Основы создания компании на Тайване: дочерняя компания, филиал, представительство, процедура и разрешение на работу

Пути, которыми иностранные предприятия и индивидуальные предприниматели выходят на тайваньский рынок, различны в зависимости от содержания дела — производства, сбыта, информационно-коммуникационных технологий или профессиональных услуг. Даже когда цель одна и та же — начать дело на Тайване, — подготавливаемые правоотношения различаются в зависимости от того, с кем и какие договоры заключаются, через какую организацию извлекается доход и кто выполняет работу на месте.

Создание компании (公司設立), иностранная инвестиция, банковский счёт, налоги, место ведения дела, разрешение на работу (工作許可) и процедура проживания связаны между собой, но не являются одной и той же процедурой. Завершение регистрации компании не означает, что проверка инвестиционных средств или отраслевые разрешения полностью завершены, и тем более не означает, что участники или управляющий вправе сразу работать на Тайване.

Поэтому надёжнее с самого начала проверять вместе бизнес-модель, место нахождения инвесторов и головной организации, ожидаемые операции, движение средств, расстановку персонала и место ведения дела. Настоящая статья сначала разграничивает формы выхода на тайваньский рынок, а затем последовательно излагает общий ход создания дочерней компании, предварительную проверку отрасли и места, разрешение на работу, проживание и капитал иностранных лиц, а также основные налоги.

1. Формы выхода на тайваньский рынок: дочерняя компания, филиал, представительство

Тайваньская дочерняя компания (有限公司 или 股份有限公司) — самостоятельное юридическое лицо по праву Тайваня. Тайваньский филиал (分公司) иностранной компании не имеет собственной правосубъектности и ведёт дело на Тайване как часть иностранной компании. Представительство (代表人辦事處) не является местом ведения деятельности, направленной на прибыль; круг его работы ограничен юридическими действиями и связью для иностранной компании. Ответственность, налоги, разрешения и участие в государственных закупках (政府採購) следует проверять по организационной форме и обстоятельствам конкретного дела.

Тайваньская дочерняя компания (有限公司·股份有限公司) — отделённое от головной организации самостоятельное юридическое лицо, которое заключает договоры от собственного имени и является носителем прав и обязанностей. Между обществом с ограниченной ответственностью и акционерным обществом выбирают с учётом структуры долей или акций, органов, порядка принятия решений и плана финансирования. Из одной лишь самостоятельной правосубъектности не следует, что ответственность всегда ограничена дочерней компанией; поручительство, обеспечение, договоры с материнской компанией и ответственность директоров (董事) также подлежат рассмотрению.

Тайваньский филиал иностранной компании — это организация, посредством которой иностранная головная организация действует на Тайване. У самого филиала нет участников (股東); он не является отдельным субъектом права, а составляет часть головной организации, поэтому она несёт долги и ответственность филиала. Движение средств или перевод прибыли между головной организацией и тайваньским филиалом, бухгалтерский учёт и налоговый режим нельзя отождествлять со структурой дивидендов (股利) дочерней компании.

Представительство — это место, которое в допустимых пределах ведёт наблюдение за рынком, связь, поддержку переговоров либо юридические действия для иностранной компании. Продажа или оказание услуг как ведение дела на Тайване ему не позволены. Если фактическая работа расширяется до приёма заказов, получения платежей или неоднократного оказания услуг, нельзя останавливаться на названии «представительство»: следует заново проверить, не требуется ли дочерняя компания или филиал.

Поэтому при сравнении организационной формы нужно рассматривать вместе не только объём ответственности, но и структуру капитала, распределение и перевод прибыли, налоги, отраслевые разрешения, трудовые отношения и условия участия в государственных закупках. Если определённая закупочная процедура или разрешение требуют тайваньского юридического лица, капитала, референций или регистрации, возможность участия нельзя выводить из одного лишь названия организационной формы: следует проверить соответствующее предписание и объявление.

