Fondamenti della costituzione di società a Taiwan: società controllata, succursale, ufficio di rappresentanza, procedura e permesso di lavoro

Le vie di ingresso delle imprese straniere e degli imprenditori individuali sul mercato taiwanese variano secondo il contenuto dell’attività, come la fabbricazione, la distribuzione, le tecnologie dell’informazione e della comunicazione o i servizi professionali. Anche quando l’obiettivo — iniziare un’attività a Taiwan — è lo stesso, i rapporti giuridici da preparare differiscono secondo con chi e quali contratti sono conclusi, con quale organizzazione si ottengono i ricavi e chi esegue il lavoro sul posto.

La costituzione di società (公司設立), l’investimento estero, il conto bancario, la fiscalità, il luogo di attività, il permesso di lavoro (工作許可) e la procedura di soggiorno sono collegati, ma non costituiscono la stessa procedura. Il completamento dell’iscrizione della società non significa che l’esame dei fondi di investimento o le autorizzazioni settoriali siano interamente terminati, né che i soci o il dirigente possano subito lavorare a Taiwan.

È quindi più sicuro esaminare sin dall’inizio, insieme, il modello di affari, la sede degli investitori e della sede principale, le operazioni attese, il flusso di fondi, l’assegnazione del personale e il luogo di attività. Il presente articolo distingue prima le forme di insediamento a Taiwan e, in seguito, espone successivamente lo svolgimento generale della costituzione di una società controllata, le verifiche preliminari relative al settore e al luogo, il permesso di lavoro, il soggiorno e il capitale delle persone straniere, nonché le imposte essenziali.

1. Forme di insediamento a Taiwan: società controllata, succursale, ufficio di rappresentanza

La società controllata taiwanese (有限公司 o 股份有限公司) è una persona giuridica indipendente secondo il diritto di Taiwan. La succursale taiwanese (分公司) di una società estera non ha personalità giuridica propria ed esercita l’attività a Taiwan come parte della società estera. L’ufficio di rappresentanza (代表人辦事處) non è uno stabilimento che esercita attività a scopo di lucro; il suo ambito di azione si limita agli atti giuridici e alle attività di collegamento per la società estera. La responsabilità, la fiscalità, le autorizzazioni e la partecipazione agli appalti pubblici (政府採購) devono essere esaminate secondo la forma di organizzazione e le circostanze di ciascun caso.

La società controllata taiwanese (有限公司·股份有限公司) è una persona giuridica indipendente, distinta dalla sede principale, che conclude contratti a proprio nome ed è titolare di diritti e di obblighi. La scelta tra società a responsabilità limitata e società per azioni deve farsi tenendo conto della struttura delle quote o delle azioni, degli organi, del modo di decisione e del piano di finanziamento. Il solo fatto di essere una persona giuridica indipendente non implica che ogni responsabilità sia sempre limitata alla società controllata; la fideiussione, la garanzia, i contratti con la società madre e la responsabilità degli amministratori (董事) devono essere esaminati anch’essi.

La succursale taiwanese di una società estera è l’organizzazione con cui la sede principale estera agisce a Taiwan. La succursale in sé non ha soci (股東); non è un soggetto di diritto distinto, ma una parte della sede principale, sicché questa sopporta i debiti e la responsabilità della succursale. I movimenti di fondi o i trasferimenti di utili tra la sede principale e la succursale taiwanese, la contabilità e il trattamento fiscale non devono essere assimilati alla struttura di dividendi (股利) di una società controllata.

L’ufficio di rappresentanza è un punto di appoggio che, nel quadro autorizzato, esercita l’osservazione del mercato, le attività di collegamento, il sostegno alle negoziazioni o atti giuridici per la società estera. La vendita o la prestazione di servizi quale attività a Taiwan non gli è permessa. Se il lavoro reale si allarga alla raccolta di ordini, alla ricezione di pagamenti o a una prestazione ripetuta, non ci si deve fermare alla denominazione di ufficio di rappresentanza, ma esaminare di nuovo se una società controllata o una succursale sia necessaria.

Nel confronto della forma di organizzazione si deve quindi considerare non solo l’estensione della responsabilità, ma anche la struttura del capitale, la ripartizione e il trasferimento degli utili, la fiscalità, le autorizzazioni settoriali, i rapporti di impiego e le condizioni di partecipazione agli appalti pubblici. Se una gara o un’autorizzazione determinata esige una persona giuridica taiwanese, un capitale, referenze o un’iscrizione, la partecipazione non deve essere dedotta dal solo nome della forma di organizzazione; la disposizione e l’avviso rispettivi devono essere esaminati.

