ताइवान प्रवेश: सहायक कंपनी और शाखा में अंतर

जब विदेशी उद्यम ताइवान में निरंतर गतिविधि करना चाहे, तो बार-बार जाँचे जाने वाले रूप ताइवानी सहायक कंपनी (子公司) और विदेशी कंपनी की ताइवानी शाखा हैं। दोनों रूप ताइवान में गतिविधि बिंदु बनाते हैं, पर भिन्न हैं इस बात में कि अनुबंध का पक्ष कौन बनता है, ऋण कौन वहन करता है, तृतीय पक्ष के अंशदान लिए जा सकते हैं या नहीं, और लाभ विदेश भेजते समय कौन सी प्रक्रिया आवश्यक है। यदि केवल गठन चरण की सुविधा की तुलना की जाए, तो परिचालन के दौरान अप्रत्याशित दायित्व या कर प्रश्न उठ सकते हैं; गतिविधि की पूरी अवधि पर निर्णय करना चाहिए।

ताइवानी सहायक कंपनी ताइवान कानून के अनुसार गठित स्वतंत्र विधिक व्यक्ति (法人) है। विदेशी मूल कंपनी (母公司) शेयरधारक बन सकती है, पर सहायक कंपनी मूल कंपनी से भिन्न विधिक व्यक्ति है। इसके विपरीत विदेशी कंपनी की ताइवानी शाखा (分公司) विदेशी मुख्यालय (本公司) का भाग है और स्वयं के विधिक व्यक्तित्व के बिना गतिविधि बिंदु है। आम बोलचाल में कभी स्थानीय कार्यालय कहा जाता है; इस लेख में विधिक संबंध स्पष्ट करने के लिए शाखा शब्द प्रयुक्त है।

कौन सा रूप अधिक उपयुक्त है, यह उद्योग, निवेशकों की संरचना, अनुबंध संरचना, ताइवान में आवश्यक अनुमतियाँ, नियुक्त व्यक्तियों की संख्या, वित्त रीति, लाभ का उपयोग और प्रत्यावर्तन, भविष्य में साझेदार स्वीकारना या सूचीबद्धता, तथा गतिविधि समाप्ति की योजना के अनुसार भिन्न होता है। जब ताइवान के बाहर की मूल कंपनी प्रवेश करे, तो अपने देश का लेखा, कर और विदेश-निवेश नियम भी देखें। कोरिया आगे एक उदाहरण है, एकमात्र मूल देश नहीं। आगे इसी क्रम में विधिक व्यक्तित्व, कर, दायित्व, वित्त, निवेश कर क्रेडिट, आयकर समझौता और निकासी की तुलना है।

1. विधिक व्यक्तित्व और अंशदान संरचना

शाखा विदेशी कंपनी का भाग है, इसलिए शाखा स्वयं में शेयरधारक (股東) नहीं होते। यदि तृतीय पक्ष के साथ ताइवान गतिविधि के लिए संयुक्त पूँजी डालनी हो, तो ताइवानी सहायक कंपनी बनाकर उसके शेयरधारक संरचना तय करना विशेषतः जाँचना चाहिए। दायित्व, मतदान अधिकार, वित्त, अनुमतियाँ और कर अंशदान संबंध तथा गतिविधि योजना के अनुसार पुष्टि करने चाहिए।

ताइवान कंपनी कानून (公司法) का अनुच्छेद 1 कंपनी को इस कानून के अनुसार संगठित, पंजीकृत और लाभ उद्देश्य से गठित विधिक व्यक्ति परिभाषित करता है। इन नियमों के अनुसार गठित ताइवानी सहायक कंपनी विदेशी मूल कंपनी से भिन्न ताइवानी विधिक व्यक्ति है। सहायक कंपनी अपने नाम से कार्यालय पट्टे पर ले सकती है, वाणिज्यिक और श्रम अनुबंध कर सकती है, संपत्ति अर्जित कर सकती है और मुकदमे का पक्ष बन सकती है। अनुबंधों से जन्मे प्राप्य और देय सिद्धांततः सहायक कंपनी पर लगते हैं। भले मूल कंपनी प्रबंधन नीति तय करे या निदेशक नामित करे, दोनों कंपनियों का विधिक व्यक्तित्व इससे एक नहीं हो जाता।

सहायक कंपनी पर लागू दायित्व की सीमा वास्तव में चुने गए कंपनी रूप और आचरण के अनुसार आँकी जाती है। सीमित कंपनी (有限公司) के शेयरधारक कंपनी कानून के अनुच्छेद 99 की उपधारा 1 के अनुसार सिद्धांततः अपने अंशदान की राशि तक कंपनी के प्रति उत्तरदायी होते हैं। अनुच्छेद 99 की उपधारा 2 तथापि अपवाद रखती है: यदि शेयरधारक विधिक व्यक्तित्व का दुरुपयोग करें जिससे कंपनी कुछ ऋण चुकाने में कठिनाई हो, और दुरुपयोग गंभीर हो, तो वे आवश्यक सीमा तक उत्तरदायी हो सकते हैं। यदि अलग से शेयरधारक या मूल कंपनी ने जमानत दी हो या अपकृत्य में सीधे भाग लिया हो, तो उससे निकला दायित्व भी जाँचना चाहिए। इसलिए सीमित दायित्व (有限責任) का सिद्धांत महत्वपूर्ण आरंभ बिंदु है, पर यह आश्वासन नहीं कि हर स्थिति में दायित्व अंशदान राशि पर रुक जाता है।

यदि विदेशी कंपनी अपने नाम से ताइवान में गतिविधि करना चाहे, तो उसे शाखा संबंधी कंपनी कानून (公司法) के नियम मानने चाहिए। कंपनी कानून के अनुच्छेद 371 के अनुसार विदेशी कंपनी शाखा पंजीकरण किए बिना विदेशी कंपनी के नाम से ताइवान में गतिविधि नहीं कर सकती। अनुच्छेद 372 के अनुसार विदेशी कंपनी को ताइवानी शाखा के परिचालन के लिए समर्पित निधि आवंटित करनी होती है और ताइवान में प्रभारी व्यक्ति (負責人) नामित करना होता है। ये निधि ताइवान गतिविधि के लिए मुख्यालय की निधि हैं, शाखा के शेयर या अंश नहीं। प्रभारी व्यक्ति का नामकरण शाखा को स्वतंत्र कंपनी बनाने वाली प्रक्रिया नहीं, बल्कि ताइवान में विदेशी कंपनी का कार्य निष्पादित करने और दायित्व संबंध स्पष्ट करने की व्यवस्था है।

