Asas penubuhan syarikat di Taiwan: anak syarikat, cawangan, pejabat perwakilan, prosedur dan permit kerja

Cara syarikat asing dan usahawan individu memasuki pasaran Taiwan berbeza menurut isi aktiviti, seperti pembuatan, pengedaran, teknologi maklumat dan komunikasi atau perkhidmatan profesional. Walaupun matlamat — memulakan aktiviti di Taiwan — adalah sama, hubungan undang-undang yang perlu disediakan berbeza mengikut pihak yang dikontrak dan jenis kontrak yang dimeterai, melalui organisasi mana hasil diperoleh dan siapa yang melaksanakan kerja di tapak.

Penubuhan syarikat (公司設立), pelaburan asing, akaun bank, cukai, tempat aktiviti, permit kerja (工作許可) dan prosedur kediaman berkaitan, tetapi bukan prosedur yang sama. Selesainya pendaftaran syarikat tidak bermakna semakan dana pelaburan atau kebenaran sektor telah selesai sepenuhnya, mahupun bahawa pemegang saham atau pengurus boleh terus bekerja di Taiwan.

Maka lebih selamat untuk meneliti dari awal, bersama-sama, model perniagaan, kedudukan pelabur dan pejabat utama, operasi yang dijangka, aliran dana, penempatan kakitangan dan tempat aktiviti. Artikel ini membezakan dahulu bentuk penempatan di Taiwan, kemudian menerangkan secara berturut-turut aliran umum penubuhan anak syarikat, semakan awal mengenai sektor dan tempat, permit kerja, kediaman dan modal orang asing, serta cukai utama.

1. Bentuk penempatan di Taiwan: anak syarikat, cawangan, pejabat perwakilan

Anak syarikat Taiwan (有限公司 atau 股份有限公司) ialah badan undang-undang yang berasingan menurut undang-undang Taiwan. Cawangan Taiwan (分公司) bagi syarikat asing tidak mempunyai keperibadian undang-undang sendiri dan menjalankan aktiviti di Taiwan sebagai sebahagian daripada syarikat asing. Pejabat perwakilan (代表人辦事處) bukan tapak yang menjalankan perniagaan yang mencari keuntungan; skop tindakannya terhad kepada perbuatan undang-undang dan kerja perhubungan bagi syarikat asing. Tanggungjawab, cukai, kebenaran dan penyertaan dalam perolehan kerajaan (政府採購) mesti diteliti menurut bentuk organisasi dan keadaan setiap kes.

Anak syarikat Taiwan (有限公司·股份有限公司) ialah badan undang-undang yang berasingan, berbeza daripada pejabat utama, yang memeterai kontrak atas namanya sendiri dan menjadi pemegang hak serta kewajipan. Pilihan antara syarikat liabiliti terhad (有限公司) dan syarikat saham (股份有限公司) mesti dibuat dengan mengambil kira struktur bahagian atau saham, organ, cara keputusan dan pelan pembiayaan. Semata-mata menjadi badan undang-undang yang berasingan tidak bermakna semua tanggungjawab sentiasa terhad kepada anak syarikat; jaminan, cagaran, kontrak dengan syarikat induk dan tanggungjawab pengarah (董事) juga mesti diteliti.

Cawangan Taiwan bagi syarikat asing ialah organisasi yang melaluinya pejabat utama asing bertindak di Taiwan. Cawangan itu sendiri tidak mempunyai pemegang saham (股東); ia bukan entiti undang-undang yang berasingan, tetapi sebahagian daripada pejabat utama, sehingga pejabat utama menanggung hutang dan tanggungjawab cawangan. Pergerakan dana atau pindahan keuntungan antara pejabat utama dan cawangan Taiwan, perakaunan dan rawatan cukai tidak boleh disamakan dengan struktur dividen (股利) anak syarikat.

