Memasuki Pasar Taiwan: Perbedaan antara Anak Perusahaan dan Kantor Cabang

Ketika perusahaan asing hendak menjalankan usaha secara berkelanjutan di Taiwan, dua bentuk yang sering ditinjau adalah anak perusahaan (子公司) di Taiwan dan kantor cabang perusahaan asing di Taiwan. Kedua bentuk itu sama-sama merupakan cara membangun basis usaha di Taiwan, tetapi keduanya berbeda dalam hal siapa yang menjadi pihak dalam perjanjian, siapa yang memikul utang, dapat atau tidaknya penyertaan modal dari pihak ketiga diterima, serta prosedur apa yang diperlukan ketika laba dipindahkan ke luar negeri. Apabila Anda hanya membandingkan kemudahan pada tahap pendiriannya, tanggung jawab atau persoalan perpajakan yang tidak diperkirakan dapat timbul saat usaha berjalan, sehingga penilaiannya harus dilakukan dengan melihat seluruh jangka waktu usaha tersebut.

Anak perusahaan di Taiwan adalah badan hukum (法人) yang berdiri sendiri dan didirikan menurut hukum Taiwan. Perusahaan induk (母公司) asing dapat menjadi pemegang sahamnya, tetapi anak perusahaan merupakan subjek hak dan kewajiban yang terpisah dari perusahaan induknya. Sebaliknya, kantor cabang (分公司) perusahaan asing adalah bagian dari kantor pusat (本公司) asing dan merupakan basis usaha yang tidak memiliki kepribadian hukum tersendiri. Dalam percakapan sehari-hari ia kerap pula disebut unit cabang (分支機構), tetapi dalam tulisan ini digunakan istilah kantor cabang agar hubungan hukumnya menjadi jelas.

Bentuk mana yang lebih tepat berbeda-beda menurut bidang usaha, susunan investor, struktur perjanjian, izin yang diperlukan di Taiwan, jumlah pekerja yang dipekerjakan, cara penghimpunan dana, penggunaan dan penarikan kembali laba, perekrutan mitra atau pencatatan saham di bursa pada masa mendatang, serta rencana penghentian usaha. Perusahaan induk Indonesia yang memasuki pasar Taiwan pun tidak boleh hanya melihat hukum Taiwan, melainkan harus turut memeriksa ketentuan akuntansi, perpajakan, dan prosedur investasi ke luar negeri di negara tempat kedudukan kantor pusatnya. Di bawah ini keduanya dibandingkan secara berurutan menurut kepribadian hukum, perpajakan, tanggung jawab, penghimpunan dana, kredit pajak investasi, perjanjian pajak penghasilan, dan penarikan diri dari pasar.

1. Kepribadian Hukum dan Struktur Penyertaan Modal

Kantor cabang adalah bagian dari perusahaan asing, sehingga pada kantor cabang itu sendiri tidak terdapat pemegang saham (股東). Apabila Anda hendak menanamkan modal bersama pihak ketiga untuk usaha di Taiwan, Anda harus meninjau antara lain cara mendirikan anak perusahaan di Taiwan dan menetapkan susunan pemegang sahamnya. Tanggung jawab, hak suara, penghimpunan dana, perizinan, dan perpajakan harus dipastikan menurut hubungan penyertaan modal dan rencana usahanya.

Pasal 1 Undang-Undang Perusahaan Taiwan (公司法) menetapkan perusahaan sebagai badan hukum yang diorganisasi, didaftarkan, dan didirikan menurut Undang-Undang Perusahaan serta bertujuan mencari laba. Anak perusahaan di Taiwan yang didirikan berdasarkan ketentuan tersebut merupakan badan hukum Taiwan yang terpisah dari perusahaan induk asingnya. Anak perusahaan dapat menyewa kantor atas namanya sendiri, mengadakan perjanjian dagang dan perjanjian kerja, memperoleh harta kekayaan, serta menjadi pihak dalam suatu perkara. Piutang dan utang yang timbul dari perjanjian pada prinsipnya juga menjadi hak dan beban anak perusahaan. Sekalipun perusahaan induk menetapkan kebijakan pengelolaan atau mengangkat direktur (董事), kepribadian hukum kedua perusahaan itu tidak lantas melebur menjadi satu.

Ruang lingkup tanggung jawab yang berlaku bagi anak perusahaan dinilai menurut jenis perusahaan yang sesungguhnya dipilih dan perbuatan yang dilakukannya. Sebagai contoh, pemegang saham perseroan terbatas (有限公司) menurut Pasal 99 ayat (1) Undang-Undang Perusahaan pada prinsipnya bertanggung jawab kepada perusahaan sebatas jumlah setoran modalnya. Namun Pasal 99 ayat (2) memuat pengecualian: apabila pemegang saham menyalahgunakan kepribadian hukum perusahaan sehingga perusahaan sulit melunasi utang tertentu dan penyalahgunaan itu berat, ia dapat dibebani tanggung jawab dalam batas yang diperlukan. Tersendiri dari itu, apabila pemegang saham atau perusahaan induk memberikan penjaminan atau langsung terlibat dalam perbuatan melawan hukum, tanggung jawab yang timbul dari penjaminan atau perbuatan tersebut juga harus ditinjau. Karena itu, asas tanggung jawab terbatas (有限責任) memang merupakan titik tolak yang penting, tetapi ia bukan jaminan bahwa dalam keadaan apa pun tanggung jawab akan berhenti pada jumlah setoran modal.