यदि तृतीय पक्ष के साथ ताइवान गतिविधि संयुक्त रूप से चलानी हो, तो केवल अंशदान अनुपात तय करना पर्याप्त नहीं। मतदान अधिकार, निदेशकों की नियुक्ति, महत्वपूर्ण मामलों पर सहमति अधिकार, अतिरिक्त अंशदान, निधि कमी पर उपाय, बौद्धिक संपदा का उपयोग, लाभ वितरण, प्रतिस्पर्धा सीमाएँ, अंश हस्तांतरण, गतिरोध और गतिविधि समाप्ति साथ तय करने चाहिए। ताइवानी सहायक कंपनी में संयुक्त अंशदान का लाभ यह है कि ये संबंध कंपनी की शेयरधारक संरचना के भीतर रचे जा सकते हैं। तथापि अन्य विधिवत मार्ग भी हो सकते हैं, जैसे निर्धारित परियोजना की अनुबंधगत संयुक्त गतिविधि या पृथक तदर्थ संरचना; इससे यह नहीं निकाला जा सकता कि सहायक कंपनी हर संयुक्त गतिविधि का एकमात्र समाधान है।

शाखा रीति में शाखा परिचालन का अंतिम विधिक व्यक्ति विदेशी कंपनी है। मुख्यालय को ठोस रूप से तय करना चाहिए कि ताइवान में प्रभारी व्यक्ति कौन से अनुबंध कर सकता है, बैंक शक्तियाँ, कार्मिक शक्तियाँ, रिपोर्ट प्रणाली, बजट अनुमोदन और आंतरिक नियंत्रण। इसके विपरीत यदि सहायक कंपनी चुनी जाए, तो अंतर्नियम और कंपनी के निकाय, शेयरधारकों के बीच शक्ति वितरण तथा सहायक कंपनी और मूल कंपनी के बीच सेवा, ऋण और लाइसेंस अनुबंध पृथक रूप से दस्तावेजित करने चाहिए। नाम से अधिक आवश्यक यह है कि वास्तविक शक्तियाँ और लेनदेन प्रवाह विधिक संरचना से मेल खाते हैं या नहीं।

अनुमतियाँ भी केवल विधिक व्यक्तित्व से निष्कर्षित नहीं की जा सकतीं। उद्योग-विशेष नियम आवेदक, न्यूनतम पूँजी, पेशेवर कर्मी, स्थल, विदेशी निवेश परीक्षा या प्रभारी व्यक्ति की योग्यता अलग तय कर सकते हैं। सहायक कंपनी या शाखा का पंजीकरण संभव होना किसी निर्धारित विनियमित गतिविधि चलाने की शक्ति के समान नहीं। नियोजित गतिविधियाँ तोड़कर देखनी चाहिए; प्रत्येक अनुमति का अनुबंध पक्ष और धारक पहले पुष्टि करना चाहिए।

2. कर और लाभ प्रेषण

सहायक कंपनी और शाखा सामान्यतः 5% बिक्री कर और 20% लाभकारी उद्यम आयकर के अधीन हैं। जब ताइवानी सहायक कंपनी विदेश स्थित मूल कंपनी को लाभांश वितरित करे, तो ताइवान के घरेलू कानून के अनुसार स्रोत कटौती दर 21% है; यदि ताइवान–कोरिया आयकर समझौते की लागू होने की शर्तें पूरी हों, तो अधिकतम दर 10% है। विदेशी कंपनी की ताइवानी शाखा द्वारा कर पश्चात लाभ का मुख्यालय को प्रेषण लाभांश नहीं है, इसलिए सिद्धांततः अतिरिक्त स्रोत कटौती नहीं होती। जिन लाभकारी उद्यमों का मुख्यालय ताइवान के बाहर है वे अवितरित लाभ पर 5% अधिभार की घोषणा से मुक्त हैं।

बिक्री कर (營業稅) ताइवान में माल की आपूर्ति या सेवाओं पर अप्रत्यक्ष कर है। सामान्य दर 5% है; घोषणा सामान्यतः 2 माह की कर अवधि के लिए होती है। तथापि शून्य दर, छूट, विशेष दर या इनपुट कर की कटौती योग्यता लेनदेन की प्रकृति के अनुसार भिन्न हो सकती है। यदि सहायक कंपनी और शाखा ताइवान में करयोग्य गतिविधि करें, तो बिक्री कर दायित्व जाँचना चाहिए; केवल 5% की संख्या से यह नहीं निकाला जा सकता कि प्रत्येक उद्यम द्वारा वास्तव में चुकाया कर समान है।

लाभकारी उद्यम आयकर (營利事業所得稅) उद्यम की करयोग्य आय (課稅所得) से गणना होता है। यदि करयोग्य आय वैधानिक सीमा राशि से अधिक हो, तो सामान्य दर 20% है। यह ऐसा कर नहीं जो बिक्री पर तुरंत 20% गुणा करे; आय की मान्यता, व्यय स्वीकृति, मूल्यह्रास, हानि आरोपण, कर क्रेडिट और अंतरण मूल्य समायोजन आधार और वास्तविक कर बदलते हैं। समान बिक्री और समान दर पर भी, यदि अनुबंध संरचना और लागत आरोपण भिन्न हों, तो सहायक कंपनी और शाखा की घोषणा परिणाम भिन्न हो सकते हैं।

