Základy zakladania spoločnosti na Taiwane: dcérska spoločnosť, pobočka, reprezentačná kancelária, postup a pracovné povolenie

Cesty, ktorými zahraničné podniky a samostatne zárobkovo činné osoby vstupujú na taiwanský trh, sa líšia podľa obsahu činnosti, ako je výroba, distribúcia, informačné a komunikačné technológie alebo odborné služby. Aj keď je cieľ — začať činnosť na Taiwane — rovnaký, právne vzťahy, ktoré treba pripraviť, sa líšia podľa toho, s kým a aké zmluvy sa uzatvárajú, cez akú organizáciu sa získavajú príjmy a kto vykonáva prácu na mieste.

Založenie spoločnosti (公司設立), zahraničná investícia, bankový účet, dane, miesto činnosti, pracovné povolenie (工作許可) a pobytový postup sú prepojené, no nepredstavujú ten istý postup. Dokončenie zápisu spoločnosti neznamená, že posúdenie investičných prostriedkov alebo odvetvových povolení sú plne ukončené, ani že spoločníci, a ak ide o akciovú spoločnosť, akcionári (股東), alebo vedúci môžu ihneď pracovať na Taiwane.

Preto je spoľahlivejšie od začiatku spoločne posúdiť podnikateľský model, sídla investorov a ústredia, očakávané obchody, tok prostriedkov, rozmiestnenie personálu a miesto činnosti. Tento príspevok najprv rozlišuje formy vstupu na Taiwan a potom postupne predstavuje všeobecný priebeh založenia dcérskej spoločnosti, predbežné overenia týkajúce sa odvetvia a miesta, pracovné povolenie, pobyt a kapitál zahraničných osôb a podstatné dane.

1. Formy vstupu na Taiwan: dcérska spoločnosť, pobočka, reprezentačná kancelária

Taiwanská dcérska spoločnosť (有限公司 alebo 股份有限公司) je podľa taiwanského práva samostatnou právnickou osobou. Taiwanská pobočka (分公司) zahraničnej spoločnosti nemá vlastnú právnu subjektivitu a na Taiwane podniká ako časť zahraničnej spoločnosti. Reprezentačná kancelária (代表人辦事處) nie je prevádzkarňou, ktorá vykonáva činnosť zameranú na zisk; rozsah jej činnosti sa obmedzuje na právne úkony a styčnú (kontaktnú) činnosť v prospech zahraničnej spoločnosti. Zodpovednosť, dane, povolenia a účasť na verejnom obstarávaní (政府採購) treba posudzovať podľa formy organizácie a okolností každej veci.

Taiwanská dcérska spoločnosť (有限公司 alebo 股份有限公司) je samostatnou právnickou osobou, odlišnou od ústredia. Zmluvy uzatvára vlastným menom a je subjektom práv a povinností. Voľbu medzi spoločnosťou s ručením obmedzeným a akciovou spoločnosťou treba urobiť s ohľadom na štruktúru podielov alebo akcií, orgány, spôsob rozhodovania a plán financovania. Samotná skutočnosť, že ide o samostatnú právnickú osobu, neznamená, že všetka zodpovednosť sa vždy obmedzuje na dcérsku spoločnosť; ručenie, zabezpečenie, zmluvy s materskou spoločnosťou a zodpovednosť členov predstavenstva (董事) treba takisto posúdiť.

Taiwanská pobočka zahraničnej spoločnosti je organizáciou, cez ktorú zahraničné ústredie pôsobí na Taiwane. Samotná pobočka nemá vlastných spoločníkov ani akcionárov (股東); nie je samostatným právnym subjektom, ale časťou ústredia, takže ústredie nesie dlhy a zodpovednosť pobočky. Pohyby prostriedkov alebo prevody zisku medzi ústredím a taiwanskou pobočkou, účtovníctvo a daňové zaobchádzanie by sa nemali stotožňovať so štruktúrou dividend (股利) dcérskej spoločnosti.

