Fonaments de la constitució de societats a Taiwan: filial, sucursal, oficina de representació, procediment i permís de treball

Les formes en què les empreses estrangeres i els empresaris individuals entren al mercat de Taiwan varien segons el contingut de l’activitat, com ara la fabricació, la distribució, les tecnologies de la informació i les comunicacions o els serveis professionals. Tanmateix, encara que l’objectiu sigui el mateix —iniciar un negoci a Taiwan—, les relacions jurídiques que cal preparar canvien segons amb qui i quins contractes es celebrin, a través de quina organització s’obtinguin ingressos i qui dugui a terme el treball sobre el terreny.

En particular, la constitució de societats, la inversió estrangera, els comptes bancaris, la fiscalitat, el local de negoci, el permís de treball i el procediment de residència estan interrelacionats, però no són el mateix procediment. Haver conclòs el registre mercantil no significa que la revisió dels fons d’inversió o les autoritzacions sectorials hagin acabat del tot, ni que l’accionista o el responsable de gestió pugui treballar de seguida a Taiwan.

Per això, és més segur examinar des del principi, de manera conjunta, el model de negoci, el domicili de l’inversor i de la seu, les operacions previstes, el flux de fons, l’assignació de personal i el local de negoci. Aquest article distingeix primer les formes de presència a Taiwan i, a continuació, explica el flux general de constitució d’una filial, les comprovacions prèvies sobre el sector i el local, les qüestions de treball, residència i capital per a estrangers, i els impostos principals.

1. Formes de presència a Taiwan: filial, sucursal i oficina de representació

La filial taiwanesa (societat de responsabilitat limitada (有限公司) o societat anònima (股份有限公司)) és una persona jurídica independent segons el dret de Taiwan. La sucursal (分公司) a Taiwan d’una societat estrangera no té personalitat jurídica pròpia i opera a Taiwan com a part d’aquella societat estrangera. L’oficina de representació (代表人辦事處) no és un establiment que faci activitats lucratives, i el seu àmbit d’actuació es limita a actes jurídics i tasques d’enllaç en interès de la societat estrangera. La responsabilitat, la fiscalitat, les autoritzacions i l’aptitud per participar en la contractació pública (政府採購) s’han de confirmar segons la forma organitzativa i les circumstàncies de cada assumpte.

La filial taiwanesa (有限公司·股份有限公司) és una persona jurídica independent, distinta de la seu, que celebra contractes a nom propi i és titular de drets i obligacions. L’elecció entre societat de responsabilitat limitada i societat anònima s’ha de fer considerant l’estructura de participacions o accions, la composició dels òrgans, el mode d’adoptar decisions i el pla de finançament. El fet de ser una persona jurídica independent no implica que tota responsabilitat quedi sempre limitada a la filial, de manera que també s’han d’examinar les relacions concretes, com ara garanties personals, garanties reals i contractes amb la societat matriu i la responsabilitat dels administradors (董事).

La sucursal taiwanesa d’una societat estrangera és l’organització mitjançant la qual la seu estrangera opera a Taiwan. La sucursal no és una organització amb accionistes (股東) propis i, com que no és una persona jurídica distinta sinó part de la seu, la seu assumeix els deutes i les responsabilitats de la sucursal. Els moviments de fons o l’enviament de beneficis entre la seu i la sucursal taiwanesa, la comptabilitat i el tracte fiscal no s’han de donar per iguals a l’estructura de dividends (股利) d’una filial.

L’oficina de representació és un punt de suport que actua dins de l’àmbit permès, com ara recerca de mercat, enllaç, suport a negociacions o actes jurídics en interès de la societat estrangera. No pot fer activitats de negoci com la venda o la prestació de serveis a Taiwan. Si el treball real s’amplia a la captació de comandes, el cobrament de contraprestacions o la prestació reiterada de serveis, no s’ha de quedar en la denominació d’oficina de representació, sinó que s’ha de revisar de nou si cal una filial o una sucursal.

En definitiva, en comparar formes organitzatives no n’hi ha prou amb l’abast de la responsabilitat: també s’han de considerar l’estructura de capital, el repartiment i l’enviament de beneficis, la fiscalitat, les autoritzacions sectorials, les relacions laborals i els requisits de participació en la contractació pública. Si una licitació o una autorització concreta exigeix una persona jurídica taiwanesa, un capital, un historial o un registre determinats, no conclogui l’aptitud per participar només pel nom de la forma organitzativa, i confirmi la normativa i l’anunci aplicables.