जब ताइवानी सहायक कंपनी कर पश्चात लाभ लाभांश के रूप में विदेश स्थित मूल कंपनी को वितरित करे, तो सहायक कंपनी और शेयरधारक भिन्न विधिक व्यक्ति हैं। ताइवान के घरेलू कानून के अनुसार विदेश स्थित शेयरधारक को दिए गए लाभांश पर स्रोत कटौती दर 21% है। यदि मूल कंपनी कोरिया की निवासी हो, ताइवान–कोरिया आयकर समझौते के क्षेत्र में आए और लाभांश की वास्तविक लाभार्थी (受益所有人) हो, तथा अन्य लागू शर्तें पूरी करे, तो समझौते की अधिकतम दर 10% जाँची जा सकती है। समझौते की दर केवल इसलिए स्वतः लागू नहीं होती कि प्राप्तकर्ता कोरिया में है। निवासी प्रमाण (居住者證明), वास्तविक लाभार्थी का आँकलन, भुगतान और घोषणा का समय तथा आवश्यक आवेदन या वापसी प्रक्रिया नवीनतम प्रथा के अनुसार पुष्टि करनी चाहिए।

विदेशी कंपनी की ताइवानी शाखा में जन्मा लाभ पृथक कंपनी का लाभ नहीं जिसे फिर शेयरधारकों में बाँटा जाए, बल्कि विदेशी मुख्यालय को मिलने वाले लाभ का भाग है। इसलिए ताइवान में लाभकारी उद्यम आयकर घोषणा और भुगतान के बाद कर पश्चात शाखा लाभ का मुख्यालय को प्रेषण लाभांश (股利) से भिन्न है; शाखा चरण पर सिद्धांततः अतिरिक्त लाभांश स्रोत कटौती नहीं होती। इसका अर्थ यह नहीं कि शाखा और मुख्यालय के बीच हर भुगतान सदैव वही उपचार पाता है। यदि ब्याज, रॉयल्टी, सेवा प्रतिफल, संपत्ति मूल्य या तृतीय पक्ष को भुगतान मिले हों, तो प्रत्येक भुगतान का सार और कटौती दायित्व अलग आँकना चाहिए।

अवितरित लाभ अधिभार (未分配盈餘加徵稅額) भी विधिक संरचना अलग कर देखना चाहिए। यदि ताइवानी सहायक कंपनी लाभ आरक्षित रखे, तो आयकर कानून (所得稅法) के अनुच्छेद 66-9 का 5% अधिभार विचारणीय हो सकता है। ताइवान वित्त मंत्रालय (財政部) के संकेत के अनुसार जिन लाभकारी उद्यमों का मुख्यालय ताइवान के बाहर है वे उक्त अवितरित लाभ घोषणा से बाहर हैं। इसका अर्थ न यह है कि शाखा की ताइवानी गतिविधि करमुक्त रहती है, न यह कि मुख्यालय प्रेषण से जुड़े सभी प्रमाण दायित्व समाप्त हो जाते हैं।

रूपों की तुलना करते समय केवल दर तालिका नहीं, लाभ बनने और उपयोग होने की प्रक्रिया जाँचनी चाहिए। सहायक कंपनी अपनी बहियों में करयोग्य आय, व्यय, हानि, आरक्षित और वितरण योग्य राशि गिनती है। परिणाम इस पर भिन्न हो सकता है कि ताइवान में पुनर्निवेश के लिए निधि चाहिए या नहीं, वितरण का समय क्या है, और शेयरधारक ऋण या रॉयल्टी हैं या नहीं। शाखा को ताइवान परिचालन को आरोप्य आय और व्यय अलग करने चाहिए और मुख्यालय के साझा व्यय के विभाजन का आधार तैयार करना चाहिए। मुख्यालय और शाखा के आंतरिक लेनदेन का लेखा प्रस्तुतीकरण और कर आरोपण भी जाँचना चाहिए।

अंतरण मूल्य (移轉訂價) के सिद्धांत सहायक कंपनी और मूल कंपनी के बीच लेनदेन तथा शाखा और मुख्यालय के बीच व्यय विभाजन पर लागू हो सकते हैं। अनुबंध, चालान, गणना आधार, कर्मियों का वास्तविक कार्य, संपत्ति का उपयोग और निधि संचलन मेल खाने चाहिए। केवल इसलिए कि मुख्यालय ने चुकाया, सभी व्यय ताइवानी शाखा के कटौती योग्य व्यय नहीं माने जा सकते; न केवल समूह आंतरिक अनुबंध में राशि लिखे होने से सहायक कंपनी का व्यय तुरंत स्वीकृत होता है। लेनदेन की प्रकृति और स्वतंत्र प्रतिस्पर्धा मूल्य को पुष्ट करने वाले कागजात संरक्षित करने चाहिए।

कोरिया की ओर विदेशी कर क्रेडिट (外國稅額扣抵), विदेश स्थित सहायक कंपनियों के लाभांश, शाखा की आय और हानि, समेकित या पृथक लेखा उपचार तथा मुद्रा घोषणाएँ साथ पुष्टि करनी चाहिए। ताइवानी शाखा की प्रारंभिक हानि मुख्यालय के सापेक्ष कैसे उपचारित होती है यह कोरिया के कर कानून और लेखा मानकों के अनुसार भिन्न हो सकता है। इसलिए यह पहले से निष्कर्ष नहीं निकाला जा सकता कि शाखा चुनने से मूल कंपनी का कर भार घटता है। कोरिया यहाँ एक उदाहरण है; आपके अपने देश का कर उपचार अलग जाँचना होगा। ताइवान में कर और कोरिया में अंतिम भार, नकदी प्रत्यावर्तन का समय और कागजात की लागत एक ही गणना तालिका (計算表) में तुलना करनी चाहिए।

3. ऋण और विधिक दायित्व

शाखा विदेशी कंपनी से पृथक विधिक व्यक्ति नहीं, इसलिए ताइवानी शाखा के ऋण विदेशी कंपनी के ऋण हैं। शाखा के प्रभारी व्यक्ति ने विदेशी कंपनी के नाम से विधिवत किए गए पट्टा, बिक्री, सेवा, श्रम या ऋण अनुबंधों से जन्मे दायित्व सिद्धांततः विदेशी मुख्यालय पर लगते हैं। भले ताइवान परिचालन से हानि हो या ऋण केवल शाखा संपत्ति से चुकाना कठिन हो, विधिक व्यक्ति के रूप में विदेशी कंपनी का दायित्व शाखा को आवंटित निधि तक सीमित नहीं होता।

