian lahir daripada operasi di Taiwan atau hutang sukar dibayar dengan harta cawangan semata-mata, tanggungjawab syarikat asing sebagai entiti undang-undang tidak terhad kepada dana yang diperuntukkan kepada cawangan.

Anak syarikat Taiwan ialah badan undang-undang yang berasingan, sehingga kontrak yang ia meterai dan hutang yang ia tanggung pada prinsipnya terletak pada anak syarikat. Pemegang saham syarikat liabiliti terhad bertanggungjawab, menurut prinsip perkara 99 Undang-undang syarikat, dalam had jumlah modal; pemegang saham syarikat saham (股份有限公司) bertanggungjawab, menurut peraturan bentuk syarikat yang terpakai, dalam ukuran saham yang dilanggan. Perbezaan ini boleh menjadi titik semakan penting dalam aktiviti berisiko tinggi, kontrak jangka panjang dan aktiviti yang berhadapan dengan ramai pekerja atau pengguna.

Penubuhan anak syarikat bagaimanapun tidak memutuskan semua risiko syarikat induk. Jika bank atau tuan tanah menuntut jaminan syarikat induk, syarikat induk boleh bertanggungjawab menurut kontrak jaminan. Begitu juga jika syarikat induk mengambil alih secara langsung kontrak anak syarikat atau menandatanganinya sebagai pihak bersama. Jika harta syarikat dan harta pemegang saham tidak dibezakan, atau jika keperibadian undang-undang disalahgunakan dengan tujuan merugikan pemiutang, pengecualian Undang-undang syarikat boleh dipertimbangkan. Had tanggungjawab dipengaruhi bukan sahaja oleh bentuk pendaftaran, tetapi juga oleh keputusan sebenar dan pengurusan dana.

Kewajipan pengarah, pengurus (經理人) dan penanggungjawab di Taiwan hendaklah dilihat secara berasingan. Kes apabila pelaku sendiri bertanggungjawab — perbuatan tort kerana niat jahat atau kecuaian, pelanggaran undang-undang, pengisytiharan palsu, kegagalan pengurusan keselamatan — tidak diselesaikan dengan bentuk syarikat semata-mata. Hubungan kerja, potongan dan pengisytiharan cukai, data peribadi, perlindungan pengguna, peraturan alam sekitar dan produk serta kewajipan kebenaran sektor mengikuti pihak yang menanggung tanggungjawab dan sanksi yang ditetapkan setiap undang-undang. Jika syarikat kumpulan membahagikan pelaksanaan kerja, dokumen dan operasi mesti sepadan mengenai siapa yang benar-benar menanggung kewajipan apa.

Pada peringkat kontrak, had tanggungjawab, pampasan, jaminan, cagaran, undang-undang yang terpakai dan klausa penyelesaian pertikaian hendaklah disusun menurut risiko aktiviti. Risiko yang boleh dipindahkan melalui insurans dan yang perlu dicegah melalui kawalan dalaman hendaklah dibezakan. Jika kuasa berkaitan cop dan tandatangan elektronik, kelulusan belanja, pengenalan pelanggan, pengiraan dan pengisytiharan cukai, laporan kepada pihak berkuasa penyelia dan sistem komunikasi jika kemalangan dijelaskan, pemisahan undang-undang yang ditawarkan bentuk organisasi juga boleh dikekalkan dalam operasi sebenar.

Perbandingan tanggungjawab akhirnya tidak boleh ditutup dengan ayat semata-mata bahawa “anak syarikat selamat dan cawangan berbahaya”. Dalam cawangan, strukturnya jelas: syarikat asing bertanggungjawab secara langsung; dalam anak syarikat, titik permulaan ialah prinsip badan undang-undang berasingan dan tanggungjawab terhad pemegang saham. Perlu ditambah pada titik permulaan itu jaminan, tort, penyalahgunaan keperibadian undang-undang, tanggungjawab kawal selia dan kontrak kumpulan untuk menilai pendedahan sebenar dan cara penguasaan.

4. Pembiayaan dan penyenaraian di Taiwan

Cawangan bukan syarikat penerbit (發行公司) yang berasingan dan tidak boleh disenaraikan sendiri (上市) di Taiwan. Jika anak syarikat berniat disenaraikan, ia mesti memenuhi syarat yang ditetapkan Undang-undang syarikat dan bursa. Kelebihan cukai tidak ditentukan secara seragam menurut bentuk organisasi semata-mata. Bagi kredit cukai pelaburan perkara 10-1 Akta Inovasi Perindustrian, pelaburan yang dituju, tempoh permohonan, cara kredit, sekatan terhadap manfaat berganda, dan siling cukai hendaklah disahkan satu persatu.