Reprezentačná kancelária je miestom, ktoré v povolenom rámci vykonáva pozorovanie trhu, styčnú činnosť, podporu vyjednávania alebo právne úkony v prospech zahraničnej spoločnosti. Predaj alebo poskytovanie služieb ako činnosť na Taiwane jej nie je dovolené. Ak sa skutočná práca rozšíri na prijímanie zákaziek, prijímanie platieb alebo opakované poskytovanie, nemožno ostať pri názve reprezentačnej kancelárie, ale treba znova posúdiť, či je nutná dcérska spoločnosť alebo pobočka.

Pri porovnávaní formy organizácie treba preto brať do úvahy nielen rozsah zodpovednosti, ale aj štruktúru kapitálu, rozdelenie a prevod zisku, dane, odvetvové povolenia, pracovnoprávne vzťahy a predpoklady účasti na verejnom obstarávaní. Ak určená súťaž alebo povolenie vyžaduje taiwanskú právnickú osobu, kapitál, referencie alebo zápis, nemožno účasť odvodzovať len z názvu formy organizácie; treba posúdiť príslušné ustanovenie a vyhlásenie.

Poznámka k jednotlivým krajinám — dohoda o dani z príjmu Taiwan–Kórea (所得稅協定): Dohoda medzi Taiwanom a Kóreou nadobudla účinnosť 27. 12. 2023 a uplatňuje sa od 1. 1. 2024. Ak sú splnené predpoklady uplatnenia dohody, maximálna sadzba v štáte zdroja pri dividendách, úrokoch a licenčných poplatkoch je v každom prípade 10 %. Zisky podnikov sa v zásade zdaňujú v štáte sídla; výnimkou je najmä prípad, keď na druhom území existuje stála prevádzkareň v zmysle dohody (常設機構, PE); skutočný spôsob výkonu činnosti treba však posúdiť najprv. Tento výklad sa týka skutkových stavov s väzbou na Kóreu, ktoré podmienky dohody spĺňajú; nejde o pravidlo platné pre investorov zo všetkých krajín. Či medzi Taiwanom a krajinou investora taká dohoda existuje a čo obsahuje, treba overiť osobitne.

Do stálej prevádzkarne v zmysle dohody môžu spadať stále zariadenia, ako je sídlo vedenia, pobočka a kancelária, stavebné práce trvajúce dlhšie než 6 mesiacov, služby, ktoré v ľubovoľnom období 12 mesiacov v súčte presahujú 183 dní, a zástupcovia, ktorí opakovane uplatňujú oprávnenie uzatvárať zmluvy. Každý z týchto 4 typov má iné predpoklady; ak existuje stále miesto alebo činnosť zástupcu, je posúdenie nutné nezávisle od dní služieb. Samotné číslo 183 dní preto nemožno považovať za rozhodujúce o vzniku stálej prevádzkarne ani o zdanení ziskov podnikov.

2. Hlavné etapy založenia taiwanskej dcérskej spoločnosti

Založenie taiwanskej dcérskej spoločnosti sa spravidla začína predbežným overením čínskeho názvu spoločnosti a odvetvia činnosti a potom zahŕňa posúdenie zahraničnej investície, otvorenie účtu a prevod, overenie výšky investície, zápis spoločnosti (公司設立登記) a daňovú registráciu (稅籍登記). Nasledujúci zoznam je prehľad slúžiaci na pochopenie priebehu a neznamená stále poradie ani dobu trvania uplatňované rovnako vo všetkých prípadoch.