Perusahaan asing yang hendak berusaha di Taiwan atas namanya sendiri harus mengikuti ketentuan Undang-Undang Perusahaan mengenai kantor cabang. Menurut Pasal 371 Undang-Undang Perusahaan, perusahaan asing tidak boleh berusaha di Taiwan atas nama perusahaan asing tersebut tanpa melakukan pendaftaran kantor cabang. Menurut Pasal 372, perusahaan asing wajib mengalokasikan secara khusus dana yang diperuntukkan bagi kegiatan usaha kantor cabangnya di Taiwan dan menunjuk penanggung jawab (負責人) di dalam wilayah Taiwan. Dana tersebut adalah dana kantor pusat untuk kegiatan usaha di Taiwan, bukan saham atau bagian penyertaan modal kantor cabang. Penunjukan penanggung jawab pun bukan prosedur yang mengubah kantor cabang menjadi perusahaan yang berdiri sendiri, melainkan sarana untuk menjalankan pekerjaan perusahaan asing di Taiwan dan memperjelas hubungan tanggung jawabnya.

Apabila Anda berencana menjalankan usaha di Taiwan bersama pihak ketiga, menetapkan perbandingan penyertaan modal saja tidaklah cukup. Hak suara, pengangkatan direktur, hak menyetujui hal-hal penting, penambahan penyertaan modal, tindakan pada saat dana kurang, penggunaan kekayaan intelektual, pembagian laba, pembatasan persaingan usaha, pengalihan bagian kepemilikan, keadaan buntu, dan pengakhiran usaha harus ditetapkan bersama-sama. Cara menanamkan modal secara bersama pada anak perusahaan di Taiwan memiliki keunggulan karena hubungan-hubungan tersebut dapat dirancang di dalam struktur pemegang saham perusahaan. Namun dapat pula tersedia cara sah lainnya, seperti usaha bersama berdasarkan perjanjian untuk proyek tertentu atau struktur bertujuan khusus yang dibentuk tersendiri, sehingga tidak dapat disimpulkan begitu saja bahwa anak perusahaan adalah satu-satunya jawaban bagi semua usaha bersama.

Pada cara kantor cabang, subjek hukum terakhir atas pengelolaan kantor cabang adalah perusahaan asing. Kantor pusat perlu menetapkan secara konkret ruang lingkup perjanjian yang boleh ditutup oleh penanggung jawab di Taiwan, kewenangan bertransaksi dengan bank, kewenangan kepegawaian, sistem pelaporan, persetujuan anggaran, dan pengendalian internalnya. Sebaliknya, apabila Anda memilih anak perusahaan, anggaran dasar dan susunan organnya, pembagian kewenangan antarpemegang saham, serta perjanjian jasa, pinjaman, dan lisensi antara anak perusahaan dan perusahaan induk harus dibedakan dan didokumentasikan. Yang penting bukanlah sebutannya, melainkan apakah kewenangan yang sesungguhnya dan alur transaksinya sesuai dengan struktur hukumnya.

Perizinan pun tidak dapat disimpulkan hanya dari kepribadian hukumnya. Sebab, ketentuan per bidang usaha dapat menetapkan tersendiri subjek pemohon, modal minimum, tenaga profesional, tempat usaha, peninjauan penanaman modal asing, atau kualifikasi penanggung jawabnya. Kenyataan bahwa anak perusahaan atau kantor cabang dapat didaftarkan tidaklah sama dengan kenyataan bahwa usaha tertentu yang diatur dapat dijalankan. Kegiatan usaha yang direncanakan harus diperinci terlebih dahulu, dan pihak dalam perjanjian serta atas nama siapa izin diberikan untuk setiap kegiatan tersebut harus dipastikan lebih dulu.

2. Perpajakan dan Pengiriman Laba

Anak perusahaan dan kantor cabang pada umumnya dikenai pajak usaha (營業稅, sejenis PPN) 5% dan pajak penghasilan badan usaha (營利事業所得稅) 20%. Ketika anak perusahaan di Taiwan membagikan dividen (股利) kepada perusahaan induk di luar negeri, tarif pemotongan pajak (扣繳率) menurut hukum nasional Taiwan adalah 21%; namun apabila syarat penerapan perjanjian pajak penghasilan (所得稅協定) Taiwan–Korea terpenuhi, tarif tertingginya adalah 10%. Pengiriman laba setelah pajak oleh kantor cabang perusahaan asing di Taiwan kepada kantor pusatnya bukanlah pembagian dividen, sehingga pada prinsipnya tidak ada pemotongan pajak tambahan. Badan usaha yang kantor pusatnya berada di luar Taiwan dikecualikan dari objek pelaporan pajak tambahan 5% atas laba tak dibagikan.

Pajak usaha adalah pajak tidak langsung yang dikenakan atas transaksi penyerahan barang atau jasa di Taiwan. Tarif umumnya 5% dan pelaporannya biasanya dilakukan dengan satu masa pajak selama 2 bulan. Namun tarif nol, pembebasan pajak, tarif khusus, atau dapat tidaknya pajak masukan dikreditkan bisa berbeda menurut sifat transaksinya. Apabila anak perusahaan maupun kantor cabang menjalankan usaha yang terutang pajak di Taiwan, keduanya harus meninjau kewajiban pajak usahanya; tetapi hanya dari angka 5% itu saja tidak dapat dipandang bahwa jumlah pajak yang sesungguhnya dibayar setiap pengusaha adalah sama.

Pajak penghasilan badan usaha dihitung berdasarkan penghasilan kena pajak (課稅所得) badan usaha yang bersangkutan. Apabila penghasilan kena pajaknya melampaui jumlah dasar yang ditetapkan undang-undang, tarif umumnya adalah 20%. Ini bukan pajak yang langsung dihitung dengan mengalikan omzet dengan 20%; pengakuan pendapatan, pengakuan biaya, penyusutan, pengurangan kerugian, kredit pajak, dan penyesuaian penentuan harga transfer membuat dasar pengenaan pajak dan jumlah pajak yang sesungguhnya berbeda. Sekalipun omzet dan tarifnya sama, apabila struktur perjanjian dan pembebanan biayanya berbeda, hasil pelaporan anak perusahaan dan kantor cabang dapat tidak sama.