Nota específica de país — Acord de l’impost sobre la renda entre Taiwan i Corea: l’Acord de l’impost sobre la renda (所得稅協定) entre Taiwan i Corea va entrar en vigor el 27 de desembre de 2023 i s’aplica des de l’1 de gener de 2024. Si es compleixen els requisits d’aplicació de l’acord, el tipus màxim a l’Estat de la font sobre dividends, interessos i cànons és, en cada cas, del 10 %. Els beneficis empresarials es graven, en principi, a l’Estat de residència, tret, entre d’altres supòsits, que existeixi un establiment permanent (常設機構) segons l’acord al territori de l’altra part; no obstant això, cal confirmar primer la forma real d’execució del negoci. Aquesta explicació de l’acord es refereix a supòsits de fet vinculats amb Corea que compleixin els seus requisits: no és una regla aplicable a qualsevol inversor estranger. Si existeix un acord fiscal entre Taiwan i el país del propi inversor, i quins en són els termes, s’ha de comprovar per separat.

L’establiment permanent segons l’acord pot incloure instal·lacions fixes com un lloc de direcció, una sucursal o una oficina; una obra que excedeixi de 6 mesos; la prestació de serveis que, de manera acumulada, excedeixi de 183 dies en un període de 12 mesos; i un agent que exerceixi reiteradament la facultat de concloure contractes. Aquests quatre tipus tenen condicions d’aplicació diferents i, si existeix un lloc fix o activitat d’agent, l’examen és necessari amb independència del nombre de dies de serveis. Per tant, no s’ha de jutjar l’existència d’un establiment permanent ni la tributació dels beneficis empresarials a partir d’un sol nombre, els 183 dies.

2. Principals tràmits de constitució d’una filial taiwanesa

La constitució d’una filial taiwanesa sol començar per l’examen previ del nom en xinès i dels rams d’activitat (公司名稱及所營事業預查), i continuar amb la revisió de la inversió estrangera, l’obertura de compte i la transferència de fons, la determinació de l’import de la inversió (投資額審定), el registre de constitució (公司設立登記) i el registre fiscal (稅籍登記). La llista següent és un panorama per comprendre el flux general i no significa un ordre ni un termini fixos aplicables per igual en tots els casos.

1. Examen previ del nom en xinès de la societat i dels rams d’activitat

2. Notarització o legalització de documents estrangers, com el poder (委任書), i, si escau, autenticació per una missió de Taiwan a l’exterior (駐外館處驗證)

3. Sol·licitud d’inversió davant el Departament de Revisió d’Inversions del Ministeri d’Economia (經濟部投資審議司) (quan correspongui)

4. Obertura del compte de l’oficina preparatòria de la societat (公司籌備處帳戶)

5. Transferència dels fons d’inversió des de l’exterior

6. Determinació de l’import de la inversió

7. Registre de constitució de la societat

8. Registre fiscal

9. Conversió del compte preparatori en compte ordinari

10. Tràmits addicionals d’exportació i importació, autoritzacions sectorials, permís de treball i residència (quan correspongui)

L’examen previ del nom en xinès i dels rams d’activitat és l’etapa en què es confirmen, abans del registre, la denominació que s’utilitzarà i el negoci previst. Superar aquest examen no significa que ja s’hagi obtingut l’autorització específica que el sector pugui exigir, ni que es pugui operar de seguida al local previst. Si cal una sol·licitud d’inversió estrangera, l’inversor, l’import, la societat objecte de la inversió i el pla de negoci han de coincidir amb els materials de revisió.

Els documents atorgats a l’estranger, com el poder, el certificat d’existència de la persona jurídica (法人存續證明) i els que acrediten la facultat de representació, poden requerir notarització, legalització o autenticació per una missió de Taiwan a l’exterior, segons el lloc d’expedició i la naturalesa del document. També s’ha de comprovar que la traducció i la menció del signant autoritzat i de la denominació social coincideixin amb la sol·licitud. Com que els documents a preparar poden variar segons la nacionalitat de l’inversor i segons si es tracta d’una persona física o jurídica, és més eficient ordenar els terminis de validesa i la via d’autenticació abans d’obtenir-los.

