Osnove ustanavljanja družbe na Tajvanu: hčerinska družba, podružnica, predstavništvo, postopek in delovno dovoljenje

Poti, po katerih tuje družbe in samostojni podjetniki vstopajo na tajvanski trg, se razlikujejo glede na vsebino dejavnosti, kot so proizvodnja, distribucija, informacijske in komunikacijske tehnologije ali strokovne storitve. Tudi če je cilj — začeti dejavnost na Tajvanu — isti, se pravna razmerja, ki jih je treba pripraviti, razlikujejo glede na to, s kom ter kakšne pogodbe se sklepajo, prek katere organizacije se pridobivajo prihodki ter kdo opravlja delo na kraju samem.

Ustanovitev družbe (公司設立), tuja naložba, bančni račun, davki, kraj dejavnosti, delovno dovoljenje (工作許可) in postopek prebivanja so povezani, vendar ne pomenijo istega postopka. Končan vpis družbe ne pomeni, da je pregled naložbenih sredstev v celoti končan ali da je končano vsako panožno dovoljenje, niti da lahko družbeniki ali poslovodje takoj delajo na Tajvanu.

Zato je varneje že od začetka skupaj presoditi poslovni model, sedež vlagateljev in matične družbe, pričakovane posle, tok sredstev, razporeditev osebja in kraj dejavnosti. Ta članek najprej razloči oblike vstopa na Tajvan, nato pa zaporedno predstavi splošni potek ustanovitve hčerinske družbe, predhodna preverjanja glede panoge in kraja, delovno dovoljenje, prebivanje in kapital tujih oseb ter bistvene davke.

1. Oblike vstopa na Tajvan: hčerinska družba, podružnica, predstavništvo

Tajvanska hčerinska družba (有限公司 ali 股份有限公司) je po tajvanskem pravu samostojna pravna oseba. Tajvanska podružnica (分公司) tuje družbe nima lastne pravne osebnosti in na Tajvanu posluje kot del tuje družbe. Predstavništvo (代表人辦事處) ni poslovna enota, ki bi opravljala dejavnost, usmerjeno v dobiček; njegov obseg se omejuje na pravna dejanja in stike v korist tuje družbe. Odgovornost, davke, dovoljenja in udeležbo pri javnih naročilih (政府採購) je treba presojati glede na organizacijsko obliko in okoliščine vsake zadeve.

Tajvanska hčerinska družba (有限公司·股份有限公司) je samostojna pravna oseba, ločena od matične družbe, ki sklepa pogodbe v lastnem imenu in je nosilka pravic in obveznosti. Izbira med družbo z omejeno odgovornostjo in delniško družbo mora upoštevati strukturo deležev ali delnic, organe, način odločanja in načrt financiranja. Sama okoliščina, da gre za samostojno pravno osebo, ne pomeni, da se vsa odgovornost vedno omeji na hčerinsko družbo; poroštvo, zavarovanje, pogodbe z matično družbo in odgovornost članov uprave (董事) je prav tako treba presoditi.

Tajvanska podružnica tuje družbe je organizacija, prek katere tuja matična družba deluje na Tajvanu. Podružnica sama nima delničarjev (股東); ni samostojni pravni subjekt, temveč del matične družbe, zato ta nosi dolgove in odgovornost podružnice. Premikov sredstev ali prenosov dobička med matično družbo in tajvansko podružnico ter računovodske in davčne obravnave ne smemo enačiti s strukturo dividend (股利) hčerinske družbe.

Predstavništvo je izpostava, ki v dovoljenem okviru opravlja opazovanje trga, stike, podporo pogajanjem ali pravna dejanja v korist tuje družbe. Prodaja ali opravljanje storitev kot dejavnosti na Tajvanu mu ni dovoljeno. Če se dejansko delo razširi na sprejemanje naročil, prejemanje plačil ali ponavljajoče opravljanje, ni mogoče ostati pri imenu predstavništva, temveč je treba znova presoditi, ali je potrebna hčerinska družba ali podružnica.

Pri primerjavi organizacijske oblike je zato treba upoštevati ne le obseg odgovornosti, temveč tudi strukturo kapitala, delitev in prenos dobička, davke, panožna dovoljenja, delovnopravna razmerja in pogoje udeležbe pri javnih naročilih. Če določen razpis ali dovoljenje zahteva tajvansko pravno osebo, kapital, reference ali vpis, udeležbe ni mogoče izpeljati samo iz imena organizacijske oblike; presoditi je treba ustrezno določbo in objavo.

