Grunnlaget for selskapsstiftelse i Taiwan: datterselskap, filial, representasjonskontor, prosedyre og arbeidstillatelse

Veiene utenlandske virksomheter og enkeltpersonforetak bruker for å komme inn på det taiwanske markedet varierer med hva virksomheten går ut på, slik som fremstilling, distribusjon, informasjons- og kommunikasjonsteknologi eller profesjonelle tjenester. Selv når målet — å begynne en virksomhet i Taiwan — er det samme, skiller de rettsforholdene som skal forberedes seg, avhengig av hvem det inngås kontrakter med, og hvilke kontrakter som inngås, gjennom hvilken organisasjon inntektene oppnås, og hvem som utfører arbeidet på stedet.

Selskapsstiftelsen (公司設立), den utenlandske investeringen, bankkontoen, beskatningen, forretningsstedet, arbeidstillatelsen (工作許可) og oppholdsprosedyren henger sammen, men utgjør ikke den samme prosedyren. Fullføringen av selskapsregistreringen (公司設立登記) betyr ikke at undersøkelsen av investeringsmidlene eller de bransjespesifikke tillatelsene er helt avsluttet, og heller ikke at aksjeeierne eller daglig leder straks kan begynne å arbeide i Taiwan.

Det er derfor sikrere fra begynnelsen å undersøke forretningsmodellen, investorene og hovedsetets beliggenhet, de forventede transaksjonene, pengestrømmen, personellinnsatsen og forretningsstedet under ett. Denne artikkelen skiller først mellom etableringsformene i Taiwan og gjennomgår deretter fortløpende det alminnelige forløpet ved stiftelse av et datterselskap, de forutgående etterprøvingene vedrørende bransje og sted, arbeidstillatelsen, oppholdet og utenlandske personers kapital samt de vesentlige skattene.

1. Former for etablering i Taiwan: datterselskap, filial, representasjonskontor

Det taiwanske datterselskapet (有限公司 eller 股份有限公司) er en selvstendig juridisk person etter taiwansk rett. Den taiwanske filialen (分公司) av et utenlandsk selskap har ikke selvstendig rettssubjektivitet og utøver virksomheten i Taiwan som en del av det utenlandske selskapet. Representasjonskontoret (代表人辦事處) er ikke et forretningssted som utøver inntektsgivende aktiviteter; dets virkefelt er begrenset til rettshandler og forbindelsesarbeid for det utenlandske selskapet. Ansvaret, beskatning, tillatelser og deltakelse i offentlige anskaffelser (政府採購) skal undersøkes etter organisasjonsformen og omstendighetene i hver sak.

Det taiwanske datterselskapet (有限公司·股份有限公司) er en fra hovedsetet atskilt selvstendig juridisk person som inngår kontrakter i eget navn og innehar rettigheter og forpliktelser i eget navn. Valget mellom selskap med begrenset ansvar og aksjeselskap skal skje ut fra andels- eller aksjestrukturen, organene, beslutningsmåten og finansieringsplanen. Den selvstendige rettssubjektiviteten betyr ikke at ansvaret alltid er begrenset til datterselskapet; kausjon, sikkerhet, kontrakter med morselskapet og styremedlemmenes ansvar (董事) skal likeledes ses etter.

Den taiwanske filialen av et utenlandsk selskap er den organisasjonen det utenlandske hovedsetet driver virksomhet gjennom i Taiwan. Filialen selv har ikke aksjeeiere (股東); den er ikke et særskilt rettssubjekt, men en del av hovedsetet, så dette bærer filialens gjeld og ansvar. Pengebevegelser eller overføring av overskudd mellom hovedsete og taiwansk filial, bokføring og skattemessig behandling må ikke likestilles med utbyttestrukturen (股利) i et datterselskap.