Ketika anak perusahaan di Taiwan membagikan laba setelah pajak kepada perusahaan induk di luar negeri, anak perusahaan dan pemegang sahamnya adalah subjek hukum yang berbeda. Berdasarkan hukum nasional Taiwan, tarif pemotongan pajak atas dividen yang dibayarkan kepada pemegang saham di luar negeri adalah 21%. Namun apabila syarat penerapannya terpenuhi — antara lain perusahaan induknya merupakan penduduk Korea, termasuk sasaran perjanjian pajak penghasilan Taiwan–Korea, dan merupakan pemilik manfaat (受益所有人) atas dividen tersebut — tarif tertinggi 10% menurut perjanjian dapat ditinjau. Tarif menurut perjanjian tidak diterapkan secara otomatis hanya karena penerimanya berada di Korea. Surat keterangan penduduk pajak (居住者證明), penilaian atas pemilik manfaat, saat pembayaran dan pelaporan, serta prosedur permohonan atau pengembalian pajak yang diperlukan harus dipastikan menurut praktik terbaru.

Laba yang timbul pada kantor cabang perusahaan asing di Taiwan bukanlah laba yang diperoleh perusahaan lain lalu dibagikan kepada pemegang sahamnya, melainkan bagian dari laba yang menjadi milik kantor pusat asing. Karena itu, setelah pajak penghasilan badan usaha dilaporkan dan dibayar di Taiwan, perbuatan mengirimkan laba kantor cabang setelah pajak kepada kantor pusat berbeda dari pembagian dividen, dan pada tahap kantor cabang pada prinsipnya tidak ada pemotongan pajak dividen tambahan. Sekalipun demikian, tidak berarti seluruh pembayaran antara kantor cabang dan kantor pusat selalu mendapat perlakuan yang sama. Apabila di dalamnya tercampur bunga, royalti, imbalan jasa, harga aset, atau pembayaran kepada pihak ketiga, hakikat setiap pembayaran dan kewajiban pemotongan pajaknya harus dinilai tersendiri.

Pajak tambahan atas laba tak dibagikan (未分配盈餘加徵稅額) pun harus dilihat dengan membedakan struktur hukumnya. Apabila anak perusahaan di Taiwan menahan labanya, pajak tambahan 5% atas laba tak dibagikan menurut Pasal 66-9 Undang-Undang Pajak Penghasilan (所得稅法) dapat menjadi persoalan. Sebaliknya, menurut penjelasan Kementerian Keuangan Taiwan (財政部), badan usaha yang kantor pusatnya berada di luar Taiwan dikecualikan dari objek pelaporan laba tak dibagikan tersebut. Hal ini tidak berarti bahwa kegiatan usaha kantor cabang di Taiwan tidak dikenai pajak, dan tidak pula berarti bahwa seluruh kewajiban pembuktian yang berkaitan dengan pengiriman uang kepada kantor pusat menjadi hilang.

Ketika membandingkan kedua bentuk itu, yang harus diperiksa adalah proses terbentuknya dan digunakannya laba, bukan sekadar tabel tarif pajak. Anak perusahaan menghitung penghasilan kena pajak, biaya, kerugian, laba yang ditahan, dan jumlah yang dapat dibagikan pada pembukuannya sendiri. Hasilnya dapat berbeda menurut ada tidaknya kebutuhan dana untuk investasi kembali di Taiwan pada masa mendatang, kapan dividen akan dibagikan, serta ada tidaknya pinjaman pemegang saham atau royalti. Kantor cabang harus membedakan pendapatan dan biaya yang menjadi bagian kegiatan usahanya di Taiwan, dan menyiapkan dasar pembagian biaya bersama kantor pusat. Penyajian akuntansi dan pembebanan perpajakan atas transaksi internal antara kantor pusat dan kantor cabang juga harus ditinjau.

Asas penentuan harga transfer (移轉訂價) dapat berlaku bagi transaksi antara anak perusahaan dan perusahaan induk serta bagi pembagian biaya antara kantor cabang dan kantor pusat. Perjanjian, faktur, dasar penghitungan, pekerjaan yang sesungguhnya dilakukan tenaga kerja, penggunaan aset, dan perpindahan dana harus saling sesuai. Tidak dapat dipandang bahwa seluruh biaya menjadi biaya yang dapat dikurangkan bagi kantor cabang di Taiwan hanya karena kantor pusat yang membayarnya, dan tidak dapat pula dipandang bahwa biaya anak perusahaan dengan sendirinya diakui hanya karena jumlahnya tercantum dalam perjanjian internal grup. Dokumen yang mendukung sifat transaksi dan kewajaran harganya harus disimpan.

Di negara tempat kedudukan kantor pusat, kredit pajak luar negeri (外國稅額扣抵), dividen dari anak perusahaan di luar negeri, penghasilan dan kerugian kantor cabang, perlakuan akuntansi konsolidasi atau tersendiri, serta pelaporan devisa harus dipastikan bersama-sama. Bagaimana kerugian awal kantor cabang di Taiwan diperlakukan dalam hubungannya dengan kantor pusat dapat berbeda menurut undang-undang perpajakan dan standar akuntansi negara tersebut. Karena itu, tidak dapat disimpulkan lebih dahulu bahwa memilih kantor cabang akan mengurangi beban pajak perusahaan induk. Sebaiknya jumlah pajak di Taiwan, beban akhir di negara tempat kedudukan kantor pusat, saat penarikan kembali kas, dan biaya pembuktiannya dibandingkan dalam satu tabel penghitungan.

3. Utang dan Tanggung Jawab Hukum

Kantor cabang bukan badan hukum yang terpisah dari perusahaan asing, sehingga utang kantor cabang di Taiwan adalah utang perusahaan asing itu sendiri. Kewajiban yang timbul dari perjanjian sewa, jual beli, jasa, kerja, atau pinjaman yang ditutup secara sah oleh penanggung jawab kantor cabang atas nama perusahaan asing pada prinsipnya dipikul oleh kantor pusat asing. Sekalipun kegiatan usaha di Taiwan mengalami kerugian atau utangnya sulit dilunasi hanya dengan harta kantor cabang, tanggung jawab perusahaan asing sebagai subjek hukum tidak terbatas pada dana yang dialokasikan kepada kantor cabang.