Замечание по конкретной стране — соглашение об избежании двойного налогообложения (所得稅協定) между Тайванем и Кореей: оно вступило в силу 27 декабря 2023 года и применяется с 1 января 2024 года. Если условия применения соглашения выполнены, предельная ставка в государстве источника для дивидендов, процентов и роялти составляет по 10 %. Прибыль предприятий по общему правилу облагается на стороне государства резидентства, за исключением, в частности, случая, когда на другой территории имеется постоянное представительство по соглашению (常設機構, PE); однако сначала следует проверить фактическое ведение дела. Изложенное относится к обстоятельствам, связанным с Кореей и отвечающим условиям этого соглашения; это не общее правило для инвесторов из всех стран. Существует ли налоговое соглашение между Тайванем и Вашей страной и на каких условиях, следует проверять отдельно.

К постоянному представительству по соглашению могут относиться постоянные объекты, такие как место управления, филиал и контора, строительные работы продолжительностью более 6 месяцев, услуги, которые в любом периоде из 12 месяцев в совокупности превышают 183 дня, а также представители, неоднократно осуществляющие полномочие на заключение договоров. У этих четырёх типов условия различны; при наличии постоянного места или действий представителя проверка проводится независимо от числа дней оказания услуг. Поэтому одно лишь число 183 дня не может решать вопрос о возникновении постоянного представительства или о налогообложении прибыли предприятия.

2. Основные шаги создания тайваньской дочерней компании

Создание тайваньской дочерней компании, как правило, начинается с предварительной проверки китайского наименования компании и видов деятельности и проходит через проверку иностранной инвестиции, открытие счёта и перевод средств, подтверждение суммы инвестиции, регистрацию компании (公司設立登記) и налоговую регистрацию (稅籍登記). Приведённый ниже перечень — обзор для понимания хода дела; он не означает твёрдой последовательности или сроков, одинаковых в каждом случае.

1. Предварительная проверка китайского наименования компании и видов деятельности (公司名稱及所營事業預查)

2. Нотариальное удостоверение и легализация иностранных документов, таких как доверенность (委任書), а при необходимости — заверение тайваньским зарубежным представительством (駐外館處驗證)

3. Заявление об инвестиции в Департамент рассмотрения инвестиций Министерства экономики (經濟部投資審議司) (в применимых случаях)

4. Открытие подготовительного счёта компании (公司籌備處帳戶)

5. Перевод инвестиционных средств из-за рубежа

6. Подтверждение суммы инвестиции (投資額審定)

7. Регистрация компании (公司設立登記)

8. Налоговая регистрация (稅籍登記)

9. Преобразование подготовительного счёта в обычный счёт

10. Дальнейшие шаги, такие как экспорт и импорт, отраслевые разрешения, разрешение на работу и проживание (в применимых случаях)

Предварительная проверка китайского наименования компании и видов деятельности подтверждает до регистрации используемое обозначение и планируемое дело. Прохождение предварительной проверки не означает, что необходимое для отрасли отдельное разрешение уже выдано или что по предусмотренному адресу можно сразу начать работу. Если требуется заявление об иностранной инвестиции, инвестор, сумма инвестиции, предмет вклада и бизнес-план должны совпадать с материалами проверки.

Составленные за рубежом документы, такие как доверенность, подтверждение существования юридического лица (法人存續證明) и документы о полномочиях представителя, в зависимости от места выдачи и вида документа могут требовать нотариального удостоверения, легализации или заверения тайваньским зарубежным представительством. Следует также проверить, совпадают ли перевод, лицо, имеющее право подписи, и наименование юридического лица с заявлением. В зависимости от гражданства инвестора и от того, является ли он физическим или юридическим лицом, документы могут различаться; до их выдачи следует упорядочить срок действия и путь легализации.