1. Predbežné overenie čínskeho názvu spoločnosti a odvetvia činnosti (公司名稱及所營事業預查)

2. Notársky zápis a legalizácia zahraničných listín, ako je plnomocenstvo (委任書), a v prípade potreby overenie zastúpením Taiwanu v zahraničí (駐外館處驗證)

3. Investičná žiadosť na Odbore preskúmania investícií Ministerstva hospodárstva (經濟部投資審議司) (v prípade potreby)

4. Otvorenie prípravného účtu spoločnosti (公司籌備處帳戶)

5. Prevod investičných prostriedkov zo zahraničia

6. Overenie výšky investície (投資額審定)

7. Zápis spoločnosti (公司設立登記)

8. Daňová registrácia (稅籍登記)

9. Premena prípravného účtu na riadny účet

10. Ďalšie etapy, ako dovoz a vývoz, odvetvové povolenia, pracovné povolenie a pobyt (v prípade potreby)

Predbežné overenie čínskeho názvu spoločnosti a odvetvia činnosti potvrdzuje pred zápisom názov, ktorý sa má používať, a zamýšľanú činnosť. Kladný výsledok tohto overenia neznamená, že samostatné povolenie potrebné pre odvetvie už bolo vydané, ani že možno ihneď pôsobiť na predpokladanom mieste. Ak je nutná žiadosť o zahraničnú investíciu, investor, výška investície, predmet vkladu a podnikateľský plán sa musia zhodovať s podkladmi tohto overenia.

Listiny spísané v zahraničí, ako je plnomocenstvo, osvedčenie o trvaní právnickej osoby (法人存續證明) a listiny o splnomocnení na zastupovanie, môžu podľa miesta spísania a povahy listiny vyžadovať notársky zápis, legalizáciu alebo overenie zastúpením Taiwanu v zahraničí. Ďalej treba overiť, či sa preklad, osoba oprávnená na podpis a názov právnickej osoby zhodujú so žiadosťou. Podľa štátnej príslušnosti investora a podľa toho, či ide o fyzickú alebo právnickú osobu, sa listiny môžu líšiť; pred vystavením je vhodné usporiadať dobu platnosti a cestu legalizácie.

Pri otváraní prípravného účtu a prevode investičných prostriedkov môže banka v rámci identifikácie klienta posúdiť skutočného vlastníka (實質受益人) a pôvod prostriedkov. Ak sa nezhodujú príkazca, účel prevodu, obsah schválenia investície a účet príjemcu, môžu byť nutné dodatočné vysvetlenia alebo opravy. Po prevode nasleduje overenie skutočne investovanej sumy, potom zápis spoločnosti a daňová registrácia a podľa bankového postupu premena prípravného účtu na riadny účet.

Poradie, nutnosť a doba trvania etáp sa líšia podľa formy organizácie, výšky investície, odvetvia, obsahu overenia, postupu bankového konania a prípadných opráv. Existujú postupy nasledujúce po založení spoločnosti, napríklad registrácia dovozu a vývozu, povolenia týkajúce sa závodu, výrobku a odborného odvetvia a žiadosť o pracovné povolenie a pobyt pre cudzincov. Pri stanovení dátumu uzatvorenia zmluvy alebo začatia činnosti treba brať do úvahy nielen zápis spoločnosti, ale aj okamih dokončenia týchto neskorších etáp.

3. Predbežné posúdenie odvetvia a miesta činnosti

Zahraničná investícia je možná v mnohých odvetviach; zakázané alebo obmedzené odvetvia, odbornú kvalifikáciu, obmedzenia miesta a odvetvové povolenia treba však posudzovať osobitne. V oblastiach, ako sú zdravotnícke pomôcky, alkohol, cestovanie, stavebníctvo alebo odborné služby (專門服務), kde môže ísť o povolenie, zápis alebo kvalifikáciu dozorného orgánu, treba uplatniteľné ustanovenia posudzovať podľa skutočne ponúkaných výrobkov a služieb a podľa štruktúry transakcií.

Skutočnosť, že odvetvie činnosti možno uviesť v zápise spoločnosti, neznamená, že danú činnosť možno začať ihneď. Predbežné overenie názvu a odvetvia činnosti, zápis spoločnosti, daňová registrácia a odvetvové povolenia majú každé iný predmet. Ak sa líšia spôsoby prevádzky, ako predaj online a predajňa, dovoz a vnútorná distribúcia alebo priama služba a sprostredkovanie, môžu sa líšiť potrebné zápisy a zodpovednosť.