Anak perusahaan di Taiwan adalah badan hukum tersendiri, sehingga perjanjian yang ditutupnya dan utang yang dipikulnya pada prinsipnya menjadi beban anak perusahaan itu. Pada dasarnya, pemegang saham perseroan terbatas bertanggung jawab sebatas jumlah setoran modalnya menurut asas Pasal 99 Undang-Undang Perusahaan, sedangkan pemegang saham perseroan terbatas berbasis saham (股份有限公司) bertanggung jawab sebatas saham yang diambilnya menurut ketentuan jenis perusahaan yang berlaku. Perbedaan ini dapat menjadi faktor peninjauan yang penting pada usaha berisiko tinggi, perjanjian jangka panjang, serta usaha yang berhadapan dengan banyak pekerja atau konsumen.

Namun mendirikan anak perusahaan tidak berarti seluruh risiko perusahaan induk terputus. Apabila bank atau pemberi sewa meminta penjaminan dari perusahaan induk, perusahaan induk dapat bertanggung jawab menurut perjanjian penjaminan tersebut. Demikian pula apabila perusahaan induk langsung mengambil alih perjanjian anak perusahaan atau menandatanganinya sebagai pihak bersama. Apabila harta perusahaan dan harta pemegang saham tidak dibedakan, atau kepribadian hukum disalahgunakan dengan maksud merugikan kreditor, pengecualian menurut Undang-Undang Perusahaan dapat menjadi persoalan. Batas tanggung jawab dipengaruhi bukan hanya oleh bentuk pendaftarannya, melainkan juga oleh pengambilan keputusan dan pengelolaan dana yang sesungguhnya.

Kewajiban direktur, manajer (經理人), dan penanggung jawab di Taiwan pun harus dilihat tersendiri. Hal-hal yang menimbulkan tanggung jawab pelakunya sendiri — seperti perbuatan melawan hukum karena kesengajaan atau kelalaian, pelanggaran peraturan, pelaporan palsu, dan pelanggaran pengelolaan keselamatan — tidak terselesaikan hanya dengan bentuk perusahaannya. Hubungan ketenagakerjaan, pemotongan pajak dan pelaporan perpajakan, data pribadi, perlindungan konsumen, ketentuan lingkungan dan produk, serta kewajiban perizinan per bidang usaha mengikuti subjek tanggung jawab dan sanksi yang ditetapkan masing-masing undang-undang. Apabila perusahaan-perusahaan dalam satu grup membagi pelaksanaan pekerjaannya, dokumen dan operasinya harus disesuaikan agar jelas siapa yang sesungguhnya memikul kewajiban yang mana.

Pada tahap perjanjian, pembatasan tanggung jawab, ganti rugi, penjaminan, agunan, hukum yang berlaku, dan klausul penyelesaian sengketa harus dirancang sesuai dengan risiko usahanya. Risiko yang dapat dialihkan melalui asuransi perlu pula dibedakan dari risiko yang harus dicegah dengan pengendalian internal. Apabila kewenangan atas cap perusahaan dan tanda tangan elektronik, persetujuan pengeluaran, pengenalan nasabah, penghitungan dan pelaporan pajak, pelaporan kepada instansi pengawas, serta sistem pelaporan pada saat terjadi kecelakaan diperjelas, pemisahan hukum yang diberikan oleh bentuk organisasinya lebih mudah dipertahankan dalam operasi yang sesungguhnya.

Pada akhirnya, perbandingan tanggung jawab tidak dapat diakhiri dengan satu kalimat bahwa “anak perusahaan aman dan kantor cabang berbahaya”. Pada kantor cabang, strukturnya jelas bahwa perusahaan asinglah yang langsung memikul tanggung jawab; sedangkan pada anak perusahaan, titik tolaknya adalah asas badan hukum tersendiri dan tanggung jawab terbatas pemegang saham. Di atas itu, penjaminan, perbuatan melawan hukum, penyalahgunaan kepribadian hukum, tanggung jawab menurut peraturan, dan perjanjian antarperusahaan grup harus ditumpangkan untuk menilai jumlah paparan yang sesungguhnya dan sarana pengendaliannya.

4. Penghimpunan Dana dan Pencatatan Saham di Bursa Taiwan

Kantor cabang bukan perusahaan penerbit saham (發行公司) yang berdiri sendiri, sehingga ia tidak dapat menjadi subjek pencatatan saham (上市) di Taiwan. Apabila anak perusahaan hendak mencatatkan sahamnya, ia harus memenuhi syarat yang ditetapkan Undang-Undang Perusahaan dan Bursa Efek Taiwan (臺灣證券交易所). Insentif perpajakan tidak ditetapkan secara seragam hanya berdasarkan bentuk organisasinya. Untuk kredit pajak investasi (投資抵減) menurut Pasal 10-1 Statuta Inovasi Industri (產業創新條例) dan sejenisnya, investasi yang menjadi sasaran, tenggat permohonan, cara pengkreditan, penerapan berganda, dan batas jumlah pajaknya harus dipastikan satu per satu.

Kantor cabang tidak memiliki saham atau bagian kepemilikan sendiri, sehingga ia tidak dapat menerbitkannya kepada pihak ketiga untuk menjadikan pihak tersebut pemegang saham kantor cabang. Dana yang diperlukan bagi kegiatan usaha di Taiwan dapat dihimpun antara lain dari dana yang dialokasikan kantor pusat, dukungan kantor pusat, atau pinjaman yang sah. Kenyataan bahwa bagian kepemilikan tidak dapat diterbitkan tidak boleh diperluas menjadi anggapan bahwa segala bentuk penghimpunan dana menjadi tidak mungkin. Kemungkinan memperoleh pinjaman, agunan, penjaminan kantor pusat, peninjauan oleh bank, dan dokumen devisanya harus dipastikan pada setiap transaksi secara konkret.