L’accordo sulle imposte sul reddito (所得稅協定) tra Taiwan e la Corea è entrato in vigore il 27 dicembre 2023 e si applica a decorrere dal 1 gennaio 2024. Nota specifica per Paese: questo accordo riguarda fattispecie collegate alla Corea; se tra Taiwan e il Paese dell’investitore esista un accordo fiscale, e con quale contenuto, deve verificarsi a parte. Non è una regola valida per ogni investitore estero. Se le condizioni di applicazione dell’accordo sono soddisfatte, l’aliquota massima nello Stato della fonte per i dividendi, gli interessi e i canoni è, in ciascun caso, del 10%. Gli utili delle imprese sono di regola tassati dal lato dello Stato di residenza, salvo in particolare quando esiste nell’altro territorio una stabile organizzazione ai sensi dell’accordo (常設機構, PE); il modo reale di esecuzione dell’attività deve tuttavia essere esaminato per primo.

Possono costituire una stabile organizzazione ai sensi dell’accordo (常設機構) gli impianti fissi quali una sede di direzione, una succursale e un ufficio, lavori di costruzione di più di 6 mesi, servizi che, su un periodo qualsiasi di 12 mesi, superino complessivamente 183 giorni, nonché rappresentanti che esercitino ripetutamente un potere di concludere. Questi 4 tipi hanno ciascuno altre condizioni; se esiste un luogo fisso o un’attività di rappresentante, è necessario un esame, indipendentemente dai giorni di prestazione. Il solo numero di 183 giorni non deve quindi decidere della nascita di una stabile organizzazione né della tassazione degli utili delle imprese.

2. Principali tappe della costituzione di una società controllata taiwanese

La costituzione di una società controllata taiwanese inizia in generale con l’esame preliminare del nome cinese della società e dei rami di attività, e continua poi con l’esame dell’investimento estero, l’apertura del conto e il trasferimento, l’accertamento dell’importo dell’investimento, l’iscrizione della società (公司設立登記) e l’iscrizione fiscale (稅籍登記). L’elenco seguente è una sintesi destinata a comprendere lo svolgimento e non significa un ordine né una durata fissa applicabili allo stesso modo in tutti i casi.

1. Esame preliminare del nome cinese della società e dei rami di attività (公司名稱及所營事業預查)

2. Atto autentico e legalizzazione di atti esteri quali la procura (委任書) e, se del caso, autenticazione da parte di una rappresentanza di Taiwan all’estero (駐外館處驗證)

3. Domanda di investimento presso il Dipartimento per l’esame degli investimenti del Ministero dell’Economia (經濟部投資審議司) (se del caso)

4. Apertura del conto preparatorio della società (公司籌備處帳戶)

5. Trasferimento dei fondi di investimento dall’estero

6. Fissazione dell’importo dell’investimento (投資額審定)

7. Iscrizione della società (公司設立登記)

8. Iscrizione fiscale (稅籍登記)

9. Conversione del conto preparatorio in conto ordinario

10. Altre tappe quali l’importazione e l’esportazione, le autorizzazioni settoriali, il permesso di lavoro e il soggiorno (se del caso)

L’esame preliminare del nome cinese della società e dei rami di attività conferma, prima dell’iscrizione, la denominazione da utilizzare e l’attività prevista. Il successo di questo esame non significa che l’autorizzazione distinta necessaria al settore sia già stata rilasciata, né che si possa subito agire nel luogo previsto. Se una domanda di investimento estero è necessaria, l’investitore, l’importo dell’investimento, l’oggetto dell’apporto e il piano d’affari devono coincidere con i documenti presentati per l’esame.

Gli atti redatti all’estero, quali la procura, l’attestazione di continuità della persona giuridica (法人存續證明) e i documenti relativi al potere di rappresentanza, possono, secondo il luogo di redazione e la natura dell’atto, necessitare di un atto autentico, di una legalizzazione o di un’autenticazione da parte di una rappresentanza di Taiwan all’estero. Si deve inoltre verificare se la traduzione, la persona abilitata a firmare e la denominazione della persona giuridica coincidano con la domanda. Secondo la nazionalità dell’investitore e a seconda che si tratti di una persona fisica o giuridica, i documenti possono differire; prima della redazione, conviene mettere in ordine la durata di validità e la via di legalizzazione.