En l’etapa d’obertura del compte preparatori i de transferència dels fons d’inversió, el banc pot verificar el titular real (實質受益人) i l’origen dels fons com a part de la identificació del client. Si l’ordenant, el propòsit de la transferència, el contingut de l’aprovació d’inversió i el compte de destinació no coincideixen, pot ser necessària una explicació o una correcció addicionals. Després de la transferència es determina l’import realment invertit, es continua amb el registre de constitució i el registre fiscal, i es converteix el compte preparatori en compte ordinari d’acord amb el procediment bancari.

L’ordre, la necessitat i la durada dels tràmits varien segons la forma organitzativa, l’import invertit, el sector, el contingut de la revisió, l’avanç del procediment bancari i si hi ha correccions. També hi ha tràmits que es fan després de constituir la societat, com el registre d’exportació i importació, les autoritzacions relatives a fàbrica, producte o sector professional, i les sol·licituds de permís de treball i de residència d’estrangers. En fixar la data de signatura d’un contracte o la d’inici d’activitat, no s’ha de considerar només el registre mercantil, sinó també el moment en què quedin conclosos aquests tràmits posteriors.

3. Comprovació prèvia del sector i del local de negoci

La inversió estrangera és possible en molts sectors, però els sectors prohibits o restringits, les qualificacions professionals, les limitacions del local i les autoritzacions sectorials s’han de comprovar per separat. En àmbits com els dispositius mèdics, les begudes alcohòliques, els viatges, la construcció o els serveis professionals, en què es pot plantejar una autorització, un registre o una qualificació de l’autoritat de supervisió, les normes aplicables s’han d’examinar a partir dels productes i serveis que realment es prestaran i de l’estructura de les operacions.

El fet que un ram d’activitat es pugui inscriure al registre mercantil no significa per si sol que aquesta activitat es pugui iniciar de seguida. L’examen previ del nom i dels rams, el registre de constitució, el registre fiscal i les autoritzacions sectorials tenen cadascun un propòsit diferent. Si el mode d’operació canvia —venda en línia davant de botiga física, importació davant de distribució al mercat interior, servei directe davant d’intermediació—, també poden canviar els registres i les responsabilitats necessàries.

El domicili social no és un mer lloc de recepció de correu, sinó la base del registre, de la fiscalitat i de l’activitat real. Abans de signar el contracte d’arrendament (租賃契約), cal confirmar, respecte de l’adreça prevista i dels rams d’activitat, la classificació d’ús del sòl (土地使用分區), la normativa d’edificació (建築管理), les condicions de l’arrendament i la idoneïtat per al registre fiscal. Si l’ús de l’edifici o el reglament d’administració no s’ajusten al negoci real, o si no s’obté el consentiment necessari de l’arrendador, la societat pot haver de canviar de local o de seguir tràmits addicionals fins i tot després del registre.

La ciutat de Taipei opera un sistema de consulta prèvia del local de negoci (營業場所預先查詢) per als registres de societats i de comerç inclosos en el seu àmbit. Tanmateix, el resultat d’aquesta consulta no implica per si sol el compliment d’altres autoritzacions ni dels requisits de les normes professionals. Si el domicili se situa en una altra localitat, confirmi els tràmits del govern local i de l’autoritat competent, i convé deixar per escrit la idoneïtat del local abans de signar un arrendament de llarga durada o d’invertir en instal·lacions.

4. Permís de treball, residència i capital

El sol·licitant de la constitució, l’accionista de la societat, qui realment duu a terme el treball a Taiwan i el sol·licitant de residència poden coincidir, però en dret s’han de distingir. Això es deu al fet que l’aprovació de la inversió examina l’entrada de capital, el permís de treball (工作許可) examina el desenvolupament de treball per un estranger, i el certificat de residència d’estranger (外僑居留證, ARC) examina el propòsit i la durada de l’estada.

Constitució de la societat, permís de treball i residència

La sola constitució de la societat no atorga per si mateixa un permís de treball ni una situació de residència. L’estranger que gestioni o administri una societat a Taiwan ha de complir els requisits del permís de treball relatius al càrrec, a la relació d’aportació de capital, a l’historial empresarial de l’ocupador i a altres circumstàncies semblants; un cop obtingut el permís, encara ha de sol·licitar per separat el certificat de residència d’acord amb el propòsit de l’estada.

També els estudiants poden sol·licitar inversió i constitució de societat. Tanmateix, el fet d’haver-se convertit en inversor o accionista no significa que la situació d’estada actual permeti treballar o dirigir una societat a Taiwan. Si realment celebra contractes, dirigeix empleats o assumeix la gestió quotidiana, ha de confirmar el destinatari i els requisits del permís de treball abans d’iniciar el treball.