Anak perusahaan di Taiwan dapat memanfaatkan struktur penerbitan saham atau penambahan setoran modal menurut jenis perusahaan yang dipilih dan prosedur yang ditetapkan undang-undang. Ia dapat menerima mitra setempat sebagai pemegang saham, merancang hak investor lanjutan atau syarat saham jenis tertentu, serta meninjau pemberian imbalan berbasis saham bagi pengurus dan pekerjanya. Apabila penarikan kembali investasi melalui pengalihan bagian kepemilikan, penataan usaha seperti penggabungan atau pemisahan, dan penerimaan investasi strategis termasuk dalam rencana jangka panjang, anak perusahaan sebagai badan hukum tersendiri dapat sesuai dengan rencana tersebut. Namun setiap sarana itu tunduk pada pembatasan menurut Undang-Undang Perusahaan, ketentuan penanaman modal, anggaran dasar, dan perjanjian antarpemegang saham.

Pencatatan saham di bursa Taiwan adalah bidang yang memperlihatkan perbedaan struktur antara kantor cabang dan anak perusahaan secara jelas. Kantor cabang perusahaan asing di Taiwan bukan perusahaan penerbit saham yang berdiri sendiri dan tidak memiliki saham sendiri, sehingga kantor cabang itu sendiri tidak dapat menjadi subjek pencatatan saham di pasar modal Taiwan. Kemungkinan perusahaan asing selaku kantor pusat mencatatkan sahamnya dan kemungkinan kantor cabang di Taiwan itu sendiri mencatatkan sahamnya adalah dua pertanyaan yang berbeda.

Adanya anak perusahaan di Taiwan pun tidak dengan sendirinya menimbulkan kelayakan untuk mencatatkan saham. Apabila Anda merencanakan pencatatan saham, Anda pertama-tama harus memiliki bentuk perusahaan penerbit saham yang dapat dicatatkan, dan memenuhi standar pasar yang bersangkutan pada Bursa Efek Taiwan. Seluruh syarat yang berlaku harus disiapkan, seperti jangka waktu sejak pendirian, modal, kemampuan menghasilkan laba, penyebaran kepemilikan saham, tata kelola perusahaan, pengendalian internal, audit akuntansi, dan keterbukaan informasi. Pembatasan menurut bidang usaha atau atas penanaman modal asing, penataan ulang grup, dan susunan pemegang saham juga dapat memengaruhi rencana pencatatan saham.

Karena itu, sebaiknya Anda menggambarkan secara berurutan menurut waktu bukan hanya dana operasional yang diperlukan saat ini, melainkan juga sumber dan cara penarikan kembali dana pada masa mendatang. Apabila Anda menata apakah kantor pusat akan menyediakan seluruhnya, apakah investor dari Taiwan atau negara ketiga akan diterima, apakah pinjaman bank dan agunan diperlukan, apakah imbalan berbasis saham akan diberikan kepada pengurus dan pekerja, serta apakah penjualan bagian kepemilikan atau pencatatan saham akan diupayakan kelak, struktur yang sesuai akan menjadi jelas. Struktur yang cocok untuk memasuki pasar dalam jangka pendek dapat berbeda dari struktur yang cocok bagi rencana pasar modal jangka panjang.

5. Kredit Pajak Investasi

Insentif perpajakan tidak ditetapkan secara seragam hanya dari sebutan organisasi berupa anak perusahaan atau kantor cabang di Taiwan. Kualifikasi wajib pajaknya, isi investasi yang sesungguhnya, jumlahnya, keadaan dan tujuan penggunaan asetnya, waktu investasinya, tenggat permohonannya, prosedur persetujuannya, cara pengkreditannya, dan pembatasan penerapan berganda dengan insentif lain harus dipastikan seluruhnya. Kredit pajak juga harus dibedakan dari penghitungan penghasilan kena pajak, dan tidak boleh dipahami sebagai sistem yang langsung mengurangkan seluruh jumlah pengeluaran dari pajak yang harus dibayar.

Pasal 10-1 Statuta Inovasi Industri yang berlaku saat ini menyasar investasi tertentu sejak 1 Januari 2025 sampai dengan 31 Desember 2029. Perusahaan atau persekutuan komanditer terbatas (有限合夥) yang dalam tahun pajak yang sama menanamkan modal sekurang-kurangnya 1.000.000 Dolar Taiwan Baru (新臺幣, TWD) dan sebanyak-banyaknya TWD 2.000.000.000 dapat meninjau penerapannya di bawah syarat yang ditetapkan undang-undang dan prosedur persetujuannya. Investor harus memperoleh aset yang menjadi sasaran untuk tujuan penggunaannya sendiri, dan harus pula dipastikan apakah aset tersebut baru serta bagaimana penggunaannya yang sesungguhnya.

Bidang yang menjadi sasarannya adalah mesin cerdas baru, sistem 5G, produk atau jasa keamanan siber, produk atau jasa kecerdasan buatan, serta perangkat keras, perangkat lunak, teknologi, atau jasa teknologi yang berkaitan dengan penghematan energi dan pengurangan emisi karbon. Persetujuan tidak diberikan secara otomatis hanya karena sesuatu tampak termasuk dalam sebutan bidang tersebut. Perjanjian, bukti perpajakan, bukti pembayaran, rincian aset, isi teknologinya, rencana penggunaan, dan berkas permohonannya harus diperiksa satu per satu, apakah sesuai dengan ruang lingkup dan prosedur yang ditetapkan undang-undang.