ताइवानी सहायक कंपनी पृथक विधिक व्यक्ति है, इसलिए उसके अनुबंध और ग्रहण किए गए ऋण सिद्धांततः सहायक कंपनी पर लगते हैं। सीमित कंपनी के शेयरधारक कंपनी कानून के अनुच्छेद 99 के सिद्धांत के अनुसार अंशदान राशि तक उत्तरदायी होते हैं; शेयर कंपनी (股份有限公司) के शेयरधारक लागू कंपनी रूप के नियमों के अनुसार अभिदत्त शेयरों की सीमा तक उत्तरदायी होते हैं। यह अंतर उच्च जोखिम गतिविधि, दीर्घ अनुबंधों और अनेक नियुक्त व्यक्तियों या उपभोक्ताओं वाली गतिविधियों में महत्वपूर्ण परीक्षा बिंदु हो सकता है।

तथापि सहायक कंपनी का गठन मूल कंपनी के सभी जोखिम नहीं काटता। यदि बैंक या पट्टादाता मूल कंपनी की जमानत माँगे, तो मूल कंपनी जमानत अनुबंध के अनुसार उत्तरदायी हो सकती है। यदि मूल कंपनी सहायक कंपनी का अनुबंध सीधे ले या संयुक्त पक्ष के रूप में हस्ताक्षर करे, तो भी यही है। यदि कंपनी संपत्ति और शेयरधारक संपत्ति अलग न हों, या लेनदारों को हानि पहुँचाने के उद्देश्य से विधिक व्यक्तित्व का दुरुपयोग हो, तो कंपनी कानून का अपवाद विचारणीय हो सकता है। दायित्व की सीमा न केवल पंजीकरण रूप, वास्तविक निर्णय और निधि प्रबंधन से भी प्रभावित होती है।

निदेशकों, प्रबंधक (經理人) और ताइवान में प्रभारी व्यक्ति के दायित्व अलग देखने चाहिए। जिन मामलों में कर्ता स्वयं उत्तरदायी हो — कपट या उपेक्षा से अपकृत्य, कानून उल्लंघन, मिथ्या घोषणा, सुरक्षा प्रबंधन में चूक — वे केवल कंपनी रूप से हल नहीं होते। श्रम संबंध, कर कटौती और घोषणा, व्यक्तिगत डेटा, उपभोक्ता संरक्षण, पर्यावरण और उत्पाद नियम तथा उद्योग-विशेष अनुमति के दायित्व प्रत्येक कानून द्वारा तय उत्तरदायी पक्ष और दंड का अनुसरण करते हैं। यदि समूह कंपनियाँ कार्य निष्पादन बाँटें, तो दस्तावेज और परिचालन इस बात पर मेल खाने चाहिए कि कौन वास्तव में कौन सा दायित्व ग्रहण करता है।

अनुबंध चरण पर दायित्व सीमा, क्षतिपूर्ति, जमानत, प्रतिभूतियाँ, लागू कानून और विवाद निपटान खंड गतिविधि जोखिम के अनुसार रचने चाहिए। जो जोखिम बीमा से अंतरित हो सकते हैं और जिन्हें आंतरिक नियंत्रण से रोकना चाहिए, उन्हें अलग करना चाहिए। मुहर और इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर संबंधी शक्तियाँ, व्यय अनुमोदन, ग्राहक पहचान, कर गणना और घोषणा, पर्यवेक्षी प्राधिकरण को रिपोर्ट और दुर्घटना पर संचार प्रणाली स्पष्ट हों, तो संगठन रूप द्वारा दी गई विधिक पृथकता वास्तविक परिचालन में भी बनी रह सकती है।

दायित्व तुलना अंततः केवल इस वाक्य से बंद नहीं हो सकती कि “सहायक कंपनी सुरक्षित है और शाखा खतरनाक है”। शाखा में संरचना स्पष्ट है: विदेशी कंपनी सीधे उत्तरदायी है; सहायक कंपनी में आरंभ बिंदु स्वतंत्र विधिक व्यक्ति और शेयरधारकों का सीमित दायित्व सिद्धांत है। उस पर जमानत, अपकृत्य, विधिक व्यक्तित्व का दुरुपयोग, विनियामक दायित्व और समूह अनुबंध चढ़ाकर वास्तविक जोखिम और नियंत्रण साधन आँकने चाहिए।

4. वित्त और ताइवान में सूचीबद्धता

शाखा स्वतंत्र जारीकर्ता कंपनी (發行公司) नहीं है और ताइवान में सूचीबद्धता (上市) का विषय नहीं बन सकती। यदि सहायक कंपनी सूचीबद्ध होना चाहे, तो उसे कंपनी कानून और स्टॉक एक्सचेंज द्वारा निर्धारित शर्तें पूरी करनी होती हैं। कर लाभ केवल संगठन रूप से एकसमान निर्धारित नहीं होते। औद्योगिक नवाचार संविधि के अनुच्छेद 10-1 के निवेश कर क्रेडिट के लिए लक्षित निवेश, आवेदन समयसीमा, आरोपण रीति, सह-लागूता और कर की ऊपरी सीमा एक-एक कर पुष्टि करनी चाहिए।

शाखा के स्वयं के शेयर या अंश नहीं होते, इसलिए उन्हें तृतीय पक्ष को निर्गत कर शाखा के शेयरधारक नहीं बनाया जा सकता। ताइवान परिचालन के लिए आवश्यक निधि मुख्यालय द्वारा आवंटित निधि, मुख्यालय के समर्थन या विधिवत उधार से प्राप्त की जा सकती है। अंश निर्गत न कर सकने को यह अर्थ न दें कि हर प्रकार का वित्त असंभव है। उधार की संभावना, प्रतिभूतियाँ, मुख्यालय की जमानत, बैंक परीक्षा और मुद्रा कागजात प्रत्येक ठोस लेनदेन के लिए पुष्टि करने चाहिए।