Representasjonskontoret er et støttepunkt som innenfor den tillatte rammen utøver markedsobservasjon, forbindelsesarbeid, forhandlingsstøtte eller rettshandler for det utenlandske selskapet. Salg eller tjenesteytelse som forretningsaktivitet i Taiwan er det ikke tillatt. Utvider det faktiske arbeidet seg til ordremottak, mottakelse av betalinger eller gjentatt ytelse, må man ikke bli stående ved betegnelsen representasjonskontor (代表人辦事處), men skal på ny undersøke om et datterselskap eller en filial er nødvendig.

Ved sammenligningen av organisasjonsformen skal derfor ikke kun ansvarets omfang, men også kapitalstrukturen, overskuddsfordeling og -overføring, beskatning, bransjespesifikke tillatelser, ansettelsesforhold og betingelser for deltakelse i offentlige anskaffelser ses under ett. Krever et bestemt anbud eller en tillatelse en taiwansk juridisk person, kapital, referanser eller en registrering, må deltakelsen ikke utledes alene av organisasjonsbetegnelsen; den aktuelle bestemmelsen og forskriften skal undersøkes.

Inntektsskatteoverenskomsten (所得稅協定) mellom Taiwan og Korea trådte i kraft den 27. desember 2023 og gjelder fra den 1. januar 2024. Er overenskomstens anvendelsesbetingelser oppfylt, utgjør kildestatens maksimumsats for utbytte, renter og royalties i hvert tilfelle 10 %. Landspesifikk merknad: denne overenskomsten gjelder saksforhold med tilknytning til Korea. Om det finnes en skatteavtale mellom Taiwan og ditt eget land, og hva den går ut på, må undersøkes særskilt; dette er ingen allmenn regel for investorer fra alle land. Virksomhetsoverskudd beskattes i prinsippet bare i bostedsstaten, bortsett blant annet fra når det i det andre området finnes et overenskomstmessig fast driftssted (常設機構); den faktiske utøvelsen av virksomheten skal imidlertid først undersøkes.

Til det overenskomstmessige faste driftsstedet kan faste innretninger slik som ledelsessted, filial og kontor, byggearbeider på over 6 måneder, tjenesteytelser som i en hvilken som helst periode på 12 måneder til sammen overstiger 183 dager, samt representanter som gjentatte ganger utøver inngåelsesfullmakt, høre. Disse 4 typene har hver for seg andre betingelser; finnes et fast sted eller representanthandlinger, er undersøkelse nødvendig uavhengig av tjenesteytelsesdagene. Tallet 183 dager alene må derfor ikke avgjøre om et fast driftssted oppstår, eller om virksomhetsoverskuddet beskattes.

2. Vesentlige trinn ved stiftelse av et taiwansk datterselskap

Stiftelsen av et taiwansk datterselskap begynner som regel med den forutgående prøvingen av selskapets kinesiske navn og av forretningsgrenene og fører deretter via undersøkelsen av den utenlandske investeringen, kontoåpning og overføring, fastsettelse av investeringsbeløpet, selskapsregistrering (公司設立登記) og skatteregistrering (稅籍登記). Den følgende listen er en oversikt til å forstå forløpet (公司設立) og betyr ikke en fast rekkefølge eller varighet som gjelder ens i alle tilfeller.

1. Forutgående prøving av selskapets kinesiske navn og av forretningsgrenene (公司名稱及所營事業預查)

2. Notarialbekreftelse og legalisering av utenlandske dokumenter slik som fullmakten (委任書) og, om nødvendig, autentisering ved en taiwansk representasjon i utlandet (駐外館處驗證)

3. Investeringssøknad hos avdelingen for investeringsgjennomgang i Taiwans økonomidepartement (經濟部投資審議司) (hvis det er relevant)

4. Åpning av selskapets forberedelseskonto (公司籌備處帳戶)

5. Overføring av investeringsmidlene fra utlandet

6. Fastsettelse av investeringsbeløpet (投資額審定)

7. Selskapsregistrering (公司設立登記)

8. Skatteregistrering (稅籍登記)

9. Omdannelse av forberedelseskontoen til en alminnelig konto

10. Ytterligere trinn slik som import og eksport, bransjespesifikke tillatelser, arbeidstillatelse og opphold (hvis det er relevant)