Menurut cara pemilihan yang ditetapkan undang-undang, Anda dapat meninjau cara mengkreditkan sebanyak-banyaknya 5% dari jumlah investasi tahun yang bersangkutan terhadap pajak penghasilan badan usaha tahun pajak itu, atau cara mengkreditkan sebanyak-banyaknya 3% dari jumlah investasi setiap tahun selama 3 tahun. Jumlah kredit tahunan menurut Pasal 10-1 dibatasi sebesar 30% dari jumlah pajak penghasilan badan usaha tahun yang bersangkutan. Apabila diterapkan bersama kredit pajak investasi lain pada tahun yang sama, batas kredit keseluruhan dan pembatasan penerapan berganda juga harus dipastikan tersendiri. Angka “30%” tidak berarti bahwa 30% dari biaya penelitian dan pengembangan dikembalikan secara otomatis.

Sistem tersendiri mengenai kegiatan penelitian dan pengembangan dapat menjadi sasaran ketentuan lain, seperti Pasal 10 Statuta Inovasi Industri. Apabila kredit yang berkaitan dengan penelitian dan pengembangan menurut Pasal 10 dikacaukan dengan kredit atas investasi peralatan dan teknologi tertentu menurut Pasal 10-1, pengeluaran yang menjadi sasaran, waktu permohonan, dan batasnya dapat dinilai keliru. Sebelum berinvestasi, pengusaha harus meninjau secara terpisah ketentuan mana yang hendak diterapkannya, apa instansi dan jadwal permohonannya, serta dapat tidaknya ia digunakan bersama subsidi atau kredit lain.

Dapat tidaknya kantor cabang mengajukan permohonan, atau terpenuhi tidaknya syarat oleh anak perusahaan, harus dinilai berdasarkan subjek pemohon yang ditetapkan peraturan yang bersangkutan dan hubungan investasi yang sesungguhnya. Insentif tidak dijamin hanya karena berstatus anak perusahaan, dan tidak dapat pula disimpulkan begitu saja bahwa suatu pihak dikecualikan dari semua dukungan perpajakan hanya karena berstatus kantor cabang. Apabila Anda baru berusaha menyesuaikan strukturnya setelah menutup perjanjian investasi dan memperoleh asetnya, tenggat permohonan atau syarat pembuktiannya dapat terlewat, sehingga memastikannya pada tahap perencanaan investasi lebih aman.

6. Perjanjian Pajak Penghasilan Taiwan–Korea dan Bentuk Usaha Tetap (PE)

Perjanjian pajak penghasilan Taiwan–Korea, yang sebagaimana disebutkan di atas hanya berlaku untuk kasus yang memenuhi syarat penerapannya, ditandatangani pada 17 November 2021, mulai berlaku pada 27 Desember 2023, dan diterapkan sejak 1 Januari 2024. Perjanjian tersebut menyelaraskan pengenaan pajak berganda atas penduduk kedua wilayah, tetapi ia bukan ketentuan yang membebaskan seluruh penghasilan bersumber dari Taiwan secara otomatis. Jenis penghasilannya, pemilik manfaatnya, kedudukannya sebagai penduduk, keterkaitan nyatanya dengan bentuk usaha tetap, dan prosedur menurut hukum nasional harus dipastikan masing-masing.

Tarif tertinggi menurut perjanjian atas dividen, bunga, dan royalti masing-masing adalah 10%. Untuk menerapkan tarif tersebut, penerimanya harus memenuhi syarat menurut perjanjian, antara lain bahwa ia merupakan penduduk wilayah pihak lainnya menurut perjanjian dan merupakan pemilik manfaat atas penghasilan itu. Surat keterangan penduduk pajak yang diminta di Taiwan serta prosedur permohonan, pelaporan, atau pengembalian pajaknya juga harus disiapkan. Apabila di antara transaksinya terdapat perusahaan konduit (導管公司), atau penghasilannya berkaitan secara nyata dengan bentuk usaha tetap di Taiwan, analisis tersendiri dapat diperlukan.

Laba usaha pada prinsipnya dibebaskan dari pajak di wilayah pihak lainnya apabila perusahaan dari salah satu wilayah tidak memiliki bentuk usaha tetap (常設機構, PE) menurut perjanjian di wilayah pihak lainnya tersebut. Sebaliknya, apabila bentuk usaha tetap itu ada, laba yang dibebankan kepadanya dapat dikenai pajak di wilayah pihak lainnya. Karena itu, ketika meninjau klausul laba usaha, pertama-tama harus diperiksa apakah kegiatan yang dijalankan di Taiwan membentuk bentuk usaha tetap, kemudian dihitung pendapatan dan biaya mana yang dibebankan kepadanya.

Bentuk usaha tetap dapat mencakup tempat tertentu untuk menjalankan usaha. Apabila usaha dijalankan melalui fasilitas tetap seperti tempat manajemen, kantor cabang, atau kantor, maka jangka waktu penggunaan tempat itu, hak perusahaan untuk menguasainya, dan pekerjaan yang dijalankannya harus ditinjau. Basis usaha perusahaan asing yang telah melakukan pendaftaran kantor cabang secara resmi di Taiwan pada umumnya termasuk bentuk usaha tetap berupa fasilitas tetap di Taiwan, sehingga tidak dapat dipandang bahwa laba usaha kantor cabang di Taiwan dengan sendirinya bebas pajak.

Selain fasilitas tetap, perjanjian juga memuat beberapa jenis bentuk usaha tetap. Apabila lokasi pembangunan, pekerjaan konstruksi, perakitan, pemasangan, atau kegiatan pengawasan yang berkaitan dengannya melampaui 6 bulan, bentuk usaha tetap berupa pekerjaan konstruksi dapat menjadi persoalan. Apabila perusahaan menyediakan jasa melalui pekerjanya atau tenaga lain secara kumulatif melampaui 183 hari dalam suatu masa 12 bulan, bentuk usaha tetap berupa pemberian jasa dapat terbentuk. Kegiatan agen yang berulang kali menggunakan kewenangan menutup perjanjian untuk kepentingan perusahaan juga dapat termasuk bentuk usaha tetap berupa agen.