ताइवानी सहायक कंपनी चुने गए कंपनी रूप और वैधानिक प्रक्रिया के अनुसार शेयर निर्गम या अंशदान वृद्धि संरचनाएँ उपयोग कर सकती है। स्थानीय साझेदार शेयरधारक के रूप में स्वीकारे जा सकते हैं, उत्तरवर्ती निवेशकों के अधिकार या श्रेणी शेयरों की शर्तें रची जा सकती हैं, और अंगों तथा कर्मियों के लिए अंश पारिश्रमिक जाँचा जा सकता है। यदि निवेश वापसी के लिए अंश हस्तांतरण, विलय या विभाजन जैसी पुनर्गठन और रणनीतिक निवेश स्वीकारना दीर्घ योजना में हो, तो सहायक कंपनी का स्वतंत्र विधिक व्यक्ति उस योजना के अनुकूल हो सकता है। तथापि प्रत्येक साधन कंपनी कानून, निवेश नियमों, अंतर्नियमों और शेयरधारक करार की सीमाओं के अधीन है।

ताइवान में सूचीबद्धता वह क्षेत्र है जहाँ शाखा और सहायक कंपनी की संरचना भिन्नता स्पष्ट दिखती है। विदेशी कंपनी की ताइवानी शाखा स्वतंत्र जारीकर्ता कंपनी नहीं और स्वयं के शेयर नहीं, इसलिए शाखा स्वयं ताइवान प्रतिभूति बाजार की सूचीबद्धता का विषय नहीं बन सकती। विदेशी कंपनी के रूप में मुख्यालय की सूचीबद्धता संभावना और ताइवानी शाखा स्वयं की सूचीबद्धता संभावना भिन्न प्रश्न हैं।

केवल ताइवानी सहायक कंपनी का अस्तित्व स्वतः सूचीबद्धता योग्यता नहीं देता। यदि सूचीबद्धता नियोजित हो, तो पहले सूचीबद्ध होने योग्य जारीकर्ता कंपनी रूप जुटाना चाहिए और ताइवान स्टॉक एक्सचेंज के संबंधित बाजार मानक पूरे करने चाहिए। गठन से अवधि, पूँजी, लाभक्षमता, शेयर प्रसार, कंपनी शासन, आंतरिक नियंत्रण, लेखा परीक्षा और सार्वजनिक सूचना, तथा सभी लागू शर्तें तैयार करनी चाहिए। उद्योग संबंधी नियम और विदेशी निवेश की सीमाएँ, समूह पुनर्गठन और शेयरधारक संरचना सूचीबद्धता योजना को प्रभावित कर सकते हैं।

इसलिए न केवल वर्तमान परिचालन निधि की आवश्यकता, भविष्य के निधि स्रोत और प्रत्यावर्तन मार्ग समय क्रम में खींचना उचित है। मुख्यालय कुल देगा या नहीं, ताइवान या किसी तीसरे देश के निवेशक स्वीकारे जाएँगे या नहीं, बैंक उधार और प्रतिभूतियाँ आवश्यक हैं या नहीं, अंगों और कर्मियों को अंश पारिश्रमिक दिया जाएगा या नहीं, और बाद में अंश हस्तांतरण या सूचीबद्धता बढ़ाई जाएगी या नहीं, इससे अनुकूल संरचना अधिक स्पष्ट होती है। अल्पकालिक प्रवेश के अनुकूल संरचना और दीर्घ पूँजी बाजार योजना के अनुकूल संरचना भिन्न हो सकती हैं।

5. निवेश कर क्रेडिट

कर लाभ ताइवानी सहायक कंपनी या शाखा के संगठन नाम मात्र से एकसमान निर्धारित नहीं होते। करदाता की योग्यता, निवेश की वास्तविक विषयवस्तु, राशि, संपत्ति की स्थिति और उपयोग उद्देश्य, निवेश का समय, आवेदन समयसीमा, अनुमोदन प्रक्रिया, आरोपण रीति और अन्य लाभों के साथ सह-उपयोग की सीमा सभी पुष्टि करनी चाहिए। कर क्रेडिट करयोग्य आय की गणना से अलग है; इसे ऐसी व्यवस्था न समझें जो व्यय की पूरी राशि चुकाए जाने वाले कर से तुरंत घटा दे।

औद्योगिक नवाचार संविधि (產業創新條例) का वर्तमान अनुच्छेद 10-1 1 जनवरी 2025 से 31 दिसंबर 2029 तक के कुछ निवेशों को लक्ष्य करता है। वही कर वर्ष में कम से कम TWD 1,000,000 (新臺幣) और अधिकतम TWD 2,000,000,000 निवेश करने वाली कंपनियाँ या सीमित साझेदारी (有限合夥) वैधानिक शर्तों और अनुमोदन प्रक्रिया के अधीन लागूता जाँच सकती हैं। निवेशक को लक्षित संपत्ति स्वयं उपयोग के लिए अर्जित करनी होती है; नई होने और वास्तविक उपयोग भी पुष्टि करनी चाहिए।

लक्षित क्षेत्र नई स्मार्ट मशीनें, 5G प्रणालियाँ, साइबर सुरक्षा उत्पाद या सेवाएँ, कृत्रिम बुद्धिमत्ता उत्पाद या सेवाएँ, तथा ऊर्जा बचत और कार्बन कटौती संबंधी हार्डवेयर, सॉफ्टवेयर, तकनीक या तकनीकी सेवाएँ हैं। केवल इसलिए कि कुछ क्षेत्र के नाम से मेल खाता दिखे, स्वतः अनुमोदन नहीं होता। अनुबंध, कर कागजात, भुगतान कागजात, संपत्ति स्थिति, तकनीकी विषयवस्तु, उपयोग योजना और आवेदन फाइल एक-एक कर जाँचनी चाहिए कि वे वैधानिक ढाँचे और प्रक्रिया से मेल खाते हैं या नहीं।

कानून द्वारा तय चयन रीति के अनुसार संबंधित वर्ष की निवेश राशि का अधिकतम 5% उस वर्ष के लाभकारी उद्यम आयकर पर आरोपित किया जा सकता है, या निवेश राशि का अधिकतम 3% 3 वर्ष तक प्रत्येक वर्ष आरोपित किया जा सकता है। अनुच्छेद 10-1 के अनुसार वार्षिक आरोपण राशि संबंधित वर्ष के लाभकारी उद्यम आयकर के 30% तक सीमित है। उसी वर्ष अन्य निवेश कर क्रेडिट के साथ संयुक्त लागूता पर कुल ऊपरी सीमा और सह-लागूता सीमा भी अलग पुष्टि करनी चाहिए। “30%” का अर्थ यह नहीं कि अनुसंधान और विकास व्यय का 30% स्वतः लौटा दिया जाता है।