Den forutgående prøvingen av selskapets kinesiske navn og av forretningsgrenene bekrefter før registreringen den betegnelse som skal brukes, og den påtenkte virksomheten. Lykkes denne forutgående prøvingen, betyr det ikke at den bransjespesifikt nødvendige særskilte tillatelsen allerede er utstedt, og heller ikke at man straks kan opptre på det påtenkte stedet. Er en søknad om utenlandsk investering nødvendig, skal investor, investeringsbeløp, selskapet det investeres i, og forretningsplanen stemme overens med undersøkelsesmaterialet.

Dokumenter utferdiget i utlandet, slik som fullmakten, beviset for den juridiske personens fortsatte eksistens (法人存續證明) og dokumentene om representasjonsfullmakten, kan etter utferdigelsesstedet og dokumentets art kreve en notarialbekreftelse, en legalisering eller en autentisering ved en taiwansk representasjon i utlandet. Det skal dessuten etterprøves om oversettelse, underskriftsberettiget person og den juridiske personens betegnelse stemmer overens med søknaden. Etter investors nasjonalitet og etter om det dreier seg om en fysisk eller en juridisk person kan dokumentene avvike; før utferdigelsen anbefales det å bringe gyldighetstiden og legaliseringsveien i orden.

Ved åpningen av forberedelseskontoen og overføringen av investeringsmidlene kan banken som ledd i kundeidentifikasjonen undersøke den reelle rettighetshaveren (實質受益人) og midlernes opprinnelse. Stemmer oppdragsgiver, overføringsformål, innholdet av investeringsgodkjenningen og mottakerkontoen ikke overens, kan supplerende redegjørelser eller rettelser være nødvendige. Etter overføringen følger fastsettelsen av det faktisk investerte beløpet, deretter selskapsregistreringen og skatteregistreringen samt, etter bankprosedyren, omdannelsen av forberedelseskontoen til en alminnelig konto.

Rekkefølge, nødvendighet og varighet av trinnene skiller seg etter organisasjonsform, investeringsbeløp, bransje, undersøkelsens innhold, bankprosedyrens fremdrift og eventuelle rettelser. Det finnes prosedyrer som følger etter selskapsstiftelsen, for eksempel registrering ved import og eksport, tillatelser vedrørende fabrikk, produkt og næringsbransje samt søknad om arbeidstillatelse og opphold for utlendinger. Ved fastsettelsen av kontraktinngåelsesdatoen eller virksomhetens åpningsdato skal ikke kun selskapsregistreringen, men også tiden det tar å fullføre de etterfølgende trinnene, tas i betraktning.

3. Forutgående prøving av bransje og forretningssted

Utenlandsk investering (外國投資) er mulig i mange bransjer; forbudte eller begrensede bransjer, yrkeskvalifikasjon, stedsbegrensninger og bransjespesifikke tillatelser skal imidlertid undersøkes særskilt. I områder som medisinsk utstyr, alkohol, reiser, byggevirksomhet eller profesjonelle tjenester (專門服務), hvor tillatelse, registrering eller kvalifikasjon fra tilsynsmyndigheten kan komme på tale, skal de gjeldende forskriftene undersøkes ut fra de varer og tjenester som faktisk skal tilbys, samt transaksjonsstrukturen.

Det forhold at forretningsgrener kan anføres i selskapsregistreringen, betyr ikke at den aktuelle virksomheten straks kan påbegynnes. Forutgående prøving av navn og forretningsgrener, selskapsregistrering, skatteregistrering og bransjespesifikke tillatelser har hver for seg et annet formål. Skiller driftsmåtene seg, slik som salg online og butikk, import og innenlandsk distribusjon, eller direkte tjeneste og formidling, kan de nødvendige registreringene og ansvaret avvike.