Sídlo spoločnosti nie je holou adresou na príjem korešpondencie, ale základom zápisu, daní a skutočnej činnosti. Pred uzatvorením nájomnej zmluvy (租賃契約) treba pre predpokladanú adresu a odvetvie činnosti posúdiť územné využitie pozemku (土地使用分區), stavebnú reguláciu (建築管理), podmienky nájmu a spôsobilosť na daňovú registráciu. Ak povolený účel budovy alebo pravidlá jej správy nezodpovedajú skutočnej činnosti, alebo chýba požadovaný súhlas prenajímateľa, môže byť po zápise nutná zmena miesta alebo ďalší postup.

Mesto Taipej prevádzkuje pre príslušné zápisy spoločností a obchodu systém predbežného posúdenia miesta činnosti (營業場所預先查詢). Samotný výsledok tohto dopytu však nepreukazuje súlad s inými povoleniami ani s požiadavkami odborných predpisov. Ak má byť sídlo v inom regióne, treba posúdiť postupy príslušnej samosprávy a kompetentného orgánu; pred uzatvorením dlhodobého nájmu alebo pred investíciami do zariadení sa odporúča potvrdiť spôsobilosť miesta písomne.

4. Pracovné povolenie, pobytové oprávnenie a kapitál

Žiadateľ o založenie spoločnosti, spoločníci, osoba, ktorá skutočne pôsobí na Taiwane, a žiadateľ o pobyt môžu byť tou istou osobou, avšak v práve ich treba rozlišovať. Schválenie investície posudzuje vstup prostriedkov, pracovné povolenie (工作許可) posudzuje výkon práce zahraničnej osoby a preukaz na pobyt (外僑居留證, ARC) posudzuje účel a dobu pobytu.

Založenie spoločnosti a pracovné povolenie a pobytové oprávnenie

Samotné založenie spoločnosti nedáva ani pracovné povolenie, ani pobytové oprávnenie. Cudzinec, ktorý spoločnosť na Taiwane riadi alebo prevádzkuje, musí splniť predpoklady pracovného povolenia týkajúce sa funkcie, vzťahu vkladu a výsledkov zamestnávateľa a po vydaní povolenia samostatne požiadať o preukaz na pobyt prispôsobený účelu pobytu.

Študenti môžu podať žiadosť o investíciu a založenie spoločnosti. Skutočnosť, že sa stali investorom alebo spoločníkom, však neznamená, že súčasný pobytový status dovoluje prácu alebo riadenie spoločnosti na Taiwane. Ktokoľvek skutočne uzatvára zmluvy, riadi zamestnancov alebo preberá bežné riadenie, musí pred začatím činnosti posúdiť adresáta a predpoklady pracovného povolenia.

Pri posudzovaní pracovného povolenia sa môžu spoločne hodnotiť funkcia a kvalifikácia žiadateľa, úloha v spoločnosti, investičný vzťah, výsledky zamestnávateľa a predložené listiny. Aj po vydaní pracovného povolenia sa preukaz na pobyt podáva osobitne podľa účelu pobytu; dobu platnosti a predpoklady obnovenia každého povolenia treba posudzovať z daného rozhodnutia a vtedy platného práva.