Nell’apertura del conto preparatorio e nel trasferimento dei fondi di investimento, la banca può, nel quadro dell’identificazione del cliente, esaminare il beneficiario effettivo (實質受益人) e l’origine dei fondi. Se l’ordinante, l’oggetto del trasferimento, il contenuto dell’approvazione di investimento e il conto destinatario non coincidono, possono essere necessarie spiegazioni o correzioni supplementari. Dopo il trasferimento seguono l’accertamento dell’importo realmente investito, poi l’iscrizione della società e l’iscrizione fiscale, nonché, secondo la procedura bancaria, la conversione del conto preparatorio in conto ordinario.

L’ordine, la necessità e la durata delle tappe differiscono secondo la forma di organizzazione, l’importo dell’investimento, il settore, il contenuto dell’esame, l’andamento della procedura bancaria ed eventuali correzioni. Esistono procedure che seguono la costituzione della società, per esempio l’iscrizione all’importazione e all’esportazione, le autorizzazioni relative alla fabbrica, al prodotto e al settore professionale, nonché la domanda di permesso di lavoro e di soggiorno per gli stranieri. Nella fissazione della data di conclusione di un contratto o di apertura dell’attività, si deve tenere conto non solo dell’iscrizione della società, ma anche del momento di conclusione di queste tappe ulteriori.

3. Esame preliminare del settore e del luogo di attività

L’investimento estero è possibile in molti settori; i settori vietati o ristretti, la qualificazione professionale, le limitazioni di luogo e le autorizzazioni settoriali devono tuttavia essere esaminati separatamente. In ambiti quali i dispositivi medici, l’alcol, i viaggi, l’edilizia o i servizi professionali (專門服務), in cui un’autorizzazione, un’iscrizione o una qualificazione dell’autorità di tutela possono entrare in gioco, le disposizioni applicabili devono essere esaminate a partire dai beni e servizi realmente offerti, nonché dalla struttura delle operazioni.

Il fatto che rami di attività possano essere indicati nell’iscrizione della società non significa che l’attività rispettiva possa essere iniziata subito. L’esame preliminare del nome e dei rami di attività, l’iscrizione della società, l’iscrizione fiscale e le autorizzazioni settoriali hanno ciascuno un altro oggetto. Se i modi di esercizio differiscono, come la vendita online e il negozio fisico, l’importazione e la distribuzione interna, o il servizio diretto e l’intermediazione, le iscrizioni necessarie e la responsabilità possono differire.

La sede della società non è solo un indirizzo di ricezione della posta, ma il fondamento dell’iscrizione, della fiscalità e dell’attività reale. Prima della conclusione del contratto di locazione (租賃契約), si deve esaminare, per l’indirizzo previsto e i rami di attività, la zonizzazione d’uso del terreno (土地使用分區), la normativa edilizia (建築管理), le condizioni della locazione e l’idoneità all’iscrizione fiscale. Se la destinazione dell’edificio o il regolamento di condominio non convengono all’attività reale, o se manca il consenso richiesto del locatore, un cambiamento di luogo o una procedura supplementare può imporsi dopo l’iscrizione.

La città di Taipei gestisce, per le iscrizioni di società e di commercio rispettive, il sistema di esame preliminare del luogo di attività (營業場所預先查詢). Il solo risultato di questa consultazione non soddisfa, tuttavia, allo stesso tempo altre autorizzazioni o esigenze di disposizioni professionali. Se la sede è presa in un’altra regione, le procedure dell’ente locale rispettivo e dell’autorità competente devono essere esaminate; prima della conclusione di una locazione di lunga durata o prima di investimenti in impianti, si raccomanda di annotare per iscritto l’idoneità del luogo.

4. Permesso di lavoro, titolo di soggiorno e capitale

Il richiedente della costituzione di società, i soci, la persona che agisce realmente a Taiwan e il richiedente del soggiorno possono essere la stessa persona, ma devono essere distinti in diritto. L’approvazione di investimento esamina l’ingresso dei fondi, il permesso di lavoro (工作許可) l’attività della persona straniera, il certificato di soggiorno per stranieri (外僑居留證, ARC) il motivo e la durata del soggiorno.

Costituzione di società nonché permesso di lavoro e titolo di soggiorno

La sola costituzione della società non conferisce né il permesso di lavoro né un titolo di soggiorno. Lo straniero che dirige o gestisce una società a Taiwan deve soddisfare le condizioni del permesso di lavoro relative alla funzione, al rapporto di investimento e ai risultati del datore di lavoro e, dopo il rilascio del permesso, chiedere separatamente il certificato di soggiorno per stranieri adatto al motivo del soggiorno.

Gli studenti possono chiedere un investimento e una costituzione di società. Il fatto di essere divenuto investitore o socio non significa, tuttavia, che il suo titolo di soggiorno attuale consenta il lavoro o la direzione di una società a Taiwan. Chi conclude realmente contratti, dirige dipendenti o cura la gestione corrente deve, prima dell’inizio dell’attività, esaminare la categoria applicabile e le condizioni del permesso di lavoro.