Selskapets hjemsted er ikke bare en mottakeradresse for post, men grunnlaget for registrering, beskatning og faktisk virksomhet. Før inngåelsen av leieavtalen (租賃契約) skal, for den påtenkte adressen og forretningsgrenene, arealformålet (土地使用分區), bygningsreguleringen (建築管理), leievilkårene og egnetheten til skatteregistrering undersøkes. Passer bygningens tillatte bruk eller bruksreglene ikke til den faktiske virksomheten, eller mangler det krevde samtykket fra utleieren, kan det etter registreringen bli behov for et stedskifte eller en supplerende prosedyre.

Byen Taipei driver, for de aktuelle selskaps- og handelsregistreringene, ordningen for forutgående forespørsel om forretningsstedet (營業場所預先查詢). Resultatet av denne forespørselen alene viser imidlertid ikke at andre tillatelser eller krav i næringsforskrifter er oppfylt. Tas hjemstedet i en annen egn, skal prosedyrene hos den aktuelle lokale myndigheten og den kompetente institusjonen undersøkes; før inngåelsen av en langvarig leie eller før investeringer i innredning og utstyr anbefales det å fastlegge stedets egnethet skriftlig.

4. Arbeidstillatelse, opphold og kapital

Søkeren om selskapsstiftelsen, aksjeeierne, den person som faktisk handler i Taiwan, og søkeren om oppholdet kan være den samme personen, men skal rettslig skilles. Investeringsgodkjenningen undersøker midlernes innstrømming, arbeidstillatelsen (工作許可) den utenlandske personens virksomhet, oppholdskortet for utlendinger (外僑居留證, ARC) gjelder oppholdets formål og varighet.

Selskapsstiftelse samt arbeidstillatelse og opphold

Selskapsstiftelsen alene gir verken arbeidstillatelsen eller oppholdsstatus. Den utlendingen som i Taiwan leder eller driver et selskap, skal oppfylle betingelsene for arbeidstillatelsen med hensyn til stilling, innskuddsforhold og arbeidsgiverens resultater og etter utstedelsen av tillatelsen særskilt søke om det oppholdskort for utlendinger som passer til oppholdsformålet.

Studenter kan søke om en investering og en selskapsstiftelse. At man er blitt investor eller aksjeeier, betyr imidlertid ikke at den nåværende oppholdsstatusen tillater arbeid eller selskapsledelse i Taiwan (工作許可). Den som faktisk inngår kontrakter, styrer medarbeidere eller ivaretar den daglige driften, skal før begynnelsen av virksomheten avklare hvilken arbeidstillatelse som gjelder, og hvilke vilkår den har.

I undersøkelsen av arbeidstillatelsen kan søkerens stilling og kvalifikasjon, rollen i selskapet, investeringsforholdet, arbeidsgiverens resultater og de fremlagte dokumentene undersøkes samlet. Selv etter utstedelsen av arbeidstillatelsen søkes oppholdskortet for utlendinger særskilt etter oppholdsformålet; gyldighetstiden og forlengelsesvilkårene for hver tillatelse skal undersøkes ut fra den aktuelle avgjørelsen og den da gjeldende retten.