Cawangan tidak mempunyai saham mahupun bahagian sendiri, sehingga ia tidak boleh mengeluarkannya kepada pihak ketiga untuk menjadikan mereka pemegang saham cawangan. Dana yang diperlukan untuk operasi di Taiwan boleh diperoleh daripada dana yang diperuntukkan pejabat utama, sokongan pejabat utama atau pinjaman yang sah. Ketidakmungkinan mengeluarkan bahagian tidak boleh diluaskan dalam erti bahawa setiap bentuk pembiayaan mustahil. Kemungkinan pinjaman, cagaran, jaminan pejabat utama, semakan bank dan dokumen pertukaran hendaklah disahkan bagi setiap operasi konkret.

Anak syarikat Taiwan boleh, menurut bentuk syarikat yang dipilih dan prosedur berkanun, menggunakan struktur pengeluaran saham atau peningkatan modal. Pemegang saham tempatan boleh diterima sebagai pemegang saham, hak pelabur kemudian atau syarat saham kategori boleh disusun, dan saraan ekuiti untuk organ dan kakitangan boleh diteliti. Jika pindahan bahagian untuk pulangan pelaburan, penyusunan semula seperti penggabungan atau pecahan dan penerimaan pelaburan strategik menjadi sebahagian pelan jangka panjang, badan undang-undang berasingan anak syarikat boleh sesuai dengan pelan ini. Setiap cara bagaimanapun tertakluk kepada had Undang-undang syarikat, peraturan pelaburan, perlembagaan syarikat dan perjanjian pemegang saham.

Penyenaraian di Taiwan ialah bidang yang perbezaan struktur antara cawangan dan anak syarikat kelihatan jelas. Cawangan Taiwan syarikat asing bukan syarikat penerbit yang berasingan dan tidak mempunyai saham sendiri, sehingga cawangan itu sendiri tidak boleh disenaraikan di pasaran sekuriti Taiwan. Kemungkinan penyenaraian syarikat asing sebagai pejabat utama dan kemungkinan penyenaraian cawangan Taiwan itu sendiri ialah soalan yang berasingan.

Kewujudan anak syarikat Taiwan semata-mata juga tidak menjadi asas secara automatik kepada kesesuaian untuk penyenaraian. Jika penyenaraian dirancang, perlu dahulu mengumpulkan bentuk syarikat penerbit yang sesuai untuk disenaraikan dan memenuhi piawaian pasaran berkenaan Bursa Taiwan. Tempoh sejak penubuhan, modal, keuntungan, penyebaran saham, tadbir urus syarikat, kawalan dalaman, audit perakaunan dan maklumat awam, serta semua syarat yang terpakai, hendaklah disediakan. Had sektor atau pelaburan asing, penyusunan semula kumpulan dan kalangan pemegang saham boleh mempengaruhi pelan penyenaraian.

Maka disyorkan untuk memetakan mengikut urutan masa bukan sahaja keperluan semasa dana operasi, tetapi juga sumber dana masa depan dan laluan pemulangan. Sama ada pejabat utama menyediakan keseluruhan, sama ada pelabur dari Taiwan atau dari negara ketiga diterima, sama ada pinjaman bank dan cagaran diperlukan, sama ada saraan ekuiti diberikan kepada pengarah dan kakitangan, dan sama ada kemudian pindahan bahagian atau penyenaraian didorong, menjadikan struktur yang sesuai lebih jelas. Struktur yang sesuai untuk kemasukan jangka pendek dan yang sesuai untuk pelan pasaran modal jangka panjang boleh berbeza.

5. Kredit cukai pelaburan

Kelebihan cukai tidak ditentukan secara seragam menurut nama organisasi anak syarikat Taiwan atau cawangan semata-mata. Kelayakan orang yang dikenakan cukai, isi sebenar pelaburan, jumlah, keadaan dan tujuan penggunaan aset, saat pelaburan, tempoh permohonan, prosedur kelulusan, cara pengiraan dan had penggunaan serentak dengan kelebihan lain hendaklah semua disahkan. Kredit cukai hendaklah dibezakan daripada pengiraan pendapatan boleh cukai; ia tidak boleh difahami sebagai rejim yang terus menolak daripada cukai yang perlu dibayar keseluruhan jumlah belanja.