Setiap ukuran tersebut menangani jenis kegiatan yang berbeda. Tidak dapat disimpulkan bahwa tidak ada fasilitas tetap seperti tempat manajemen atau kantor hanya karena jumlah hari pemberian jasanya 183 hari atau kurang, dan kemungkinan adanya bentuk usaha tetap berupa agen pun tidak hilang hanya karena jangka waktu pekerjaan konstruksinya 6 bulan atau kurang. Tempat, jangka waktu, tenaga kerja, kewenangan merundingkan dan menutup perjanjian, persediaan atau peralatan, serta bentuk kegiatan usaha yang tampak oleh lawan transaksi seperti pelanggan harus dipastikan seluruhnya.

Anak perusahaan dan bentuk usaha tetap juga bukan konsep yang sama. Anak perusahaan di Taiwan adalah badan hukum tersendiri, sehingga ia tidak langsung menjadi bentuk usaha tetap perusahaan induk di Taiwan hanya karena ia merupakan anak perusahaan dari perusahaan induk asing tersebut. Namun apabila terdapat keadaan yang konkret — seperti anak perusahaan yang berulang kali menggunakan kewenangan menutup perjanjian untuk kepentingan perusahaan induk, atau perusahaan induk yang menjalankan usahanya sendiri di tempat anak perusahaan — peninjauan tersendiri diperlukan. Pendaftaran badan hukum dan titik pertautan pemajakan menurut perjanjian dinilai menurut syaratnya masing-masing.

Ketika bersiap menerapkan perjanjian, Anda harus memperoleh bukan hanya perjanjian dan fakturnya, melainkan juga dokumen pelaksanaan pekerjaan yang sesungguhnya. Mencatat jumlah hari tenaga kerja berada di Taiwan, penggunaan tempat, pengambilan keputusan, perundingan dan penandatanganan perjanjian, penanggungan biaya, hasil jasa, dan aliran dananya akan membantu penilaian bentuk usaha tetap dan pembebanan labanya. Agar prosedur pelaporan menurut hukum nasional atau dokumen penentuan harga transfer tidak terlewat sementara Anda menuntut keringanan menurut perjanjian, jadwal pelaporan di kedua wilayah harus dikelola bersama-sama.

7. Bentuk Manakah yang Harus Dipilih

Tidak ada satu pun di antara anak perusahaan dan kantor cabang yang lebih unggul untuk semua keadaan memasuki pasar Taiwan. Bagi usaha yang memerlukan badan hukum Taiwan tersendiri dan struktur pemegang saham setempat, anak perusahaan dapat lebih sesuai; sedangkan bagi usaha yang perusahaan asingnya menjalankan kegiatan usaha di Taiwan secara langsung sambil mempertahankan kendali kantor pusat, struktur kantor cabang dapat lebih sesuai. Namun penilaian bahwa pendiriannya dimungkinkan harus dibedakan dari penilaian mengenai apakah strukturnya efisien ketika kegiatan usaha, perpajakan, hingga penarikan diri turut dipertimbangkan.

Sebelum memilih, sebaiknya Anda menata hal-hal berikut dalam bentuk dokumen untuk dibandingkan.

• Siapa penanam modalnya, dan bagaimana hak suara serta kewenangan memutuskan hal-hal penting akan dibagi
• Tanggung jawab dalam ruang lingkup seperti apa yang akan dipikul kantor pusat asing atau perusahaan induk, baik menurut perjanjian maupun menurut undang-undang
• Kepada subjek mana perjanjian dengan pelanggan, hubungan kerja, kekayaan intelektual, tempat usaha, dan perizinan akan dibebankan
• Di mana omzet dan biaya akan diakui, serta bagaimana penahanan laba, pembagian dividen, atau pengiriman uang kepada kantor pusat akan dilakukan
• Bagaimana persetujuan investasi, rekening bank, pemasukan dana, serta dokumen devisa dan pengiriman uang ke luar negeri akan disiapkan
• Bagaimana buku akuntansi, audit, dokumen penentuan harga transfer, serta pelaporan dan kredit pajak luar negeri di negara tempat kedudukan kantor pusat akan dikelola
• Apakah penambahan modal, mitra setempat, imbalan berbasis saham bagi pengurus dan pekerja, pencatatan saham, penggabungan dan penataan ulang, serta pengalihan bagian kepemilikan direncanakan
• Siapa yang akan menjalankan pengakhiran perjanjian, hubungan kerja, pelaporan perpajakan, pelepasan aset, dan prosedur penarikan diri pada saat usaha dihentikan

Pada awal memasuki pasar Taiwan, sekalipun omzet yang diperkirakan sedikit serta jumlah tenaga kerja dan perjanjiannya tidak banyak, rencana pada masa mendatang harus turut tercermin. Anda dapat membandingkan menurut skenario kemungkinan menarik diri setelah pengujian pasar dalam jangka pendek, kemungkinan investasi jangka panjang dan perekrutan mitra setempat, perluasan ke usaha yang diatur, serta ada tidaknya penjaminan dari kantor pusat. Apabila dana yang diperlukan, kas setelah pajak, paparan tanggung jawab, serta biaya dokumen dan pelaporan pada setiap skenario dibuat dalam bentuk tabel, prasangka yang timbul dari sebutan bentuknya dapat dikurangi.

Kemungkinan mengubah struktur di tengah operasi juga harus diperiksa. Proses mengalihkan usaha kantor cabang kepada anak perusahaan yang baru didirikan atau menyerahkan aset anak perusahaan kepada perusahaan grup lain dapat disertai persetujuan lawan perjanjian, hubungan kerja, perizinan, pengalihan aset, serta prosedur perpajakan dan devisa. Anda tidak boleh beranggapan bahwa bentuk yang dipilih pada mulanya kelak dapat diubah begitu saja hanya dengan mengganti namanya. Apabila kemungkinan peralihan tersebut dipertimbangkan, sebaiknya perancangannya dimulai dari klausul pengalihan pada perjanjian-perjanjian utama dan dari hak penggunaan kekayaan intelektualnya.