Základný kapitál a pracovné povolenie zahraničných vedúcich

Neexistuje jednotný zákonný minimálny kapitál (最低資本額) uplatňovaný na samotné založenie spoločnosti. Minimálny kapitál daného odvetvia, primeranosť podnikateľského plánu, bankové posúdenie a predpoklady zamestnávateľa v rámci pracovného povolenia však treba overovať osobitne. Pracovné povolenie zodpovednej osoby cudzej štátnej príslušnosti v podniku investície zámorských Číňanov alebo cudzincov (僑外投資事業主管工作許可) sa týka okrem iného vedúceho (經理人) spoločnosti, ktorej súčet akcií alebo vkladov držaných zámorskými Číňanmi (華僑) alebo cudzincami presahuje 1/3 emitovaných akcií alebo celkového kapitálu, vedúceho taiwanskej pobočky zahraničnej spoločnosti a zástupcu reprezentačnej kancelárie. Ak v týchto prípadoch zamestnávateľ — spoločnosť alebo pobočka — existuje menej než jeden rok, uplatní sa spravidla jedno z týchto hľadísk: splatený kapitál alebo prevádzkové prostriedky na Taiwane (在臺營運資金) najmenej 500.000 TWD (新臺幣), obrat najmenej 3.000.000 TWD, výsledky dovozu a vývozu najmenej 500.000 USD, alebo sprostredkovateľské provízie najmenej 200.000 USD. Ak existuje jeden rok alebo dlhšie, uplatní sa spravidla jedno z týchto hľadísk, počítané za posledný rok na Taiwane alebo podľa priemeru posledných 3 rokov: obrat najmenej 3.000.000 TWD, výsledky dovozu a vývozu najmenej 500.000 USD, alebo sprostredkovateľské provízie najmenej 200.000 USD. Reprezentačná kancelária existujúca jeden rok alebo dlhšie musí preukázať výsledok činnosti na Taiwane (ak existuje menej než jeden rok, táto požiadavka odpadá). Ak podnik prináša skutočný prínos hospodárskemu rozvoju Taiwanu alebo nastanú osobitné okolnosti, ostáva možné osobitné schválenie.

Vyššie uvedené čísla nie sú minimálnym kapitálom všeobecne uplatňovaným na založenie spoločnosti, ale predpokladmi zamestnávateľa pre pracovné povolenie zahraničných vedúcich. Odvetvové právo môže vyžadovať samostatný kapitál alebo kauciu a banka môže nezávisle posudzovať podnikateľský plán a riziko transakcií. Aj pri splnení vyššie uvedených prahov sa pracovné povolenie nevydáva automaticky. Iné predpoklady, ako skutočná funkcia, prax a predložené listiny žiadateľa, sa posudzujú súčasne.

Manžel alebo manželka a maloleté deti zahraničnej osoby, ktorá získala preukaz na pobyt na základe pracovného povolenia alebo obdobného povolenia, môžu, ak sú predpoklady splnené, samostatne požiadať o pobyt z dôvodu rodinnej väzby (依親居留). Môžu byť nutné listiny na preukázanie manželstva alebo pôvodu, výživy a účelu pobytu; pobytové oprávnenie rodiny sa neudeluje automaticky.

Žiadosť o trvalý pobyt (永久居留) vyžaduje od zahraničných osôb spravidla okrem iného nepretržitý a zákonný pobyt na Taiwane po 5 rokov a zdržiavanie sa tam najmenej 183 dní každý rok. Pre zahraničných odborníkov (外國專業人才) a obdobné osoby sa môžu uplatniť iné kritériá výpočtu; posudzujú sa aj iné zákonné predpoklady, ako správanie, majetok a schopnosti. Doby pobytu vylúčené z výpočtu trvalého pobytu a predpoklady v okamihu žiadosti treba posudzovať jednotlivo; samotné držanie pracovného povolenia alebo preukazu na pobyt po 5 rokov nevedie automaticky k trvalému pobytu.

5. Dane a dohoda o dani z príjmu Taiwan–Kórea

Všeobecná sadzba taiwanskej obchodnej dane (營業稅; daň typu DPH) je 5 %; priznanie sa zvyčajne podáva raz za 2 mesiace. Všeobecná sadzba dane z príjmov podnikov zameraných na zisk (營利事業所得稅) je 20 %, avšak skutočné zdanenie závisí od zdaniteľného príjmu a od uplatniteľných ustanovení. Sadzba zrážky pri zdroji podľa vnútorného taiwanského práva z dividend vyplácaných nerezidentom je 21 %. Na dividendy, ktoré spĺňajú predpoklady uplatnenia a postup dohody o dani z príjmu Taiwan–Kórea, sa uplatní maximálna sadzba 10 %. Konkrétne priznanie a zrážku pri zdroji treba viesť podľa rezidencie, skutočného vlastníka príjmu (受益所有人), druhu príjmu a listín dohody.