Perkara 10-1 yang berkuat kuasa Akta Inovasi Perindustrian (產業創新條例) menujukan pelaburan tertentu dari 1 Januari 2025 hingga 31 Disember 2029. Syarikat atau perkongsian komandit (有限合夥) yang, dalam tahun cukai yang sama, melabur sekurang-kurangnya TWD 1,000,000 (新臺幣) dan paling banyak TWD 2,000,000,000 boleh meneliti penerapan di bawah syarat berkanun dan prosedur kelulusan. Pelabur mesti memperoleh aset yang dituju untuk penggunaannya sendiri; sifat baharu dan penggunaan sebenar juga hendaklah disahkan.

Bidang yang dituju ialah mesin pintar baharu, sistem 5G, produk atau perkhidmatan keselamatan siber, produk atau perkhidmatan kecerdasan buatan, serta perkakasan, perisian, teknik atau perkhidmatan teknikal berkaitan ekonomi tenaga dan pengurangan karbon. Bukan kerana sesuatu kelihatan sepadan dengan nama bidang bahawa kelulusan automatik berlaku. Kontrak, dokumen cukai, dokumen bayaran, keadaan aset, isi teknikal, pelan penggunaan dan fail permohonan hendaklah disemak satu persatu, untuk mengetahui sama ada ia sepadan dengan rangka dan prosedur berkanun.

Menurut cara pilihan yang ditetapkan undang-undang, boleh diteliti untuk mengira paling banyak 5% jumlah yang dilaburkan tahun berkenaan ke atas cukai pendapatan perniagaan tahun itu, atau mengira paling banyak 3% jumlah yang dilaburkan setiap tahun selama 3 tahun. Jumlah tahunan pengiraan menurut perkara 10-1 terhad kepada 30% cukai pendapatan perniagaan tahun berkenaan. Jika diterapkan bersama kredit cukai pelaburan lain pada tahun yang sama, siling keseluruhan dan sekatan terhadap manfaat berganda juga hendaklah disahkan secara berasingan. Penyebutan “30%” tidak bermakna 30% belanja penyelidikan dan pembangunan dipulangkan secara automatik.

Rejim berasingan mengenai aktiviti penyelidikan dan pembangunan boleh tertakluk kepada peraturan lain, seperti perkara 10 Akta Inovasi Perindustrian. Jika dikelirukan kredit berkaitan penyelidikan dan pembangunan perkara 10 dan kredit untuk pelaburan peralatan dan teknik tertentu perkara 10-1, belanja yang dituju, saat permohonan dan siling boleh dinilai secara salah. Sebelum melabur, perniagaan mesti meneliti secara berasingan peruntukan mana yang ia berniat terapkan, apakah badan dan jadual permohonan, dan sama ada ia boleh digunakan bersama subsidi atau kredit lain.

Soalan sama ada cawangan boleh memohon atau sama ada anak syarikat memenuhi syarat dinilai menurut pihak pemohon yang ditetapkan peraturan yang terpakai dan hubungan pelaburan sebenar. Status anak syarikat semata-mata tidak memastikan kelebihan, dan status cawangan semata-mata tidak membenarkan disimpulkan bahawa seseorang dikecualikan daripada semua sokongan cukai. Jika cuba menyesuaikan struktur selepas tandatangan kontrak pelaburan dan pemerolehan aset, tempoh permohonan atau syarat bukti boleh terlepas; pengesahan pada peringkat perancangan pelaburan lebih selamat.

6. Perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea dan pertubuhan tetap (PE)

Perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea ditandatangani pada 17 November 2021, berkuat kuasa pada 27 Disember 2023 dan terpakai mulai 1 Januari 2024. Perjanjian menyusun cukai berganda pemastautin kedua wilayah, tetapi bukan peraturan yang mengecualikan secara automatik keseluruhan pendapatan sumber Taiwan. Jenis pendapatan, benefisiari sebenar, status pemastautin, kaitan sebenar dengan pertubuhan tetap dan prosedur dalaman masing-masing hendaklah disahkan.