Selskapskapital og arbeidstillatelse for utenlandske daglige ledere

Det finnes ingen lovbestemt minstekapital (最低資本額) med ensartet anvendelse for selskapsstiftelsen selv. Bransjespesifikk minstekapital, rimeligheten av forretningsplanen, bankundersøkelsen og arbeidsgivervilkårene i arbeidstillatelsen skal imidlertid etterprøves særskilt. Arbeidstillatelsen for den ansvarlige med utenlandsk nasjonalitet i en virksomhet med investering fra oversjøiske kinesere eller utlendinger (僑外投資事業主管工作許可) retter seg blant annet til daglig leder (經理人) i et selskap som det samlede beløpet av aksjer eller innskudd eid av oversjøiske kinesere (華僑) eller utlendinger overstiger 1/3 av de utstedte aksjene eller av den samlede kapitalen, til daglig leder for den taiwanske filialen av et utenlandsk selskap samt til representanten for et representasjonskontor. Blant disse tilfellene gjelder hvis arbeidsgiveren, selskap eller filial, har eksistert i under 1 år, i prinsippet 1 av følgende kriterier: innbetalt kapital eller driftskapital i Taiwan (在臺營運資金) på minst 500.000 TWD (新臺幣), omsetning på minst 3.000.000 TWD, import- og eksportresultat på minst USD 500.000 eller agenturprovisjoner på minst USD 200.000. Har den eksistert i 1 år eller lenger, gjelder i prinsippet 1 av følgende kriterier, regnet over det siste året i Taiwan eller over gjennomsnittet av de siste 3 årene: omsetning på minst 3.000.000 TWD (新臺幣), import- og eksportresultat på minst USD 500.000 eller agenturprovisjoner på minst USD 200.000. Et representasjonskontor som har eksistert i 1 år eller lenger, skal godtgjøre et aktivitetsresultat i Taiwan (ved eksistens under 1 år bortfaller dette). Yter virksomheten et reelt bidrag til Taiwans økonomiske utvikling, eller foreligger det særlige omstendigheter, kan det likevel gis en særlig godkjenning.

De foregående tallene er ingen allment gjeldende minstekapital ved selskapsstiftelsen, men arbeidsgivervilkår knyttet til utenlandske daglige lederes arbeidstillatelse. Bransjeretten kan kreve en særskilt kapital eller et depositum, og banken kan selvstendig undersøke forretningsplan og transaksjonsrisiko. Selv ved oppfyllelse av de foregående tersklene utstedes arbeidstillatelsen ikke automatisk. Andre betingelser, slik som søkerens faktiske stilling, erfaring og fremlagte dokumenter, undersøkes samtidig.

Ektefellen og de mindreårige barna av en utenlandsk person som har oppnådd et oppholdskort for utlendinger på grunnlag av en arbeidstillatelse eller en tilsvarende tillatelse, kan hvis betingelsene er oppfylt, særskilt søke om familieopphold (依親居留). Dokumenter til bevis for ekteskap eller slektskap, underhold og oppholdsformål kan være nødvendige; familiens oppholdsstatus tildeles ikke automatisk.

Til søknaden om varig opphold (永久居留) skal utenlandske personer i prinsippet blant annet ha oppholdt seg uavbrutt og lovlig i Taiwan i 5 år og oppholde seg der minst 183 dager hvert år. For utenlandske fagfolk (外國專業人才) og tilsvarende personer kan andre beregningsregler gjelde; andre lovbestemte betingelser slik som atferd, formue og ferdigheter undersøkes likeledes. De oppholdsperiodene som er unntatt fra beregningen av det varige oppholdet, og betingelsene på søknadstidspunktet skal undersøkes én for én; det å ha en arbeidstillatelse eller et oppholdskort for utlendinger i 5 år fører ikke automatisk til varig opphold.

5. Skatter og inntektsskatteoverenskomsten Taiwan–Korea

Den alminnelige satsen for den taiwanske næringsavgiften (營業稅) utgjør 5 %; oppgaven skjer vanligvis hver 2. måned. Den alminnelige satsen for inntektsskatten for næringsvirksomhet (營利事業所得稅) utgjør 20 %, men den faktiske beskatningen avhenger av den skattepliktige inntekten og de gjeldende forskriftene. Kildeskattesatsen etter Taiwans interne rett på utbytte til ikke-hjemmehørende utgjør 21 %. På utbytte som oppfyller anvendelsesbetingelsene og prosedyren i inntektsskatteoverenskomsten Taiwan–Korea, gjelder maksimumsatsen på 10 %. Konkret oppgave og kildeskatt skal behandles etter hjemmehørende-status, reell rettighetshaver (受益所有人), inntektstype og overenskomstdokumenter.