Pejabat perwakilan ialah pangkalan yang, dalam skop yang dibenarkan, menjalankan pemerhatian pasaran, kerja perhubungan, sokongan rundingan atau perbuatan undang-undang bagi syarikat asing. Jualan atau pemberian perkhidmatan sebagai aktiviti di Taiwan tidak dibenarkan. Jika kerja sebenar meluas kepada pengambilan pesanan, penerimaan bayaran atau pemberian berulang, jangan berpegang pada nama pejabat perwakilan sahaja, tetapi teliti semula sama ada anak syarikat atau cawangan diperlukan.

Apabila membandingkan bentuk organisasi, maka perlu dipertimbangkan bukan sahaja skop tanggungjawab, tetapi juga struktur modal, pembahagian dan pindahan keuntungan, cukai, kebenaran sektor, hubungan pekerjaan dan syarat penyertaan dalam perolehan kerajaan. Jika tender atau kebenaran tertentu mensyaratkan badan undang-undang Taiwan, modal, rekod atau pendaftaran, penyertaan tidak boleh disimpulkan daripada nama bentuk organisasi sahaja; peruntukan dan notis yang berkenaan mesti diteliti.

Perjanjian cukai pendapatan (所得稅協定) antara Taiwan dan Korea berkuat kuasa pada 27 Disember 2023 dan terpakai mulai 1 Januari 2024. Jika syarat penerapan perjanjian dipenuhi, kadar maksimum di negara sumber bagi dividen, faedah dan royalti ialah, dalam setiap kes, 10%. Keuntungan perniagaan pada prinsipnya dikenakan cukai di pihak negara kediaman, kecuali antara lain apabila terdapat di wilayah lain pertubuhan tetap menurut perjanjian (常設機構, PE); cara sebenar pelaksanaan aktiviti tetap mesti diteliti dahulu. Nota khusus negara: perbincangan perjanjian ini terpakai kepada keadaan fakta yang berkaitan dengan Korea dan memenuhi syarat perjanjian itu. Sama ada perjanjian cukai wujud antara Taiwan dan negara anda sendiri, dan apa syaratnya, mesti diteliti secara berasingan; ini bukan peraturan am bagi pelabur dari semua negara.

Menurut perjanjian, pertubuhan tetap boleh merangkumi kemudahan tetap seperti ibu pejabat pengurusan, cawangan dan pejabat, kerja pembinaan lebih daripada 6 bulan, perkhidmatan yang, dalam mana-mana tempoh 12 bulan, melebihi jumlah 183 hari, serta wakil yang menjalankan secara berulang kuasa untuk memeterai. 4 jenis ini masing-masing mempunyai syarat lain; jika terdapat tempat tetap atau aktiviti wakil, semakan diperlukan tanpa mengira hari perkhidmatan. Angka 183 hari semata-mata maka tidak boleh memutuskan lahirnya pertubuhan tetap mahupun pengenaan cukai ke atas keuntungan perniagaan.

2. Langkah utama penubuhan anak syarikat Taiwan

Penubuhan anak syarikat Taiwan biasanya bermula dengan semakan awal nama Cina syarikat dan item perniagaan (營業項目), kemudian diteruskan dengan semakan pelaburan asing, pembukaan akaun dan pindahan wang, penetapan jumlah pelaburan, pendaftaran syarikat (公司設立登記) dan pendaftaran cukai (稅籍登記). Senarai berikut ialah gambaran untuk memahami aliran dan tidak bermakna urutan atau tempoh tetap yang terpakai sama dalam semua kes.

1. Semakan awal nama Cina syarikat dan item perniagaan (公司名稱及所營事業預查)

2. Pengakusaksian notari atau pengesahan dokumen asing seperti surat kuasa (委任書) dan, jika berkenaan, pengesahan oleh perwakilan Taiwan di luar negara (駐外館處驗證)