En la revisió del permís de treball es poden comprovar conjuntament el càrrec i les qualificacions del sol·licitant, el paper que exercirà a la societat, la relació d’inversió, l’historial empresarial de l’ocupador i els documents presentats. Encara que s’hagi obtingut el permís de treball, el certificat de residència es sol·licita per separat segons el propòsit de l’estada, i el termini de vigència i els requisits de renovació de cada autorització s’han de confirmar d’acord amb la resolució corresponent i amb la normativa vigent en aquell moment.

Capital social i permís de treball del responsable de gestió de nacionalitat estrangera

No existeix un capital mínim (最低資本額) legal d’aplicació uniforme per a la constitució de la societat en si. Tanmateix, el capital mínim per sector, la raonabilitat del pla de negoci, la revisió bancària i els requisits de l’ocupador segons les normes del permís de treball s’han de comprovar per separat. El permís de treball per al responsable de nacionalitat estrangera d’una empresa d’inversió de xinesos d’ultramar o d’estrangers (僑外投資事業主管工作許可) s’adreça, entre d’altres, al responsable de gestió (經理人) d’una societat en què el total d’accions o aportacions posseïdes per xinesos d’ultramar (華僑) o estrangers excedeixi d’1/3 del total d’accions emeses o del capital total, al responsable de gestió de la sucursal taiwanesa d’una societat estrangera i al representant d’una oficina de representació. Entre ells, si l’ocupador, societat o sucursal, porta constituït menys d’un any, en principi s’ha de complir un dels següents: capital desemborsat o fons d’explotació a Taiwan (在臺營運資金) d’almenys 500.000 dòlars de Taiwan (新臺幣, TWD), xifra de negocis d’almenys 3.000.000 TWD, historial d’exportació i importació d’almenys 500.000 dòlars dels Estats Units, o comissions d’agència d’almenys 200.000 dòlars dels Estats Units. Si porta constituït 1 any o més, en principi s’ha de complir un dels següents, calculat sobre l’últim 1 any o sobre la mitjana dels últims 3 anys a Taiwan: xifra de negocis d’almenys 3.000.000 TWD, historial d’exportació i importació d’almenys 500.000 dòlars dels Estats Units, o comissions d’agència d’almenys 200.000 dòlars dels Estats Units. L’oficina de representació constituïda fa 1 any o més ha d’acreditar un historial d’activitat a Taiwan (si en porta menys d’1 any, queda exempta). Si existeix una contribució real al desenvolupament econòmic de Taiwan o circumstàncies especials, continua oberta la possibilitat d’un reconeixement especial.

Les xifres anteriors no són un capital mínim d’aplicació general a la constitució de societats, sinó requisits de l’ocupador per al permís de treball del responsable de gestió de nacionalitat estrangera. Les lleis sectorials poden exigir un capital o un dipòsit de garantia propis, i el banc pot revisar de manera independent el pla de negoci i el risc de les operacions. A més, encara que es compleixin aquests llindars, el permís de treball no s’expedeix automàticament. També s’examinen altres requisits, com el càrrec real del sol·licitant, la seva experiència i els documents presentats.

El cònjuge i els fills menors de l’estranger que hagi obtingut un certificat de residència fundat en un permís de treball o autorització anàloga poden sol·licitar per separat la residència per vincle familiar (依親居留) si reuneixen els requisits. Poden ser necessaris documents que acreditin el matrimoni o la filiació, la manutenció i el propòsit de l’estada, i la situació de residència de la família no s’atorga automàticament.

Per sol·licitar la residència permanent (永久居留), l’estranger ordinari ha de, en principi, reunir requisits com haver residit lícitament a Taiwan durant 5 anys consecutius i romandre almenys 183 dies cada any. Als professionals estrangers (外國專業人才) i figures anàlogues se’ls pot aplicar un altre criteri de còmput, i també s’examinen altres requisits legals, com la conducta, el patrimoni i les aptituds. Els períodes d’estada exclosos del còmput de la residència permanent i els requisits en el moment de la sol·licitud s’han de confirmar individualment, i el mer fet d’haver posseït un permís de treball o un certificat de residència durant 5 anys no implica el reconeixement automàtic de la residència permanent.