Opomba glede posameznih držav — sporazum o davku od dohodka Tajvan–Koreja (所得稅協定): Sporazum med Tajvanom in Korejo je začel veljati 27. 12. 2023 in se uporablja od 1. 1. 2024. Če so izpolnjeni pogoji uporabe sporazuma, znaša najvišja stopnja v državi vira za dividende, obresti in licenčnine za vsako od teh vrst 10 %. Dobički podjetij se praviloma obdavčijo na strani države sedeža, razen med drugim takrat, ko ima podjetje na drugem ozemlju stalno poslovno enoto v smislu sporazuma (常設機構, PE); najprej pa je treba presoditi dejanski način opravljanja dejavnosti. Ta razlaga zadeva dejanska stanja, povezana s Korejo, ki izpolnjujejo pogoje sporazuma; ni pravilo, ki bi veljalo za vlagatelje iz vseh držav. Ali med Tajvanom in državo vlagatelja tak sporazum obstaja in kaj vsebuje, je treba preveriti ločeno.

V stalno poslovno enoto v smislu sporazuma lahko spadajo stalni objekti, kot so sedež vodenja, podružnica in pisarna, gradbena dela, ki trajajo dlje kot 6 mesecev, storitve, ki v katerem koli obdobju 12 mesecev v seštevku presegajo 183 dni, in zastopniki, ki ponavljajoče sklepajo pogodbe na podlagi pooblastila. Vsaka od teh štirih vrst ima druge pogoje; če obstaja stalno mesto ali dejavnost zastopnika, je presoja nujna neodvisno od dni storitev. Številke 183 dni zato ni mogoče šteti za odločilno o nastanku stalne poslovne enote niti o obdavčitvi dobičkov podjetij.

2. Glavne stopnje ustanovitve tajvanske hčerinske družbe

Ustanovitev tajvanske hčerinske družbe se praviloma začne s predhodnim pregledom kitajskega imena družbe in panoge dejavnosti, nato pa obsega pregled tuje naložbe, odprtje računa in nakazilo, določitev višine naložbe, vpis družbe (公司設立登記) in davčno registracijo (稅籍登記). Naslednji seznam je pregled, ki služi razumevanju poteka, in ne pomeni stalnega vrstnega reda niti trajanja, ki bi se enako uporabljalo v vseh primerih.

1. Predhodni pregled kitajskega imena družbe in panoge dejavnosti (公司名稱及所營事業預查)

2. Notarska overitev ali legalizacija tujih listin, kot je pooblastilo (委任書), in po potrebi overitev tajvanskega predstavništva v tujini (駐外館處驗證)

3. Naložbena vloga pri Oddelku za pregled naložb Ministrstva za gospodarstvo (經濟部投資審議司) (po potrebi)

4. Odprtje pripravljalnega računa družbe (公司籌備處帳戶)

5. Nakazilo naložbenih sredstev iz tujine

6. Določitev višine naložbe (投資額審定)

7. Vpis družbe (公司設立登記)

8. Davčna registracija (稅籍登記)

9. Pretvorba pripravljalnega računa v redni račun

10. Nadaljnje stopnje, kot so uvoz in izvoz, panožna dovoljenja, delovno dovoljenje in prebivanje (po potrebi)

Predhodni pregled kitajskega imena družbe in panoge dejavnosti pred vpisom potrdi ime, ki naj se uporablja, in predvideno dejavnost. Uspeh tega pregleda ne pomeni, da je samostojno dovoljenje, potrebno za panogo, že izdano, niti da je mogoče takoj delovati na predvidenem kraju. Če je potrebna vloga za tujo naložbo, se morajo vlagatelj, višina naložbe, družba, v katero se vlaga, in poslovni načrt ujemati s podlagami pregleda.

Listine, sestavljene v tujini, kot so pooblastilo, potrdilo o obstoju pravne osebe (法人存續證明) in listine o pooblastilu za zastopanje, lahko glede na kraj sestave in naravo listine zahtevajo notarsko overitev ali legalizacijo ali overitev tajvanskega predstavništva v tujini. Preveriti je treba tudi, ali se prevod, oseba, pooblaščena za podpis, in ime pravne osebe ujemajo z vlogo. Glede na državljanstvo vlagatelja ter glede na to, ali gre za fizično ali pravno osebo, se listine lahko razlikujejo; pred izdajo je smiselno urediti rok veljavnosti ter pot legalizacije.