3. Permohonan pelaburan kepada Jabatan Semakan Pelaburan, Kementerian Hal Ehwal Ekonomi (經濟部投資審議司) (jika berkenaan)

4. Pembukaan akaun jawatankuasa persediaan syarikat (公司籌備處帳戶)

5. Pindahan dana pelaburan dari luar negara

6. Penetapan jumlah pelaburan (投資額審定)

7. Pendaftaran syarikat (公司設立登記)

8. Pendaftaran cukai (稅籍登記)

9. Penukaran akaun persediaan kepada akaun biasa

10. Langkah lain seperti import dan eksport, kebenaran sektor, permit kerja dan kediaman (jika berkenaan)

Semakan awal nama Cina syarikat dan item perniagaan mengesahkan, sebelum pendaftaran, nama yang akan digunakan dan aktiviti yang dirancang. Kejayaan semakan ini tidak bermakna kebenaran berasingan yang diperlukan untuk sektor telah dikeluarkan, mahupun bahawa seseorang boleh terus bertindak di tempat yang dirancang. Jika permohonan pelaburan asing diperlukan, pelabur, jumlah pelaburan, objek modal dan pelan perniagaan mesti sepadan dengan dokumen semakan.

Dokumen yang disediakan di luar negara, seperti surat kuasa, perakuan kesinambungan badan undang-undang (法人存續證明) dan dokumen mengenai kuasa perwakilan, boleh, menurut tempat penyediaan dan sifat dokumen, memerlukan pengakusaksian notari, pengesahan atau pengesahan oleh perwakilan Taiwan di luar negara. Perlu juga disemak sama ada terjemahan, orang yang berhak menandatangani dan nama badan undang-undang sepadan dengan permohonan. Menurut kewarganegaraan pelabur dan sama ada individu atau badan undang-undang, dokumen boleh berbeza; sebelum penyediaan, tempoh sah dan laluan pengesahan patut disusun.

Apabila membuka akaun persediaan dan memindahkan dana pelaburan, bank boleh, dalam rangka pengenalan pelanggan, meneliti benefisiari sebenar (實質受益人) dan punca dana. Jika pemberi arahan, objek pindahan, isi kelulusan pelaburan dan akaun penerima tidak sepadan, penjelasan atau pembetulan tambahan mungkin diperlukan. Selepas pindahan menyusul penetapan jumlah yang benar-benar dilaburkan, kemudian pendaftaran syarikat dan pendaftaran cukai, serta, menurut prosedur bank, penukaran akaun persediaan kepada akaun biasa.

Urutan, keperluan dan tempoh langkah berbeza menurut bentuk organisasi, jumlah pelaburan, sektor, isi semakan, kemajuan prosedur bank dan pembetulan yang mungkin. Terdapat prosedur yang mengikuti penubuhan syarikat, contohnya pendaftaran import dan eksport, kebenaran berkaitan kilang, produk dan sektor profesional, serta permohonan permit kerja dan kediaman bagi orang asing. Apabila menetapkan tarikh pemeteraian kontrak atau pembukaan aktiviti, perlu diambil kira bukan sahaja pendaftaran syarikat, tetapi juga saat selesainya langkah seterusnya ini.

3. Semakan awal sektor dan tempat aktiviti

Pelaburan asing mungkin dalam banyak sektor; sektor yang dilarang atau dihadkan, kelayakan profesional, had tempat dan kebenaran sektor tetap mesti diteliti secara berasingan. Dalam bidang seperti peranti perubatan, alkohol, pelancongan, pembinaan atau perkhidmatan profesional (專門服務) yang kebenaran, pendaftaran atau kelayakan pihak berkuasa penyelia mungkin timbul, peruntukan yang terpakai mesti diteliti daripada barangan dan perkhidmatan yang benar-benar ditawarkan serta struktur operasi.

Hakikat bahawa item perniagaan boleh dinyatakan dalam pendaftaran syarikat tidak bermakna aktiviti berkenaan boleh dimulakan serta-merta. Semakan awal nama dan item perniagaan, pendaftaran syarikat, pendaftaran cukai dan kebenaran sektor masing-masing mempunyai objek lain. Jika cara operasi berbeza, seperti jualan dalam talian dan kedai, import dan pengedaran dalam negeri, atau perkhidmatan langsung dan perantaraan, pendaftaran yang diperlukan dan tanggungjawab boleh berbeza.