5. Impostos i l’Acord de l’impost sobre la renda entre Taiwan i Corea

El tipus general de l’impost sobre les vendes (營業稅, anàleg a l’IVA) a Taiwan és del 5 % i la declaració es presenta, en general, cada 2 mesos. El tipus general de l’impost sobre la renda de les empreses (營利事業所得稅) és del 20 %, però la tributació real varia segons la renda gravable i les normes aplicables. El tipus de retenció segons el dret intern de Taiwan sobre els dividends pagats a no residents és del 21 %. Als dividends que compleixin els requisits i el procediment d’aplicació de l’Acord de l’impost sobre la renda entre Taiwan i Corea s’aplica el tipus màxim del 10 %. La declaració i la retenció concretes s’han de tramitar confirmant la distinció de residència, el beneficiari efectiu (受益所有人), el tipus de renda i els documents d’aplicació de l’acord.

Com que l’impost sobre les vendes i l’impost sobre la renda de les empreses difereixen en l’objecte i en el mode de declaració, cal distingir l’impost que recau sobre les vendes del que recau sobre la renda gravable. En pagar dividends, interessos, cànons o contraprestacions de serveis a un accionista a l’exterior o a una societat vinculada, s’ha d’examinar per endavant la naturalesa del pagament i la posició del perceptor, les normes internes de retenció i la possible aplicació de l’acord de l’impost sobre la renda.

L’Acord de l’impost sobre la renda entre Taiwan i Corea, que com s’ha indicat només s’aplica als supòsits de fet vinculats amb Corea que reuneixen els seus requisits i no a qualsevol inversor estranger, va entrar en vigor el 27 de desembre de 2023 i s’aplica des de l’1 de gener de 2024, i als interessos i cànons que reuneixin els requisits també s’aplica el tipus màxim a l’Estat de la font del 10 %. En examinar la potestat tributària sobre els beneficis empresarials s’han de revisar els quatre tipus d’establiment permanent ja descrits. No n’hi ha prou amb el nombre de dies de prestació de serveis: també s’han de confirmar les instal·lacions fixes, la durada de l’obra, la facultat de l’agent de concloure contractes i la seva activitat real.

El tipus limitat segons l’acord no s’aplica de manera automàtica pel mer fet que l’acord existeixi. Confirmi si el contribuent és resident segons l’acord i si n’és el beneficiari efectiu, el caràcter jurídic de la renda, i el certificat de residència (居住者證明) i els documents de sol·licitud que s’hagin de presentar. Gestioni de manera que l’estructura de l’operació, el contracte, la factura, el treball real i el flux de pagaments coincideixin, i revisi per separat els terminis de declaració i la conservació de justificants.

Fonts oficials

• Text en anglès de la normativa del Ministeri d’Economia de Taiwan sobre inversió estrangera
• Guia d’afers d’inversió del Ministeri d’Economia de Taiwan
• Guia de registre de societats i de comerç de l’Administració de Desenvolupament Comercial del Ministeri d’Economia de Taiwan
• Manual de treball per al permís de treball del responsable de gestió d’una empresa d’inversió de xinesos d’ultramar o d’estrangers
• Guia del Ministeri de Finances de Taiwan sobre l’Acord de l’impost sobre la renda entre Taiwan i Corea
• Normativa relativa al tipus de retenció sobre dividends de no residents
• Guia del cicle de declaració de l’impost sobre les vendes de Taiwan
• Guia del tipus de l’impost sobre la renda de les empreses de Taiwan
• Guia de tributació de la renda de dividends d’estrangers
• Guia de residència permanent de l’Administració d’Immigració del Ministeri de l’Interior de Taiwan (內政部移民署)
• Guia de consulta prèvia del local de negoci de la ciutat de Taipei

L’àmbit de treball relacionat es pot consultar a Assumptes que atenem, i l’experiència i els idiomes de l’advocada responsable, a Equip internacional de Hovering. Per a consultes sobre un assumpte concret, utilitzi Contacte.

Aquest article és informació jurídica general amb finalitats educatives sobre la constitució de societats a Taiwan i el règim connex; no és assessorament per a un cas concret i no garanteix un resultat. Com que els tràmits necessaris i el resultat poden variar segons l’estructura d’inversió, el sector, la nacionalitat i la situació d’estada del sol·licitant, i la pràctica més recent de l’autoritat competent, confirmi les fonts oficials actualitzades i les circumstàncies de l’assumpte abans d’executar una inversió, un contracte o una contractació.

Advocada Wei Tseng (曾雋崴)