Pri odpiranju pripravljalnega računa in nakazilu naložbenih sredstev lahko banka v okviru identifikacije stranke presodi dejanskega lastnika (實質受益人) in izvor sredstev. Če se nalogodajalec, namen nakazila, vsebina odobritve naložbe in račun prejemnika ne ujemajo, so lahko potrebna dodatna pojasnila ali popravki. Po nakazilu sledi določitev dejansko naloženega zneska, nato vpis družbe in davčna registracija ter po bančnem postopku pretvorba pripravljalnega računa v redni račun.

Vrstni red, nujnost in trajanje stopenj se razlikujejo glede na organizacijsko obliko, višino naložbe, panogo, vsebino pregleda, potek bančnega postopka in morebitne popravke. Obstajajo postopki, ki sledijo ustanovitvi družbe, na primer registracija uvoza ter izvoza, dovoljenja v zvezi z obratom, izdelkom ter strokovno panogo ter vloga za delovno dovoljenje in prebivanje za tujce. Pri določitvi datuma sklenitve pogodbe ali začetka dejavnosti je treba upoštevati ne le vpis družbe, temveč tudi trenutek dokončanja teh poznejših stopenj.

3. Predhodna presoja panoge in kraja dejavnosti

Tuja naložba je mogoča v številnih panogah; prepovedane ali omejene panoge, strokovno usposobljenost, omejitve kraja in panožna dovoljenja pa je treba presojati ločeno. Na področjih, kot so medicinski pripomočki, alkohol, potovanja, gradbeništvo ali strokovne storitve (專門服務), kjer lahko gre za dovoljenje, vpis ali usposobljenost nadzornega organa, je treba določbe, ki se uporabljajo, presojati glede na dejansko ponujene izdelke in storitve ter glede na strukturo poslov.

Okoliščina, da je panogo dejavnosti mogoče navesti v vpisu družbe, ne pomeni, da je to dejavnost mogoče začeti takoj. Predhodni pregled imena in panoge dejavnosti, vpis družbe, davčna registracija in panožna dovoljenja imajo vsak drug predmet. Če se načini poslovanja razlikujejo, na primer spletna prodaja ter prodajalna, uvoz ter notranja distribucija ali neposredna storitev in posredovanje, se lahko razlikujejo potrebni vpisi ter odgovornost.

Sedež družbe ni zgolj naslov za prejem korespondence, temveč podlaga vpisa, davkov in dejanske dejavnosti. Pred sklenitvijo najemne pogodbe (租賃契約) je treba za predvideni naslov in panogo dejavnosti presoditi namensko rabo zemljišča (土地使用分區), gradbeno ureditev (建築管理), pogoje najema in sposobnost za davčno registracijo. Če dovoljena namembnost stavbe ali pravila njenega upravljanja ne ustrezajo dejanski dejavnosti ali manjka zahtevano soglasje najemodajalca, je lahko po vpisu potrebna sprememba kraja ali nadaljnji postopek.

Mesto Tajpej za ustrezne vpise družb in trgovine vodi sistem predhodne presoje kraja dejavnosti (營業場所預先查詢). Sam izid te poizvedbe pa ne nadomesti drugih dovoljenj niti zahtev panožnih predpisov. Če naj bo sedež v drugi regiji, je treba presoditi postopke pristojne samouprave in pristojnega organa; pred sklenitvijo dolgoročnega najema ali pred naložbami v opremo se priporoča, da se sposobnost kraja potrdi pisno.

4. Delovno dovoljenje, pravica do prebivanja in kapital

Vlagatelj za ustanovitev družbe, družbeniki, oseba, ki dejansko deluje na Tajvanu, in vlagatelj za prebivanje so lahko ista oseba, vendar jih je v pravu treba razlikovati. Odobritev naložbe presoja vstop sredstev, delovno dovoljenje (工作許可) presoja dejavnost tuje osebe, dovoljenje za prebivanje (外僑居留證, ARC) pa namen in čas prebivanja.

Ustanovitev družbe ter delovno dovoljenje in pravica do prebivanja

Sama ustanovitev družbe ne prinese niti delovnega dovoljenja niti pravice do prebivanja. Tujec, ki družbo na Tajvanu vodi ali upravlja, mora izpolniti pogoje delovnega dovoljenja glede funkcije, razmerja vložka in rezultatov delodajalca ter po izdaji dovoljenja posebej zaprositi za dovoljenje za prebivanje, prilagojeno namenu prebivanja.