Ibu pejabat syarikat bukan hanya alamat penerimaan pos, tetapi asas pendaftaran, cukai dan aktiviti sebenar. Sebelum pemeteraian kontrak sewa (租賃契約), perlu diteliti, bagi alamat yang dirancang dan item perniagaan, zon penggunaan tanah (土地使用分區), peraturan pembinaan (建築管理), syarat sewa dan kesesuaian untuk pendaftaran cukai. Jika tujuan bangunan atau peraturan hartanah strata tidak sesuai dengan aktiviti sebenar, atau jika persetujuan tuan tanah yang diperlukan tiada, penukaran tempat atau prosedur tambahan mungkin diperlukan selepas pendaftaran.

Bandar Taipei mengendalikan, bagi pendaftaran syarikat dan perniagaan yang berkenaan, sistem semakan awal tempat aktiviti (營業場所預先查詢). Hasil pertanyaan ini semata-mata tidak memenuhi pada masa yang sama kebenaran lain atau keperluan peruntukan profesional. Jika ibu pejabat diambil di wilayah lain, prosedur kerajaan tempatan berkenaan dan pihak berkuasa kompeten mesti diteliti; sebelum pemeteraian sewa jangka panjang atau sebelum pelaburan dalam kemudahan, disyorkan untuk merekod secara bertulis kesesuaian tempat.

4. Permit kerja, status kediaman dan modal

Pemohon penubuhan syarikat, pemegang saham, orang yang bertindak secara sebenar di Taiwan dan pemohon kediaman boleh menjadi orang yang sama, tetapi mesti dibezakan dalam undang-undang. Kelulusan pelaburan meneliti kemasukan dana, permit kerja (工作許可) aktiviti orang asing, kad kediaman (外僑居留證, ARC) tujuan dan tempoh tinggal.

Penubuhan syarikat serta permit kerja dan status kediaman

Penubuhan syarikat semata-mata tidak memberikan permit kerja mahupun status kediaman. Orang asing yang mengurus atau mengendalikan syarikat di Taiwan mesti memenuhi syarat permit kerja mengenai jawatan, hubungan modal dan prestasi majikan, kemudian, selepas permit dikeluarkan, memohon secara berasingan kad kediaman yang sesuai dengan tujuan tinggal.

Pelajar boleh memohon pelaburan dan penubuhan syarikat. Hakikat telah menjadi pelabur atau pemegang saham tidak bermakna status tinggal semasa membenarkan kerja atau pengurusan syarikat di Taiwan. Sesiapa yang benar-benar memeterai kontrak, menyelia pekerja atau menggalas pengurusan harian mesti, sebelum permulaan aktiviti, meneliti penerima dan syarat permit kerja.

Dalam semakan permit kerja, jawatan dan kelayakan pemohon, peranan dalam syarikat, hubungan pelaburan, prestasi majikan dan dokumen yang dikemukakan boleh diteliti secara keseluruhan. Walaupun selepas permit kerja dikeluarkan, kad kediaman dipohon secara berasingan menurut tujuan tinggal; tempoh sah dan syarat pembaharuan setiap kebenaran mesti diteliti daripada keputusan berkenaan dan undang-undang yang terpakai pada masa itu.