Nell’esame del permesso di lavoro, la funzione e la qualificazione del richiedente, il ruolo nella società, il rapporto di investimento, i risultati del datore di lavoro e i documenti prodotti possono essere esaminati nel loro insieme. Anche dopo il rilascio del permesso di lavoro, il certificato di soggiorno per stranieri è chiesto separatamente secondo il motivo del soggiorno; la durata di validità e le condizioni di rinnovo di ciascun permesso devono essere esaminate a partire dalla decisione rispettiva e dal diritto allora applicabile.

Capitale sociale e permesso di lavoro dei dirigenti stranieri

Non esiste un capitale minimo (最低資本額) legale di applicazione uniforme per la costituzione della società in sé. Il capitale minimo proprio di un settore, il carattere ragionevole del piano d’affari, l’esame bancario e le condizioni del datore di lavoro previste per il permesso di lavoro devono tuttavia essere verificati separatamente. Il permesso di lavoro del responsabile di nazionalità estera di un’impresa di investimento di cinesi residenti all’estero o di stranieri (僑外投資事業主管工作許可) riguarda in particolare il dirigente (經理人) di una società il cui totale delle azioni o degli apporti detenuti da cinesi residenti all’estero (華僑) o da stranieri supera 1/3 delle azioni emesse o del capitale totale, il dirigente della succursale taiwanese di una società estera, nonché il rappresentante di un ufficio di rappresentanza. Tra questi casi, se il datore di lavoro, società o succursale, esiste da meno di 1 anno, si applica di regola uno dei criteri seguenti: capitale versato o fondi operativi a Taiwan (在臺營運資金) di almeno 500.000 TWD (新臺幣), fatturato di almeno 3.000.000 TWD, risultati di importazione ed esportazione di almeno 500.000 USD, o commissioni di agenzia di almeno 200.000 USD. Se esiste da 1 anno o più, si applica di regola uno dei criteri seguenti, calcolato sull’ultimo anno a Taiwan o sulla media degli ultimi 3 anni: fatturato di almeno 3.000.000 TWD, risultati di importazione ed esportazione di almeno 500.000 USD, o commissioni di agenzia di almeno 200.000 USD. Un ufficio di rappresentanza esistente da 1 anno o più deve giustificare un risultato di attività a Taiwan (se esiste da meno di 1 anno, tale requisito non si applica). Se l’impresa dà un contributo reale allo sviluppo economico di Taiwan o se esistono circostanze particolari, resta possibile un riconoscimento speciale.

I numeri che precedono non sono un capitale minimo di applicazione generale alla costituzione di società, ma condizioni del datore di lavoro per il permesso di lavoro dei dirigenti stranieri. Il diritto settoriale può esigere un capitale o un deposito distinti, e la banca può esaminare in modo indipendente il piano d’affari e il rischio delle operazioni. Anche in caso di soddisfacimento delle soglie che precedono, il permesso di lavoro non è rilasciato automaticamente. Altre condizioni, quali la funzione reale, l’esperienza e i documenti prodotti del richiedente, sono esaminate allo stesso tempo.

Il coniuge e i figli minori di una persona straniera che ha ottenuto un certificato di soggiorno per stranieri con fondamento in un permesso di lavoro o in un permesso analogo possono, se le condizioni sono soddisfatte, chiedere separatamente il soggiorno per vincolo familiare (依親居留). Possono essere necessari atti destinati a stabilire il matrimonio o la filiazione, il mantenimento e il motivo del soggiorno; il titolo di soggiorno della famiglia non è concesso automaticamente.

Per la domanda di soggiorno permanente (永久居留), le persone straniere devono di regola, tra l’altro, avere soggiornato in modo ininterrotto e lecito a Taiwan durante 5 anni e rimanervi almeno 183 giorni ciascun anno. Per i professionisti stranieri (外國專業人才) e le persone analoghe, altri criteri di calcolo possono applicarsi; altre condizioni legali quali la condotta, il patrimonio e le competenze sono esaminate anch’esse. I periodi di soggiorno esclusi dal calcolo del soggiorno permanente e le condizioni al momento della domanda devono essere esaminati uno a uno; la sola detenzione di un permesso di lavoro o di un certificato di soggiorno per stranieri durante 5 anni non comporta automaticamente il soggiorno permanente.