Kadar maksimum perjanjian bagi dividen, faedah dan royalti ialah, dalam setiap kes, 10%. Untuk menerapkan kadar ini, penerima mesti memenuhi syarat perjanjian, khususnya menjadi pemastautin wilayah lain menurut perjanjian dan benefisiari sebenar pendapatan itu. Perakuan kediaman yang dituntut di Taiwan serta prosedur permohonan, pengisytiharan atau pemulangan juga hendaklah dikumpulkan. Jika wujud antara operasi syarikat saluran (導管公司), atau jika pendapatan benar-benar berkaitan dengan pertubuhan tetap di Taiwan, analisis berasingan mungkin diperlukan.

Keuntungan perniagaan pada prinsipnya dikecualikan cukai di wilayah lain jika perniagaan salah satu wilayah tidak mempunyai pertubuhan tetap (常設機構, PE) menurut perjanjian di wilayah lain. Sebaliknya, jika pertubuhan tetap wujud, keuntungan yang boleh dikira kepadanya boleh dikenakan cukai di wilayah lain. Maka, apabila meneliti klausa keuntungan perniagaan, perlu dilihat dahulu sama ada aktiviti yang dijalankan di Taiwan membentuk pertubuhan tetap, kemudian dikira hasil dan belanja apa yang dikira kepadanya.

Pertubuhan tetap boleh merangkumi tempat tertentu pelaksanaan aktiviti. Jika aktiviti dijalankan melalui kemudahan tetap seperti tempat pengurusan, cawangan atau pejabat, tempoh penggunaan tempat, kuasa pelupusan perniagaan dan kerja yang dilaksanakan hendaklah diteliti. Titik aktiviti syarikat asing yang secara rasmi mendaftarkan cawangan di Taiwan biasanya termasuk pertubuhan tetap kemudahan tetap di Taiwan; keuntungan perniagaan Taiwan cawangan tidak boleh dianggap terus dikecualikan.

Selain kemudahan tetap, perjanjian memperuntukkan beberapa jenis pertubuhan tetap. Jika tapak, kerja pembinaan, pemasangan atau pemasangan atau pengawasan berkaitan melebihi 6 bulan, pertubuhan tetap tapak boleh dipertimbangkan. Jika perniagaan memberikan perkhidmatan melalui pekerja atau kakitangan lain selama, secara keseluruhan, lebih daripada 183 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan, pertubuhan tetap perkhidmatan boleh lahir. Aktiviti ejen yang menjalankan secara berulang kuasa memeterai kontrak bagi perniagaan juga boleh termasuk pertubuhan tetap ejen.

Setiap kriteria merawat jenis aktiviti yang berasingan. Bukan kerana hari pemberian perkhidmatan 183 hari atau kurang bahawa boleh disimpulkan ketiadaan kemudahan tetap seperti tempat pengurusan atau pejabat; bukan juga kerana tempoh kerja 6 bulan atau kurang bahawa hilang kemungkinan pertubuhan tetap ejen. Tempat, tempoh, kakitangan, kuasa merunding dan memeterai kontrak, stok atau peralatan, serta bentuk operasi yang kelihatan kepada pihak, seperti pelanggan, hendaklah semua disahkan.

Anak syarikat dan pertubuhan tetap juga bukan konsep yang sama. Anak syarikat Taiwan ialah badan undang-undang yang berasingan; sifat anak syarikat syarikat induk asing semata-mata tidak menjadikannya terus pertubuhan tetap di Taiwan syarikat induk. Jika bagaimanapun wujud fakta konkret — contohnya bahawa anak syarikat menjalankan secara berulang kuasa memeterai kontrak bagi syarikat induk, atau bahawa syarikat induk menjalankan aktivitinya sendiri di tempat anak syarikat — semakan berasingan diperlukan. Pendaftaran badan undang-undang dan kaitan cukai menurut perjanjian dinilai masing-masing menurut syaratnya.

Untuk menyediakan penerapan perjanjian, perlu diperoleh bukan sahaja kontrak dan invois, tetapi juga dokumen pelaksanaan sebenar kerja. Pendaftaran hari kehadiran kakitangan di Taiwan, penggunaan tempat, keputusan, rundingan dan tandatangan kontrak, tanggungan kos, hasil perkhidmatan dan aliran dana membantu menilai pertubuhan tetap dan pengiraan keuntungan. Agar prosedur dalaman pengisytiharan atau dokumen harga pindahan tidak diketinggalkan semasa keringanan perjanjian dipohon, jadual pengisytiharan kedua wilayah hendaklah diurus bersama.