अनुसंधान और विकास गतिविधियों संबंधी पृथक व्यवस्था औद्योगिक नवाचार संविधि के अनुच्छेद 10 जैसे अन्य नियमों का विषय हो सकती है। अनुच्छेद 10 के अनुसंधान और विकास संबंधी क्रेडिट और अनुच्छेद 10-1 के कुछ उपकरण और तकनीक निवेश क्रेडिट को मिलाने से लक्षित व्यय, आवेदन समय और ऊपरी सीमा गलत आँकी जा सकती है। निवेश से पहले उद्यम को अलग जाँचना चाहिए कि वह कौन सा प्रावधान लागू करना चाहता है, आवेदन संस्था और समयसारणी क्या है, और अन्य अनुदान या क्रेडिट के साथ उपयोग हो सकता है या नहीं।

शाखा आवेदन कर सकती है या सहायक कंपनी शर्तें पूरी करती है, यह लागू नियम द्वारा तय आवेदक विषय और वास्तविक निवेश संबंध से आँका जाता है। केवल सहायक कंपनी होना लाभ का आश्वासन नहीं देता, और केवल शाखा होना यह निष्कर्ष नहीं देता कि सभी कर समर्थन से बाहर हैं। निवेश अनुबंध हस्ताक्षर और संपत्ति अधिग्रहण के बाद संरचना समायोजित करने का प्रयास आवेदन समयसीमा या प्रमाण शर्तें चूक सकता है; निवेश योजना चरण पर पुष्टि अधिक सुरक्षित है।

6. ताइवान–कोरिया आयकर समझौता और स्थायी प्रतिष्ठान (PE)

ताइवान–कोरिया आयकर समझौता 17 नवंबर 2021 को हस्ताक्षरित हुआ, 27 दिसंबर 2023 को प्रभावी हुआ और 1 जनवरी 2024 से लागू होता है। समझौता दोनों क्षेत्रों के निवासियों के दोहरे कर को व्यवस्थित करता है, पर सभी ताइवानी स्रोत आय को स्वतः करमुक्त करने वाला नियम नहीं है। आय का प्रकार, वास्तविक लाभार्थी, निवासी स्थिति, स्थायी प्रतिष्ठान से वास्तविक संबंध और घरेलू प्रक्रियाएँ प्रत्येक पुष्टि करनी चाहिए। देश-विशेष टिप्पणी: यह समझौता कोरिया से जुड़े तथ्यों पर लागू होता है और सभी विदेशी निवेशकों पर लागू कोई वैश्विक नियम नहीं है। आपके अपने देश और ताइवान के बीच ऐसा कोई कर समझौता है या नहीं, और उसकी शर्तें क्या हैं, यह अलग से जाँचना होगा।

लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी के लिए समझौते की अधिकतम दरें प्रत्येक मामले में 10% हैं। यह दर लागू करने के लिए प्राप्तकर्ता को संधि शर्तें पूरी करनी चाहिए, विशेषतः समझौते के अनुसार दूसरे क्षेत्र का निवासी होना और उस आय का वास्तविक लाभार्थी होना। ताइवान में अपेक्षित निवासी प्रमाण तथा आवेदन, घोषणा या वापसी प्रक्रिया भी जुटानी चाहिए। यदि लेनदेन के बीच माध्यम कंपनी (導管公司) हो, या आय वास्तव में ताइवान में स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी हो, तो पृथक विश्लेषण आवश्यक हो सकता है।

उद्यम लाभ सिद्धांततः दूसरे क्षेत्र में करमुक्त होते हैं यदि एक क्षेत्र का उद्यम दूसरे क्षेत्र में समझौते के अर्थ में स्थायी प्रतिष्ठान (常設機構, PE) न रखे। इसके विपरीत, यदि स्थायी प्रतिष्ठान हो, तो उसे आरोप्य लाभ दूसरे क्षेत्र में करयोग्य हो सकते हैं। इसलिए उद्यम लाभ खंड जाँचते समय पहले देखना चाहिए कि ताइवान में की गई गतिविधि स्थायी प्रतिष्ठान बनाती है या नहीं, फिर गणना करनी चाहिए कि कौन सी आय और व्यय उसे आरोपित हैं।

स्थायी प्रतिष्ठान में गतिविधि निष्पादन का निर्धारित स्थान शामिल हो सकता है। यदि गतिविधि प्रबंधन स्थान, शाखा या कार्यालय जैसी स्थिर सुविधाओं से चले, तो स्थान की उपयोग अवधि, उद्यम की निपटान शक्ति और निष्पादित कार्य जाँचने चाहिए। जिस विदेशी कंपनी ने ताइवान में औपचारिक शाखा पंजीकरण किया हो, उसका गतिविधि बिंदु सामान्यतः ताइवान में स्थिर सुविधा स्थायी प्रतिष्ठान के अंतर्गत आता है; शाखा का ताइवानी उद्यम लाभ तुरंत करमुक्त नहीं माना जा सकता।

स्थिर सुविधा के अतिरिक्त समझौता कई प्रकार के स्थायी प्रतिष्ठान रखता है। यदि निर्माण स्थल, निर्माण, संयोजन या स्थापना कार्य या संबंधित पर्यवेक्षण 6 माह से अधिक हो, तो स्थल स्थायी प्रतिष्ठान विचारणीय हो सकता है। यदि उद्यम कर्मचारी या अन्य कर्मी के माध्यम से किसी भी 12 माह की अवधि में कुल 183 दिनों से अधिक सेवा दे, तो सेवा स्थायी प्रतिष्ठान जन्म ले सकता है। उद्यम के लिए अनुबंध करने की शक्ति का बार-बार प्रयोग करने वाले एजेंट की गतिविधि भी एजेंट स्थायी प्रतिष्ठान के अंतर्गत आ सकती है।