5. Imposte e l’accordo sulle imposte sul reddito Taiwan–Corea

L’aliquota generale dell’imposta sulle operazioni d’impresa (營業稅) è del 5%; la dichiarazione ha luogo abitualmente ogni 2 mesi. L’aliquota generale dell’imposta sul reddito delle imprese a scopo di lucro (營利事業所得稅) è del 20%, ma la tassazione reale dipende dal reddito imponibile e dalle disposizioni applicabili. L’aliquota di ritenuta alla fonte secondo il diritto interno taiwanese sui dividendi pagati a non residenti è del 21%. Ai dividendi che soddisfano le condizioni di applicazione e la procedura dell’accordo sulle imposte sul reddito Taiwan–Corea si applica l’aliquota massima del 10%. La dichiarazione e la ritenuta concrete devono essere trattate secondo la residenza, il beneficiario effettivo (受益所有人), il tipo di reddito e i documenti dell’accordo.

L’imposta sulle operazioni d’impresa e l’imposta sul reddito delle imprese a scopo di lucro differiscono secondo l’oggetto dell’imposta e il modo di dichiarazione; l’imposta applicata al fatturato e l’imposta applicata al reddito imponibile devono essere distinte. Nel pagamento di dividendi, interessi, canoni o remunerazioni di servizi a soci esteri o a imprese collegate, il carattere del pagamento e la posizione della persona che riceve, le regole interne di ritenuta alla fonte e l’applicazione possibile dell’accordo sulle imposte sul reddito devono essere esaminati in precedenza.

L’accordo sulle imposte sul reddito Taiwan–Corea è entrato in vigore il 27 dicembre 2023 e si applica a decorrere dal 1 gennaio 2024; agli interessi e canoni che soddisfano le condizioni si applica ugualmente l’aliquota massima nello Stato della fonte del 10%. Nell’esame del diritto di tassare gli utili delle imprese, i 4 tipi di stabile organizzazione esposti sopra devono tutti essere considerati. Oltre ai giorni di servizio, l’impianto fisso, la durata dei lavori, il potere di concludere del rappresentante e l’attività reale devono essere esaminati insieme.

L’aliquota limitata dell’accordo non si applica automaticamente per il solo fatto che esiste un accordo. Si deve esaminare la residenza ai sensi dell’accordo della persona imponibile e la qualità di beneficiario effettivo, il carattere giuridico dei redditi, nonché l’attestazione di residenza (居住者證明) da produrre e i documenti di domanda. La struttura dell’operazione, il contratto, la fattura, il lavoro reale e il flusso di pagamento devono essere mantenuti in concordanza; i termini di dichiarazione e la conservazione delle giustificazioni devono essere esaminati separatamente.

Fonti ufficiali

• Versione inglese delle disposizioni del Ministero dell’Economia di Taiwan relative all’investimento estero
• Indicazione del Ministero dell’Economia di Taiwan sulle questioni di investimento
• Indicazione dell’Amministrazione dello sviluppo commerciale del Ministero dell’Economia di Taiwan (商業發展署) sull’iscrizione delle società e del commercio
• Manuale di lavoro relativo al permesso di lavoro dei dirigenti di imprese di investimento di cinesi residenti all’estero o di stranieri
• Indicazione del Ministero delle Finanze di Taiwan sull’accordo sulle imposte sul reddito Taiwan–Corea
• Disposizione relativa all’aliquota di ritenuta alla fonte sui dividendi pagati a non residenti
• Indicazione sul ciclo di dichiarazione dell’imposta sulle operazioni d’impresa
• Indicazione sull’aliquota dell’imposta taiwanese sul reddito delle imprese a scopo di lucro
• Indicazione sulla tassazione dei redditi di dividendi delle persone straniere
• Indicazione dell’Amministrazione dell’immigrazione di Taiwan (內政部移民署) sul soggiorno permanente
• Indicazione della città di Taipei sull’esame preliminare del luogo di attività

Si può consultare l’ambito di attività rispettivo in Quali questioni trattiamo, il percorso e le lingue dell’avvocata competente in Team internazionale di Hovering. Per le questioni relative a un caso concreto, utilizzi Contatti.

Il presente articolo è un documento di informazione generale a fini educativi sulla costituzione di società a Taiwan e le regole connesse; non costituisce una consulenza legale o fiscale in un caso concreto e non promette un risultato determinato. Le procedure necessarie e i risultati possono variare secondo la struttura di investimento, il settore, la nazionalità e il titolo di soggiorno del richiedente, nonché la prassi più recente dell’autorità competente; prima di eseguire un investimento, un contratto o un impiego, conviene esaminare le fonti ufficiali più recenti e le circostanze proprie del caso.

Avvocata Wei Tseng (曾雋崴)