7. Bentuk mana yang dipilih

Baik anak syarikat mahupun cawangan tidak unggul untuk setiap kemasukan ke Taiwan. Jika aktiviti memerlukan badan undang-undang Taiwan yang berasingan dan struktur pemegang saham tempatan, anak syarikat boleh sesuai; jika syarikat asing berniat menjalankan secara langsung aktiviti di Taiwan sambil mengekalkan kawalan pejabat utama, struktur cawangan boleh sesuai. Penilaian bahawa penubuhan mungkin dan penilaian bahawa struktur cekap apabila dipertimbangkan juga operasi, cukai dan pengunduran bagaimanapun hendaklah dibezakan.

Sebelum memilih, disyorkan untuk menyusun secara bertulis titik berikut dan membandingkannya.

• Siapa membawa modal dan bagaimana dibahagikan hak undi dan kuasa memutuskan urusan penting
• Skop tanggungjawab mana yang pejabat utama asing atau syarikat induk tanggung secara kontrak dan berkanun
• Kepada pihak mana dikira kontrak pelanggan, pekerjaan, harta intelek, premis dan kebenaran
• Di mana perolehan dan belanja ditetapkan dan bagaimana dibuat rizab, dividen atau pindahan kepada pejabat utama
• Bagaimana disediakan kelulusan pelaburan, akaun bank, kemasukan dana serta dokumen pertukaran dan pindahan
• Bagaimana diurus buku, audit, dokumen harga pindahan serta pengisytiharan dan kredit cukai asing dari pihak Korea
• Jika peningkatan modal, pemegang saham tempatan, saraan ekuiti, penyenaraian, penggabungan dan penyusunan semula serta pindahan bahagian dirancang
• Siapa akan melaksanakan, semasa penamatan aktiviti, tamatnya kontrak, hubungan kerja, pengisytiharan cukai, pindahan aset dan prosedur pengunduran

Walaupun, pada awal kemasukan ke Taiwan, perolehan yang dijangka rendah dan bilangan kakitangan dan kontrak tidak tinggi, pelan masa depan juga hendaklah dipertimbangkan pada masa yang sama. Kemungkinan mengundur selepas semakan pasaran jangka pendek, pelaburan jangka panjang dan penerimaan pemegang saham tempatan, peluasan ke aktiviti terkawal dan pemberian jaminan oleh pejabat utama boleh dibandingkan mengikut senario. Jika disediakan jadual, bagi setiap senario, dana yang diperlukan, tunai selepas cukai, pendedahan tanggungjawab serta kos dokumen dan pengisytiharan, tanggapan awal yang lahir daripada nama bentuk boleh dikurangkan.

Kemungkinan mengubah struktur semasa operasi juga hendaklah diteliti. Pindahan aktiviti cawangan kepada anak syarikat baharu atau pindahan aset anak syarikat kepada syarikat kumpulan lain boleh disertai persetujuan pihak, hubungan kerja, kebenaran, pemindahan aset serta prosedur cukai dan pertukaran. Jangan diandaikan bahawa bentuk yang dipilih dahulu boleh kemudian diganti dengan pertukaran nama semata-mata. Jika kemungkinan penukaran diambil kira, disyorkan untuk bermula dengan klausa pindahan kontrak utama dan dengan hak penggunaan harta intelek.

Prosedur pengunduran juga berbeza. Jika cawangan syarikat asing berniat menghentikan operasi di Taiwan, pembatalan pendaftaran cawangan (廢止分公司登記) hendaklah dipohon menurut perkara 378 Undang-undang syarikat. Hutang, kewajipan cukai, kerja, kontrak dan kawal selia yang lahir sebelum permohonan pembatalan bagaimanapun tidak hilang semata-mata kerana permohonan. Penyelesaian dengan rakan, tamatnya hubungan kerja, kutipan piutang, pindahan aset, pengisytiharan cukai dan penyusunan akaun bank hendaklah dilaksanakan dalam urutan yang sesuai.

Menurut perkara 379 Undang-undang syarikat, pembatalan pendaftaran cawangan tidak menjejaskan hak pemiutang mahupun kewajipan syarikat asing. Pemiutang boleh terus menjalankan hak yang lahir daripada operasi sebelum pembatalan, dan syarikat asing menanggung kewajipan. Maka bukan kerana cawangan hilang dari daftar bahawa tanggungjawab lalu boleh dinilai tertutup. Kontrak dan jaminan yang mempunyai potensi pertikaian, tempoh mungkin semakan cukai dan kewajipan penyimpanan fail hendaklah disahkan.