Modal syarikat dan permit kerja pengurus asing

Tiada modal minimum (最低資本額) berkanun yang terpakai secara seragam untuk penubuhan syarikat itu sendiri. Modal minimum khusus sektor, kewajaran pelan perniagaan, semakan bank dan syarat majikan di bawah permit kerja tetap mesti disemak secara berasingan. Permit kerja bagi penanggungjawab berwarganegara asing bagi perniagaan pelaburan orang Cina perantauan atau orang asing (僑外投資事業主管工作許可) merangkumi antara lain pengurus (經理人) syarikat yang jumlah saham atau modal yang dipegang oleh orang Cina perantauan (華僑) atau orang asing melebihi 1/3 saham yang dikeluarkan atau modal keseluruhan, pengurus cawangan Taiwan bagi syarikat asing serta wakil pejabat perwakilan. Antara kes ini, jika majikan, iaitu syarikat atau cawangan, wujud kurang daripada 1 tahun, salah satu kriteria berikut terpakai pada prinsipnya: modal berbayar atau dana operasi di Taiwan (在臺營運資金) sekurang-kurangnya TWD 500,000 (新臺幣), perolehan sekurang-kurangnya TWD 3,000,000, prestasi import dan eksport sekurang-kurangnya USD 500,000, atau komisen ejen sekurang-kurangnya USD 200,000. Jika ia wujud 1 tahun atau lebih, salah satu kriteria berikut terpakai pada prinsipnya, dikira atas 1 tahun terakhir di Taiwan atau purata 3 tahun terakhir: perolehan sekurang-kurangnya TWD 3,000,000, prestasi import dan eksport sekurang-kurangnya USD 500,000, atau komisen ejen sekurang-kurangnya USD 200,000. Pejabat perwakilan yang wujud 1 tahun atau lebih mesti membuktikan hasil aktiviti di Taiwan (jika wujud kurang daripada 1 tahun, syarat ini dikecualikan). Jika perniagaan memberi sumbangan sebenar kepada pembangunan ekonomi Taiwan atau terdapat keadaan khas, pengiktirafan khas masih mungkin.

Angka yang terdahulu bukan modal minimum yang terpakai secara umum kepada penubuhan syarikat, tetapi syarat majikan untuk permit kerja pengurus asing. Undang-undang sektor boleh mensyaratkan modal atau deposit berasingan, dan bank boleh meneliti secara bebas pelan perniagaan dan risiko operasi. Walaupun sempadan yang terdahulu dipenuhi, permit kerja tidak dikeluarkan secara automatik. Syarat lain, seperti jawatan sebenar, latar belakang dan dokumen yang dikemukakan oleh pemohon, diteliti bersama.

Pasangan dan anak bawah umur orang asing yang memperoleh kad kediaman atas dasar permit kerja atau kebenaran serupa boleh, jika syarat dipenuhi, memohon secara berasingan kediaman kerana ikatan keluarga (依親居留). Dokumen yang bertujuan membuktikan perkahwinan atau pertalian, nafkah dan tujuan tinggal mungkin diperlukan; status kediaman keluarga tidak diberikan secara automatik.

Untuk permohonan kediaman tetap (永久居留), orang asing mesti pada prinsipnya, antara lain, telah tinggal secara berterusan dan sah di Taiwan selama 5 tahun dan berada di situ sekurang-kurangnya 183 hari setiap tahun. Bagi profesional asing (外國專業人才) dan orang serupa, kriteria pengiraan lain boleh terpakai; syarat berkanun lain seperti kelakuan, harta dan keupayaan juga diteliti. Tempoh tinggal yang dikecualikan daripada pengiraan kediaman tetap dan syarat pada masa permohonan mesti diteliti satu persatu; pemilikan permit kerja atau kad kediaman selama 5 tahun semata-mata tidak membawa secara automatik kediaman tetap.

5. Cukai dan perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea

Kadar umum cukai jualan Taiwan (營業稅) ialah 5%; pengisytiharan biasanya berlaku setiap 2 bulan. Kadar umum cukai pendapatan perniagaan (營利事業所得稅) ialah 20%, tetapi pengenaan cukai sebenar bergantung pada pendapatan boleh cukai dan peruntukan yang terpakai. Kadar cukai pegangan menurut undang-undang dalaman Taiwan ke atas dividen yang dibayar kepada bukan pemastautin ialah 21%. Bagi dividen yang memenuhi syarat penerapan dan prosedur perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea terpakai kadar maksimum 10%. Pengisytiharan dan potongan konkret mesti dirawat menurut kediaman, benefisiari sebenar (受益所有人), jenis pendapatan dan dokumen perjanjian.