При открытии подготовительного счёта и переводе инвестиционных средств банк в рамках идентификации клиента может проверять бенефициарного владельца (實質受益人) и происхождение средств. Если плательщик, назначение платежа, содержание разрешения на инвестицию и счёт получателя не совпадают, могут потребоваться дополнительные пояснения или исправления. После перевода следует определение фактической суммы инвестиции, затем регистрация компании и налоговая регистрация, а после банковской процедуры — преобразование подготовительного счёта в обычный.

Последовательность, необходимость и продолжительность шагов различаются в зависимости от организационной формы, суммы инвестиции, отрасли, содержания проверки, хода банковской процедуры и возможных исправлений. Есть процедуры, которые следуют после создания компании, например регистрация экспорта и импорта, разрешения в отношении завода, продукции и профессиональной отрасли, а также заявление на разрешение на работу и проживание для иностранцев. При определении дня заключения договора или дня открытия дела следует учитывать не только регистрацию компании, но и момент завершения этих последующих шагов.

3. Предварительная проверка отрасли и места ведения дела

Иностранная инвестиция возможна во многих отраслях; однако запрещённые или ограниченные отрасли, профессиональную квалификацию, ограничения по месту и отраслевые разрешения следует проверять отдельно. В таких областях, как медицинские изделия, алкоголь, туризм, строительство или профессиональные услуги (專門服務), где возможны разрешение, регистрация или квалификация надзорного органа, применимые предписания следует проверять исходя из фактически предлагаемых товаров и услуг, а также структуры сделок.

То, что виды деятельности могут быть указаны при регистрации компании, не означает, что соответствующее дело можно сразу начать. Предварительная проверка наименования и видов деятельности, регистрация компании, налоговая регистрация и отраслевые разрешения имеют разные цели. Если способы ведения дела различаются — онлайн-продажа и торговое помещение, импорт и внутренний сбыт или непосредственная услуга и посредничество, — могут различаться необходимые регистрации и ответственность.

Место нахождения компании — не просто адрес для получения почты, а основание регистрации, налогов и фактического ведения дела. До заключения договора аренды (租賃契約) применительно к предполагаемому адресу и видам деятельности следует проверить зонирование использования земельного участка (土地使用分區), строительное регулирование (建築管理), условия аренды и пригодность для налоговой регистрации. Если назначение здания или правила дома не соответствуют фактическому делу либо отсутствует необходимое согласие арендодателя, после регистрации могут потребоваться перемена места или дополнительная процедура.

Город Тайбэй ведёт для зарегистрированных компаний и торговых регистраций систему предварительного запроса о месте ведения дела (營業場所預先查詢). Однако один лишь результат этого запроса не заменяет иные разрешения или требования специальных предписаний. Если место нахождения выбирается в другом регионе, следует проверить процедуры соответствующей административно-территориальной единицы и компетентного органа; до заключения долгосрочного договора аренды или до вложений в оборудование пригодность места целесообразно зафиксировать письменно.

4. Разрешение на работу, право на проживание и капитал

Заявитель при создании компании, участники, лицо, фактически действующее на Тайване, и лицо, подающее заявление о проживании, могут быть одним и тем же человеком, но юридически их следует различать. Разрешение на инвестицию проверяет приток средств, разрешение на работу (工作許可) — деятельность иностранного лица, вид на жительство (外僑居留證, ARC) — цель и срок пребывания.

Создание компании, а также разрешение на работу и право на проживание

Само по себе создание компании не даёт ни разрешения на работу, ни права на проживание. Иностранцы, которые руководят компанией на Тайване или ведут её дело, должны отвечать условиям разрешения на работу в части должности, доли вклада и результатов работодателя, а после выдачи разрешения отдельно подать заявление о выдаче вида на жительство, соответствующего цели пребывания.