Obchodná daň (營業稅) a daň z príjmov podnikov zameraných na zisk sa líšia podľa predmetu dane a spôsobu priznania; daň uplatňovanú na obrat a daň uplatňovanú na zdaniteľný príjem treba rozlišovať. Pri výplate dividend, úrokov, licenčných poplatkov alebo odmien za služby zahraničným spoločníkom alebo spriazneným podnikom treba vopred posúdiť povahu platby a postavenie osoby, ktorá prijíma, vnútorné pravidlá zrážky pri zdroji a možné uplatnenie dohody o dani z príjmu.

Dohoda o dani z príjmu Taiwan–Kórea nadobudla účinnosť 27. 12. 2023 a uplatňuje sa od 1. 1. 2024; na úroky a licenčné poplatky, ktoré spĺňajú predpoklady, sa takisto uplatní maximálna sadzba v štáte zdroja 10 %. Pri posudzovaní práva zdaniť zisky podnikov treba brať do úvahy všetky 4 typy stálej prevádzkarne uvedené vyššie. Okrem dní služieb treba spoločne posúdiť stále zariadenie, dobu trvania prác, splnomocnenie zástupcu na uzatváranie zmlúv a skutočnú činnosť.

Obmedzená sadzba dohody sa neuplatní automaticky zo samej skutočnosti, že dohoda existuje. Treba posúdiť, či je osoba podliehajúca dani rezidentom v zmysle dohody a či je skutočným vlastníkom príjmu, aká je právna povaha príjmov, a osvedčenie o rezidencii (居住者證明), ktoré treba predložiť, aj listiny žiadosti. Štruktúru transakcie, zmluvu, faktúru, skutočnú prácu a tok platieb treba udržiavať v zhode; lehoty priznania a uchovávanie odôvodnenia treba posudzovať osobitne.

Oficiálne zdroje

• Anglické znenie predpisov Ministerstva hospodárstva Taiwanu o zahraničnej investícii
• Pokyn Ministerstva hospodárstva Taiwanu vo veciach investícií
• Pokyn Správy rozvoja obchodu Ministerstva hospodárstva Taiwanu (商業發展署) o zápise spoločností a obchodu
• Pracovná príručka k pracovnému povoleniu vedúcich podnikov investície zámorských Číňanov alebo cudzincov
• Pokyn Ministerstva financií Taiwanu o dohode o dani z príjmu Taiwan–Kórea
• Ustanovenie o sadzbe zrážky pri zdroji z dividend vyplácaných nerezidentom
• Pokyn k cyklu priznania taiwanskej obchodnej dane (營業稅)
• Pokyn k sadzbe taiwanskej dane z príjmov podnikov zameraných na zisk
• Pokyn k zdaneniu príjmov z dividend zahraničných osôb
• Pokyn Imigračnej správy Taiwanu (內政部移民署) o trvalom pobyte
• Pokyn mesta Taipej o predbežnom posúdení miesta činnosti

Rozsah príslušnej činnosti môžete vidieť v V čom klientov zastupujeme, prax a jazyky príslušnej advokátky v Medzinárodný tím Hovering. Ak ide o konkrétnu vec, použite stránku Napíšte nám.

Tento príspevok má všeobecnú informačnú a vzdelávaciu povahu a týka sa založenia spoločnosti na Taiwane a súvisiacich pravidiel; nie je právnym ani daňovým poradenstvom v konkrétnej veci a určitý výsledok nesľubuje. Potrebné postupy a výsledky sa môžu líšiť podľa štruktúry investície, odvetvia, štátnej príslušnosti a pobytového statusu žiadateľa a najnovšej praxe kompetentného orgánu; pred vykonaním investície, zmluvy alebo zamestnania treba posúdiť najnovšie oficiálne zdroje a okolnosti vlastnej veci.

Advokátka Wei Tseng (曾雋崴)