Næringsavgift og inntektsskatt for næringsvirksomhet skiller seg etter skattegjenstand og oppgavemåte; den skatten som anvendes på omsetningen, og den skatten som anvendes på den skattepliktige inntekten, skal skilles. Ved utbetaling av utbytte, renter, royalties eller vederlag for tjenesteytelser til utenlandske aksjeeiere eller til konsernforbundne virksomheter skal betalingens karakter og den mottakende personens stilling, de interne reglene om kildeskatt og den mulige anvendelsen av inntektsskatteoverenskomsten undersøkes på forhånd.

Inntektsskatteoverenskomsten Taiwan–Korea (所得稅協定) trådte i kraft den 27. desember 2023 og gjelder fra den 1. januar 2024; på renter og royalties som oppfyller betingelsene, gjelder likeledes kildestatens maksimumsats på 10 %. Landspesifikk merknad: satsen følger av overenskomsten mellom Taiwan og Korea og gjelder saksforhold med tilknytning til Korea; finnes det ingen skatteavtale mellom Taiwan og ditt eget land, gjelder de interne taiwanske satsene. Ved undersøkelsen av beskatningsretten over virksomhetsoverskudd skal de ovenfor redegjorte 4 typene av fast driftssted alle tas i betraktning. Utover tjenesteytelsesdagene skal fast innretning, byggeperiode, representantens inngåelsesfullmakt og den faktiske virksomheten undersøkes under ett.

Den begrensede overenskomstsatsen gjelder ikke automatisk alene fordi en overenskomst finnes. Det skal undersøkes den skattepliktiges overenskomstmessige hjemmehørende-status og egenskapen som reell rettighetshaver, inntektens rettslige karakter samt det bostedsbeviset (居住者證明) som skal fremlegges, og søknadsdokumentene. Transaksjonsstruktur, kontrakt, faktura, faktisk arbeid og betalingsstrøm skal holdes i overensstemmelse; oppgavefrister og oppbevaringsplikt for bilag skal undersøkes særskilt.

Offisielle kilder

• Engelsk versjon av forskriftene fra Taiwans økonomidepartement vedrørende utenlandsk investering
• Veiledning fra Taiwans økonomidepartement om investeringsspørsmål
• Veiledning fra Handelsavdelingen under Taiwans økonomidepartement (商業發展署) om selskaps- og handelsregistrering
• Arbeidshåndbok vedrørende arbeidstillatelsen for daglige ledere i virksomheter med investering fra oversjøiske kinesere eller utlendinger
• Veiledning fra Taiwans finansdepartement om inntektsskatteoverenskomsten Taiwan–Korea
• Den alminnelige satsen for næringsavgiften
• Veiledning om oppgavesyklusen for den taiwanske næringsavgiften
• Veiledning om satsen for den taiwanske inntektsskatten for næringsvirksomhet
• Veiledning om beskatningen av utbytteinntekt for utenlandske personer
• Veiledning fra Taiwans immigrasjonsmyndighet (內政部移民署) om varig opphold
• Veiledning fra byen Taipei om den forutgående forespørselen om forretningsstedet

Du kan se det aktuelle arbeidsområdet under Hvilke saker vi behandler, den ansvarlige advokatens erfaring og språk under Hoverings internasjonale team. Ved spørsmål om en konkret sak kan du bruke Kontakt.

Denne artikkelen er alminnelig informasjonsmateriale til undervisningsformål om selskapsstiftelse i Taiwan (公司設立) og de dermed sammenhengende ordningene; den er ikke juridisk eller skattemessig rådgivning i en konkret sak og lover ikke et bestemt resultat. Nødvendige prosedyrer og utfall kan avvike etter investeringsstruktur, bransje, søkerens nasjonalitet og oppholdsstatus samt den kompetente myndighetens nyeste praksis; før gjennomføring av investering, kontrakt eller beskjeftigelse skal de nyeste offisielle kildene og de egne omstendighetene undersøkes.

Advokat Wei Tseng (曾雋崴)