Jika semua cawangan Taiwan syarikat asing dibatalkan, menurut perkara 380 Undang-undang syarikat hak dan kewajipan yang lahir daripada operasi di Taiwan dan cawangan hendaklah dilikuidasi. Hutang yang tidak dibayar selepas likuidasi (清算) kekal ditanggung syarikat asing. Prinsip bahawa pejabat utama asing dan cawangan ialah entiti undang-undang yang sama beroperasi bukan sahaja pada kemasukan, tetapi juga pada pengunduran. Pelantikan pelikuidasi (清算人), pemberitahuan kepada pemiutang, pengisytiharan dan rawatan dana baki hendaklah disesuaikan dengan prosedur terbaharu.

Anak syarikat Taiwan ialah badan undang-undang yang berasingan dan tidak mengikuti pembatalan pendaftaran cawangan asing, tetapi pembubaran (解散) dan likuidasi menurut Undang-undang syarikat. Resolusi pemegang saham, pelikuidasi, penyusunan piutang dan hutang, pengisytiharan cukai dan pembahagian harta baki hendaklah dipatuhi menurut prosedur yang terpakai kepada anak syarikat. Walaupun syarikat induk memutuskan mengundur dari Taiwan, dana tidak boleh dipulangkan terus dengan mengabaikan keperibadian undang-undang anak syarikat dan hubungan dengan pemiutang. Prosedur penutupan dan beban kerja kedua bentuk tidak boleh dirawat sebagai sama.

Pilihan akhir lebih selamat jika diteliti oleh pakar di Taiwan dan di tempat pejabat utama yang berkongsi fakta yang sama. Jika pelan aktiviti, carta organisasi, pelabur, kontrak yang dijangka, aliran dana, penempatan kakitangan dan senario pengunduran disediakan, soalan undang-undang, cukai, perakaunan dan pertukaran boleh disahkan secara saling berkaitan. Selepas penubuhan, perlu disemak secara berkala sama ada operasi sebenar tidak menyimpang daripada struktur yang dipilih.

Sumber rasmi

• Pangkalan data normatif Kementerian Kehakiman Taiwan — Undang-undang syarikat
• Pangkalan data normatif Kementerian Kehakiman Taiwan — Standard kadar cukai pegangan pelbagai jenis pendapatan (各類所得扣繳率標準), perkara 3 — dividen bagi bukan pemastautin (kadar dalaman 21%; siling perjanjian 10%)
• Pangkalan data normatif Kementerian Kehakiman Taiwan — Undang-undang cukai pendapatan
• Kementerian Kewangan Taiwan — petunjuk mengenai cukai pegangan dividen yang dibayar kepada pemegang saham di luar negara
• Kementerian Kewangan Taiwan — tafsiran berkaitan keuntungan cawangan syarikat asing
• Kementerian Kewangan Taiwan — petunjuk mengenai pengecualian pengisytiharan keuntungan yang belum diedarkan
• Kementerian Kewangan Taiwan — petunjuk mengenai Perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea
• Pangkalan data normatif Kementerian Kehakiman Taiwan — perkara 10-1 Akta Inovasi Perindustrian
• Taiwan Stock Exchange — kriteria kemasukan
• Invest Taiwan — prosedur pelaburan dan pendaftaran cawangan syarikat asing

Panduan berkaitan

• Hal yang kami kendalikan
• Asas penubuhan syarikat di Taiwan
• Hubungi

---

Artikel ini ialah bahan maklumat umum untuk tujuan pendidikan mengenai perbezaan antara anak syarikat Taiwan dan cawangan syarikat asing; ia bukan nasihat undang-undang mahupun cukai untuk kes konkret dan tidak menjanjikan hasil tertentu. Peraturan yang terpakai dan rawatan cukai boleh berbeza menurut lokasi pelabur dan pejabat utama, isi aktiviti, operasi dan aliran dana, syarat perjanjian dan amalan terbaharu pihak berkuasa kompeten; sebelum melaksanakan penubuhan, pelaburan, kontrak, dividen atau pindahan, sumber rasmi terbaharu dan keadaan khusus hendaklah disahkan.

Peguam Wei Tseng (曾雋崴)