प्रत्येक मानदंड भिन्न गतिविधि प्रकार संभालता है। केवल इसलिए कि सेवा दिन 183 या कम हैं, प्रबंधन स्थान या कार्यालय जैसी स्थिर सुविधा का अभाव निष्कर्षित नहीं किया जा सकता; न केवल इसलिए कि कार्य अवधि 6 माह या कम है, एजेंट स्थायी प्रतिष्ठान की संभावना समाप्त होती है। स्थान, अवधि, कर्मी, बातचीत और अनुबंध शक्ति, स्टॉक या उपकरण, तथा प्रतिपक्ष जैसे ग्राहक को दिखने वाला परिचालन रूप सभी पुष्टि करने चाहिए।

सहायक कंपनी और स्थायी प्रतिष्ठान भी एक ही अवधारणा नहीं। ताइवानी सहायक कंपनी पृथक विधिक व्यक्ति है; केवल विदेशी मूल कंपनी की सहायक कंपनी होना उसे तुरंत मूल कंपनी का ताइवान स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाता। तथापि यदि ठोस तथ्य हों — उदाहरण के लिए कि सहायक कंपनी मूल कंपनी के लिए अनुबंध शक्ति का बार-बार प्रयोग करे, या मूल कंपनी सहायक कंपनी के स्थान पर अपनी गतिविधि चलाए — तो पृथक परीक्षा आवश्यक है। विधिक व्यक्ति पंजीकरण और समझौते के अनुसार कर संबंध प्रत्येक अपनी शर्तों से आँका जाता है।

समझौते की लागूता तैयार करने के लिए न केवल अनुबंध और चालान, वास्तविक कार्य निष्पादन के कागजात भी प्राप्त करने चाहिए। ताइवान में कर्मियों के उपस्थिति दिन, स्थान उपयोग, निर्णय, अनुबंध बातचीत और हस्ताक्षर, लागत वहन, सेवा परिणाम और निधि प्रवाह का अभिलेख स्थायी प्रतिष्ठान और लाभ आरोपण आँकने में सहायता करता है। ताकि संधि राहत का दावा करते हुए घरेलू घोषणा प्रक्रियाएँ या अंतरण मूल्य दस्तावेज न छूटें, दोनों क्षेत्रों की घोषणा समयसारणी साथ प्रबंधित करनी चाहिए।

7. कौन सा रूप चुनें

न सहायक कंपनी न शाखा हर ताइवान प्रवेश के लिए श्रेष्ठ है। यदि गतिविधि को स्वतंत्र ताइवानी विधिक व्यक्ति और स्थानीय शेयरधारक संरचना चाहिए, तो सहायक कंपनी अनुकूल हो सकती है; यदि विदेशी कंपनी मुख्यालय का नियंत्रण बनाए रखते हुए ताइवान गतिविधि सीधे चलाना चाहे, तो शाखा संरचना अनुकूल हो सकती है। तथापि गठन संभव है यह आँकलन और परिचालन, कर तथा निकासी तक देखकर संरचना कुशल है यह आँकलन अलग करने चाहिए।

चयन से पहले निम्नलिखित बिंदु लिखित व्यवस्थित कर तुलना करना उचित है।

• पूँजी कौन डालता है और मतदान अधिकार तथा महत्वपूर्ण मामलों का निर्णय अधिकार कैसे बाँटे जाते हैं
• विदेशी मुख्यालय या मूल कंपनी अनुबंधतः और कानूनी रूप से कितना दायित्व ग्रहण करती है
• ग्राहक अनुबंध, रोजगार, बौद्धिक संपदा, स्थल और अनुमतियाँ किस इकाई के पास हैं
• बिक्री और व्यय कहाँ मान्य होते हैं और आरक्षित, लाभांश या मुख्यालय प्रेषण कैसे होते हैं
• निवेश अनुमोदन, बैंक खाता, निधि प्रवेश तथा मुद्रा और प्रेषण कागजात कैसे तैयार होते हैं
• बहियाँ, लेखा परीक्षा, अंतरण मूल्य दस्तावेज तथा कोरिया की ओर घोषणा और विदेशी कर क्रेडिट कैसे प्रबंधित होते हैं
• पूँजी वृद्धि, स्थानीय साझेदार, अंश पारिश्रमिक, सूचीबद्धता, विलय और पुनर्गठन तथा अंश हस्तांतरण नियोजित हैं या नहीं
• गतिविधि समाप्ति पर अनुबंध समाप्ति, श्रम संबंध, कर घोषणा, संपत्ति हस्तांतरण और निकासी प्रक्रिया कौन निष्पादित करेगा

भले ताइवान प्रवेश के आरंभ में अपेक्षित बिक्री कम हो और कर्मी तथा अनुबंध संख्या अधिक न हो, भविष्य की योजनाएँ भी प्रतिबिंबित करनी चाहिए। अल्पकालिक बाजार जाँच के बाद निकासी की संभावना, दीर्घ निवेश और स्थानीय साझेदार स्वीकारना, विनियमित गतिविधि की ओर विस्तार और मुख्यालय द्वारा जमानत देना परिदृश्य अनुसार तुलना किए जा सकते हैं। प्रत्येक परिदृश्य के लिए आवश्यक निधि, कर पश्चात नकदी, दायित्व जोखिम तथा दस्तावेज और घोषणा लागत की तालिका बनाने से रूप के नाम से जन्मे पूर्वाग्रह घट सकते हैं।

परिचालन के दौरान संरचना बदलने की संभावना भी जाँचनी चाहिए। शाखा की गतिविधि नई सहायक कंपनी में अंतरित करना या सहायक कंपनी की संपत्ति अन्य समूह कंपनी को सौंपना प्रतिपक्ष की सहमति, श्रम संबंध, अनुमतियाँ, संपत्ति अंतरण तथा कर और मुद्रा प्रक्रियाओं के साथ हो सकता है। यह न मानें कि पहले चुना गया रूप बाद में केवल नाम बदलकर बदला जा सकेगा। यदि रूपांतरण संभावना मानी जाए, तो मुख्य अनुबंधों के हस्तांतरण खंड और बौद्धिक संपदा उपयोग अधिकार से शुरू करना उचित है।