Учащиеся могут подавать заявления об инвестиции и создании компании. Однако то обстоятельство, что лицо стало инвестором или участником, не означает, что нынешний статус пребывания позволяет работать или руководить делом на Тайване. Тот, кто фактически заключает договоры, руководит работниками или ведёт текущие дела, до начала деятельности должен проверить применимую категорию и условия разрешения на работу.

При рассмотрении разрешения на работу могут всесторонне проверяться должность и квалификация заявителя, его роль в компании, инвестиционное соотношение, результаты работодателя и представленные документы. Также и после выдачи разрешения на работу вид на жительство запрашивается отдельно по цели пребывания; срок действия и условия продления каждого разрешения следует проверять по соответствующему решению и действующему на тот момент праву.

Капитал компании и разрешение на работу для иностранных управляющих

Законного минимального капитала (最低資本額), который единообразно применялся бы к самому созданию компании, нет. Отраслевой минимальный капитал, обоснованность бизнес-плана, банковскую проверку и условия к работодателю по разрешению на работу следует проверять отдельно. Разрешение на работу для иностранных руководителей предприятий с иностранными инвестициями (僑外投資事業主管工作許可) относится, среди прочего, к управляющему (經理人) компании, в которой акции или вклады, принадлежащие китайцам, проживающим за рубежом (華僑), либо иностранцам, в совокупности превышают одну треть выпущенных акций или общего капитала, к управляющему тайваньским филиалом иностранной компании, а также к представителю представительства. При этом, если работодатель как компания или филиал существует менее 1 года, по общему правилу применяется один из следующих критериев: оплаченный капитал либо операционные средства на Тайване (在臺營運資金) не менее TWD 500.000 (新臺幣), оборот не менее TWD 3.000.000, результат экспорта и импорта не менее USD 500.000 либо агентские комиссии не менее USD 200.000. Если он существует 1 год или более, по общему правилу применяется один из следующих критериев, исчисляемых за последний год на Тайване или как среднее за последние 3 года: оборот не менее TWD 3.000.000, результат экспорта и импорта не менее USD 500.000 либо агентские комиссии не менее USD 200.000. Представительству при существовании 1 год или более необходим результат деятельности на Тайване (при существовании менее 1 года это не требуется). Если предприятие вносит действительный вклад в экономическое развитие Тайваня или имеются особые обстоятельства, особое признание остаётся возможным.

Приведённые выше числа не являются общеприменимым минимальным капиталом для создания компании; это условия к работодателю по разрешению на работу для иностранных управляющих. Отраслевое право может требовать отдельного капитала или залога, а банк вправе самостоятельно проверять бизнес-план и риск сделок. Даже при соответствии приведённым мерилам разрешение на работу не выдаётся автоматически. Совместно проверяются и другие условия, такие как фактическая должность, послужной список и представленные документы заявителя.

Супруг и несовершеннолетние дети иностранного лица, получившего вид на жительство на основании разрешения на работу или подобного, при наличии условий могут отдельно подать заявление о проживании по семейным обстоятельствам (依親居留). Могут потребоваться документы, подтверждающие брак или происхождение, содержание и цель пребывания; право на проживание членов семьи не предоставляется автоматически.

Для заявления о постоянном проживании (永久居留) иностранные лица по общему правилу должны, среди прочего, непрерывно и законно находиться на Тайване 5 лет и ежегодно пребывать там не менее 183 дней. Для иностранных специалистов (外國專業人才) и подобных лиц могут применяться иные мерила исчисления; проверяются и другие законные условия, такие как поведение, имущество и способности. Периоды пребывания, исключаемые из расчётного периода постоянного проживания, и условия на момент подачи заявления следует проверять по отдельности; одно лишь обладание разрешением на работу или видом на жительство в течение 5 лет не ведёт автоматически к постоянному проживанию.