Prosedur penarikan dirinya pun berbeda-beda. Apabila kantor cabang perusahaan asing hendak menghentikan kegiatan usahanya di Taiwan, ia harus mengajukan pencabutan pendaftaran kantor cabang (廢止分公司登記) menurut Pasal 378 Undang-Undang Perusahaan. Namun utang, kewajiban perpajakan, ketenagakerjaan, perjanjian, dan kewajiban menurut peraturan yang timbul sebelum permohonan pencabutan itu tidak hilang hanya karena permohonannya diajukan. Penyelesaian dengan mitra dagang, pengakhiran hubungan kerja, penagihan piutang, pelepasan aset, pelaporan perpajakan, dan penutupan rekening bank harus dijalankan sesuai urutannya.

Menurut Pasal 379 Undang-Undang Perusahaan, pencabutan pendaftaran kantor cabang tidak memengaruhi hak kreditor dan kewajiban perusahaan asing. Kreditor dapat terus menggunakan haknya yang timbul dari kegiatan usaha sebelum pencabutan itu, dan perusahaan asing memikul kewajibannya. Karena itu, Anda tidak boleh menilai bahwa tanggung jawab pada masa lalu telah berakhir hanya karena kantor cabangnya telah hilang dari daftar pendaftaran. Perjanjian dan penjaminan yang berpotensi menimbulkan sengketa, jangka waktu yang memungkinkan dilakukannya pemeriksaan pajak, dan kewajiban menyimpan catatan juga harus dipastikan.

Apabila seluruh kantor cabang perusahaan asing di Taiwan dicabut, hak dan kewajiban yang timbul dari kegiatan usaha di Taiwan dan dari kantor cabang tersebut harus dilikuidasi menurut Pasal 380 Undang-Undang Perusahaan. Utang yang belum terlunasi setelah likuidasi (清算) tetap dipikul perusahaan asing. Asas bahwa kantor pusat asing dan kantor cabang merupakan satu subjek hukum yang sama bekerja bukan hanya pada saat memasuki pasar, melainkan juga pada saat menarik diri. Pengangkatan likuidator (清算人), pemberitahuan kepada kreditor, pelaporan, dan penanganan sisa dananya juga harus disesuaikan dengan prosedur terbaru.

Anak perusahaan di Taiwan adalah badan hukum tersendiri, sehingga ia menempuh prosedur pembubaran (解散) dan likuidasi menurut Undang-Undang Perusahaan, bukan pencabutan pendaftaran kantor cabang perusahaan asing. Prosedur yang berlaku bagi anak perusahaan harus diikuti, seperti keputusan pemegang saham, likuidator, penyelesaian piutang dan utang, pelaporan perpajakan, dan pembagian sisa harta kekayaan. Sekalipun perusahaan induk telah memutuskan untuk menarik diri dari Taiwan, ia tidak dapat langsung menarik kembali dananya dengan mengabaikan kepribadian hukum anak perusahaan dan hubungannya dengan para kreditor. Prosedur pengakhiran dan pekerjaan yang diperlukan pada kedua bentuk itu tidak boleh diperlakukan sebagai hal yang sama.

Pilihan akhirnya lebih aman ditinjau dalam keadaan para ahli di Taiwan dan di tempat kedudukan kantor pusat berbagi keadaan perkara yang sama. Apabila Anda menyediakan rencana usaha, bagan organisasi, investor, perjanjian yang diperkirakan, aliran dana, penempatan tenaga kerja, dan skenario penarikan diri, persoalan hukum, perpajakan, akuntansi, dan devisa dapat dipastikan secara saling terhubung. Setelah pendiriannya, harus diperiksa secara berkala apakah operasi yang sesungguhnya tidak menyimpang dari struktur yang dipilih.

Sumber Resmi

• Basis data peraturan Kementerian Kehakiman Taiwan — Undang-Undang Perusahaan
• Basis data peraturan Kementerian Kehakiman Taiwan — Pasal 10 Undang-Undang Pajak Usaha (營業稅法)
• Basis data peraturan Kementerian Kehakiman Taiwan — Undang-Undang Pajak Penghasilan
• Kementerian Keuangan Taiwan — Panduan pemotongan pajak atas dividen bagi pemegang saham di luar negeri
• Kementerian Keuangan Taiwan — Penafsiran mengenai laba kantor cabang perusahaan asing
• Kementerian Keuangan Taiwan — Panduan pengecualian dari pelaporan laba tak dibagikan
• Kementerian Keuangan Taiwan — Panduan perjanjian pajak penghasilan Taiwan–Korea
• Basis data peraturan Kementerian Kehakiman Taiwan — Pasal 10-1 Statuta Inovasi Industri
• Bursa Efek Taiwan — Standar pencatatan saham
• Invest Taiwan — Prosedur investasi dan pendaftaran kantor cabang perusahaan asing

Panduan Terkait

• Layanan investasi dan pendirian perusahaan di Taiwan
• Dasar Pendirian Perusahaan di Taiwan
• Hubungi kami

---

Tulisan ini merupakan bahan yang bertujuan mendidik untuk menjelaskan perbedaan umum antara anak perusahaan di Taiwan dan kantor cabang perusahaan asing, dan bukan nasihat hukum atau nasihat perpajakan untuk perkara tertentu. Karena peraturan yang berlaku dan perlakuan perpajakannya dapat berbeda menurut tempat kedudukan investor dan kantor pusat, isi usahanya, transaksi dan aliran dananya, syarat penerapan perjanjiannya, serta praktik terbaru instansi yang berwenang, sebaiknya Anda memastikan sumber resmi terbaru dan keadaan perkara Anda sendiri sebelum melaksanakan pendirian, investasi, perjanjian, pembagian dividen, atau pengiriman uang.

Pengacara Wei Tseng (曾雋崴)