निकासी प्रक्रियाएँ भी भिन्न हैं। यदि विदेशी कंपनी की शाखा ताइवान परिचालन रोकना चाहे, तो कंपनी कानून के अनुच्छेद 378 के अनुसार शाखा पंजीकरण का निरसन (廢止分公司登記) आवेदन करना होता है। तथापि निरसन आवेदन से पहले उत्पन्न ऋण, कर, श्रम, अनुबंध और विनियामक दायित्व केवल आवेदन से समाप्त नहीं होते। भागीदारों के साथ निपटान, श्रम संबंध समाप्ति, प्राप्य वसूली, संपत्ति हस्तांतरण, कर घोषणा और बैंक खातों का क्रम उपयुक्त क्रम में निष्पादित करना चाहिए।

कंपनी कानून के अनुच्छेद 379 के अनुसार शाखा पंजीकरण का निरसन लेनदारों के अधिकारों या विदेशी कंपनी के दायित्वों को प्रभावित नहीं करता। लेनदार निरसन से पहले परिचालन से जन्मे अधिकार जारी रख सकते हैं, और विदेशी कंपनी दायित्व ग्रहण करती है। इसलिए केवल इसलिए कि शाखा रजिस्टर से गायब हो गई, भूतपूर्व दायित्व बंद न आँकें। विवाद क्षमता वाले अनुबंध और जमानत, कर परीक्षा की संभावित अवधि और अभिलेख संरक्षण दायित्व पुष्टि करने चाहिए।

यदि विदेशी कंपनी की सभी ताइवानी शाखाएँ निरस्त हों, तो कंपनी कानून के अनुच्छेद 380 के अनुसार ताइवान परिचालन और शाखाओं से जन्मे अधिकार और दायित्व परिसमापित करने चाहिए। परिसमापन (清算) के बाद न चुकाए ऋण विदेशी कंपनी पर रहते हैं। विदेशी मुख्यालय और शाखा एक ही विधिक व्यक्ति हैं यह सिद्धांत न केवल प्रवेश पर, निकासी पर भी काम करता है। परिसमापक (清算人) की नियुक्ति, लेनदारों को सूचना, घोषणा और अवशिष्ट निधि का उपचार नवीनतम प्रक्रिया के अनुकूल करना चाहिए।

ताइवानी सहायक कंपनी स्वतंत्र विधिक व्यक्ति है और विदेशी शाखा पंजीकरण निरसन नहीं, कंपनी कानून के अनुसार विघटन (解散) और परिसमापन का अनुसरण करती है। शेयरधारक संकल्प, परिसमापक, प्राप्य-देय व्यवस्था, कर घोषणा और अवशिष्ट संपत्ति वितरण सहायक कंपनी पर लागू प्रक्रिया के अनुसार मानने चाहिए। भले मूल कंपनी ने ताइवान से हटने का निर्णय लिया हो, सहायक कंपनी की विधिक व्यक्तित्व और लेनदार संबंधों को नज़रअंदाज़ कर निधि तुरंत नहीं लौटाई जा सकती। दोनों रूपों की समापन प्रक्रियाएँ और कार्यभार समान न मानें।

अंतिम चयन तब अधिक सुरक्षित है जब ताइवान और मुख्यालय स्थान के विशेषज्ञ समान तथ्यों को साझा कर जाँचें। यदि गतिविधि योजना, संगठन चार्ट, निवेशक, अपेक्षित अनुबंध, निधि प्रवाह, कर्मी आवंटन और निकासी परिदृश्य दिए जाएँ, तो विधिक, कर, लेखा और मुद्रा प्रश्न परस्पर जुड़कर पुष्टि हो सकते हैं। गठन के बाद नियमित जाँचना चाहिए कि वास्तविक परिचालन चुनी गई संरचना से हट तो नहीं गया।

आधिकारिक स्रोत

• ताइवान न्याय मंत्रालय मानक डेटाबेस — कंपनी कानून
• ताइवान न्याय मंत्रालय मानक डेटाबेस — अनिवासियों को दिए गए लाभांश पर स्रोत कटौती दर (各類所得扣繳率標準), अनुच्छेद 3 (व्यवसाय कर अधिनियम का अनुच्छेद 10 नहीं)
• ताइवान न्याय मंत्रालय मानक डेटाबेस — आयकर कानून
• ताइवान वित्त मंत्रालय — विदेश स्थित शेयरधारकों को दिए गए लाभांश की स्रोत कटौती पर संकेत
• ताइवान वित्त मंत्रालय — विदेशी कंपनी शाखा लाभ संबंधी व्याख्या
• ताइवान वित्त मंत्रालय — अवितरित लाभ घोषणा से बहिष्कार पर संकेत
• ताइवान वित्त मंत्रालय — ताइवान–कोरिया आयकर समझौते पर संकेत
• ताइवान न्याय मंत्रालय मानक डेटाबेस — औद्योगिक नवाचार संविधि का अनुच्छेद 10-1
• ताइवान स्टॉक एक्सचेंज — प्रवेश मानदंड
• ताइवान निवेश (Invest Taiwan) — विदेशी कंपनी की शाखा: निवेश और पंजीकरण प्रक्रिया

संबंधित मार्गदर्शिकाएँ

• हम किन मामलों का कार्य करते हैं
• ताइवान में कंपनी स्थापना की मूल बातें
• संपर्क

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यह लेख ताइवानी सहायक कंपनी और विदेशी कंपनी की शाखा के अंतर पर शैक्षिक प्रयोजन की सामान्य सूचना सामग्री है; यह किसी ठोस मामले की विधिक या कर सलाह नहीं है और किसी निश्चित परिणाम का वचन नहीं देता। लागू नियम और कर उपचार निवेशक तथा मुख्यालय का स्थान, गतिविधि की विषयवस्तु, लेनदेन और निधि प्रवाह, समझौते की शर्तें और सक्षम प्राधिकरण की नवीनतम प्रथा के अनुसार भिन्न हो सकते हैं; गठन, निवेश, अनुबंध, लाभांश या प्रेषण निष्पादित करने से पहले नवीनतम आधिकारिक स्रोत और अपनी परिस्थितियाँ पुष्टि करनी चाहिए।

अधिवक्ता Wei Tseng (曾雋崴)