5. Налоги и соглашение об избежании двойного налогообложения Тайвань — Корея

Общая ставка тайваньского налога на добавленную стоимость (營業稅) составляет 5 %; декларация обычно подаётся каждые 2 месяца. Общая ставка налога на доходы коммерческих предприятий (營利事業所得稅) составляет 20 %, однако фактическое налогообложение определяется облагаемым доходом и применимыми предписаниями. Ставка налога у источника по внутреннему праву Тайваня на дивиденды нерезидентам составляет 21 %. К дивидендам, отвечающим условиям применения и процедуре соглашения Тайвань — Корея, применяется предельная ставка 10 %. Конкретную декларацию и удержание налога у источника следует вести по резидентству, бенефициарному владельцу (受益所有人), виду дохода и документам по соглашению.

Налог на добавленную стоимость и налог на доходы коммерческих предприятий различаются по предмету обложения и порядку декларирования; налог, применяемый к обороту, и налог, применяемый к облагаемому доходу, следует разделять. При выплате дивидендов, процентов, роялти или вознаграждения за услуги иностранным участникам либо связанным предприятиям следует заранее проверить характер платежа и положение получателя, внутренние правила удержания налога у источника и возможность применения соглашения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения Тайвань — Корея вступило в силу 27 декабря 2023 года и применяется с 1 января 2024 года; к процентам и роялти, отвечающим условиям, также применяется предельная ставка в государстве источника 10 %. При проверке права налогообложения прибыли предприятия следует рассматривать все четыре изложенных выше типа постоянного представительства. Наряду с числом дней оказания услуг совместно проверяются постоянный объект, продолжительность строительства, полномочие представителя на заключение договоров и фактическая деятельность. Этот раздел касается соглашения между Тайванем и Кореей; для инвестора из другого государства существование и условия соответствующего соглашения следует проверять отдельно.

Ограниченная ставка по соглашению не применяется автоматически только потому, что соглашение существует. Проверке подлежат резидентство налогоплательщика по соглашению и то, является ли он бенефициарным владельцем, правовой характер доходов, а также подлежащие представлению свидетельство о резидентстве (居住者證明) и документы заявления. Структуру сделки, договор, счёт, фактическую работу и движение платежей следует держать в соответствии друг с другом; сроки декларирования и хранение документов следует проверять отдельно.

Официальные источники

• Английская редакция предписаний Министерства экономики Тайваня об иностранных инвестициях
• Разъяснение Министерства экономики Тайваня по инвестиционным вопросам
• Разъяснение Управления коммерции Министерства экономики Тайваня (商業發展署) о регистрации компаний и торговых регистрациях
• Рабочее руководство по разрешению на работу для управляющих предприятий с иностранными инвестициями
• Разъяснение Министерства финансов Тайваня о соглашении об избежании двойного налогообложения Тайвань — Корея
• Предписание о ставке налога у источника на дивиденды нерезидентам
• Разъяснение о цикле декларирования тайваньского налога на добавленную стоимость
• Разъяснение о ставке тайваньского налога на доходы коммерческих предприятий
• Разъяснение о налогообложении дивидендных доходов иностранных лиц
• Разъяснение Иммиграционного управления Тайваня (內政部移民署) о постоянном проживании
• Разъяснение города Тайбэй о предварительном запросе о месте ведения дела

Соответствующую область работы Вы можете посмотреть в разделе Какие дела мы ведём, а послужной список и рабочие языки адвокатов — в разделе Международная команда Hovering. По вопросам конкретного дела воспользуйтесь страницей Контакты.

Настоящая статья является общим информационным материалом просветительского характера о создании компании на Тайване и связанных с этим правилах; она не является юридической или налоговой консультацией по конкретному делу и не гарантирует определённого результата. Необходимые процедуры и результаты могут различаться в зависимости от структуры инвестиции, отрасли, гражданства и статуса пребывания заявителя, а также новейшей практики компетентного органа; до осуществления инвестиции, заключения договора или найма следует проверить новейшие официальные источники и собственные обстоятельства.

Адвокат Wei Tseng (曾雋崴)