Cukai jualan dan cukai pendapatan perniagaan berbeza menurut objek cukai dan cara pengisytiharan; cukai yang dikenakan ke atas perolehan dan cukai yang dikenakan ke atas pendapatan boleh cukai mesti dibezakan. Apabila membayar dividen, faedah, royalti atau upah perkhidmatan kepada pemegang saham asing atau perniagaan berkaitan, sifat bayaran dan kedudukan orang yang menerima, peraturan dalaman cukai pegangan dan kemungkinan penerapan perjanjian cukai pendapatan mesti diteliti terlebih dahulu.

Perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea berkuat kuasa pada 27 Disember 2023 dan terpakai mulai 1 Januari 2024; bagi faedah dan royalti yang memenuhi syarat terpakai juga kadar maksimum di negara sumber 10%. Apabila meneliti hak mengenakan cukai ke atas keuntungan perniagaan, 4 jenis pertubuhan tetap yang dijelaskan di atas mesti semua dipertimbangkan. Selain hari perkhidmatan, kemudahan tetap, tempoh kerja, kuasa memeterai wakil dan aktiviti sebenar mesti diteliti bersama.

Kadar terhad perjanjian tidak terpakai secara automatik semata-mata kerana perjanjian wujud. Perlu diteliti kediaman menurut perjanjian orang yang dikenakan cukai dan sifat benefisiari sebenar, sifat undang-undang pendapatan serta perakuan kediaman (居住者證明) yang dikemukakan dan dokumen permohonan. Struktur operasi, kontrak, invois, kerja sebenar dan aliran bayaran mesti dijaga agar sepadan; tarikh akhir pengisytiharan dan penyimpanan dokumen sokongan mesti diteliti secara berasingan.

Sumber rasmi

• Versi Inggeris peruntukan Kementerian Hal Ehwal Ekonomi Taiwan mengenai pelaburan asing
• Petunjuk Kementerian Hal Ehwal Ekonomi Taiwan mengenai soalan pelaburan
• Petunjuk Pentadbiran Pembangunan Perniagaan Kementerian Hal Ehwal Ekonomi Taiwan (商業發展署) mengenai pendaftaran syarikat dan perniagaan
• Manual kerja mengenai permit kerja pengurus perniagaan pelaburan orang Cina perantauan atau orang asing
• Petunjuk Kementerian Kewangan Taiwan mengenai perjanjian cukai pendapatan Taiwan–Korea
• Peruntukan mengenai kadar cukai pegangan ke atas dividen yang dibayar kepada bukan pemastautin
• Petunjuk mengenai kitaran pengisytiharan cukai jualan Taiwan
• Petunjuk mengenai kadar cukai Taiwan ke atas pendapatan perniagaan
• Petunjuk mengenai pengenaan cukai pendapatan dividen orang asing
• Petunjuk Pentadbiran Imigresen Taiwan (內政部移民署) mengenai kediaman tetap
• Petunjuk bandar Taipei mengenai semakan awal tempat aktiviti

Anda boleh merujuk skop aktiviti yang berkenaan di bawah Hal yang kami kendalikan, latar belakang dan bahasa peguam yang kompeten di bawah Pasukan antarabangsa Hovering. Untuk soalan mengenai kes konkret, sila gunakan Hubungi.

Artikel ini ialah dokumen maklumat umum untuk tujuan pendidikan mengenai penubuhan syarikat di Taiwan dan peraturan berkaitan; ia bukan nasihat undang-undang atau cukai dalam kes konkret dan tidak menjanjikan hasil tertentu. Prosedur yang diperlukan dan hasil boleh berbeza menurut struktur pelaburan, sektor, kewarganegaraan dan status kediaman pemohon serta amalan terbaharu pihak berkuasa kompeten; sebelum melaksanakan pelaburan, kontrak atau pekerjaan, sumber rasmi terbaharu dan keadaan khusus kes patut diteliti.

Peguam Wei Tseng (曾雋崴)