Študenti lahko vložijo vlogo za naložbo in ustanovitev družbe. Okoliščina, da so postali vlagatelj ali družbenik, pa ne pomeni, da sedanji status prebivanja dovoljuje delo ali vodenje družbe na Tajvanu. Kdor dejansko sklepa pogodbe, vodi zaposlene ali prevzema tekoče vodenje, mora pred začetkom dejavnosti presoditi kategorijo in pogoje delovnega dovoljenja.

Pri pregledu delovnega dovoljenja je mogoče skupaj presojati funkcijo in usposobljenost vlagatelja, vlogo v družbi, naložbeno razmerje, rezultate delodajalca in predložene listine. Tudi po izdaji delovnega dovoljenja se dovoljenje za prebivanje vloži posebej glede na namen prebivanja; rok veljavnosti in pogoje podaljšanja vsakega dovoljenja je treba presojati iz dane odločbe in tedaj veljavnega prava.

Osnovni kapital in delovno dovoljenje tujih poslovodij

Za samo ustanovitev družbe ni enotnega zakonskega najmanjšega kapitala (最低資本額). Najmanjši kapital posamezne panoge, utemeljenost poslovnega načrta, bančni pregled in pogoje delodajalca v okviru delovnega dovoljenja pa je treba preveriti ločeno. Delovno dovoljenje odgovorne osebe tuje državljanstva v podjetju naložbe čezmorskih Kitajcev ali tujcev (僑外投資事業主管工作許可) zadeva med drugim poslovodjo (經理人) družbe, pri kateri vsota delnic ali vložkov, ki jih imajo čezmorski Kitajci (華僑) ali tujci, presega 1/3 izdanih delnic ali celotnega kapitala, poslovodjo tajvanske podružnice tuje družbe in zastopnika predstavništva. Če v teh primerih delodajalec — družba ali podružnica — obstaja manj kot eno leto, se praviloma uporabi eno od teh meril: vplačani kapital ali operativna sredstva na Tajvanu (在臺營運資金) najmanj 500.000 TWD (新臺幣), promet najmanj 3.000.000 TWD, rezultati uvoza in izvoza najmanj 500.000 USD ali posredniške provizije najmanj 200.000 USD. Če obstaja eno leto ali dlje, se praviloma uporabi eno od teh meril, izračunano za zadnje leto na Tajvanu ali po povprečju zadnjih 3 let: promet najmanj 3.000.000 TWD, rezultati uvoza in izvoza najmanj 500.000 USD ali posredniške provizije najmanj 200.000 USD. Predstavništvo, ki obstaja eno leto ali dlje, mora izkazati rezultat dejavnosti na Tajvanu (če obstaja manj kot eno leto, ta zahteva odpade). Če podjetje dejansko prispeva k gospodarskemu razvoju Tajvana ali nastopijo posebne okoliščine, ostaja mogoča posebna odobritev.

Zgoraj navedene številke niso najmanjši kapital, ki bi se splošno uporabljal za ustanovitev družbe, temveč pogoji delodajalca za delovno dovoljenje tujih poslovodij. Panožno pravo lahko zahteva samostojni kapital ali varščino in banka lahko neodvisno presoja poslovni načrt in tveganje poslov. Tudi ob izpolnitvi zgoraj navedenih pragov se delovno dovoljenje ne izda samodejno. Drugi pogoji, kot so dejanska funkcija, izkušnje in predložene listine vlagatelja, se presojajo hkrati.

Zakonec in mladoletni otroci tuje osebe, ki je pridobila dovoljenje za prebivanje na podlagi delovnega dovoljenja ali podobnega dovoljenja, lahko, če so pogoji izpolnjeni, posebej zaprosijo za prebivanje zaradi družinske vezi (依親居留). Potrebne so lahko listine za dokaz zakonske zveze ali razmerja med staršem in otrokom, preživljanja in namena prebivanja; pravica do prebivanja družine se ne podeli samodejno.

Vloga za stalno prebivanje (永久居留) od tujih oseb praviloma zahteva med drugim neprekinjeno in zakonito prebivanje na Tajvanu 5 let in zadrževanje tam najmanj 183 dni vsako leto. Za tuje strokovnjake (外國專業人才) in podobne osebe se lahko uporabijo druga merila izračuna; presojajo se tudi drugi zakonski pogoji, kot so ravnanje, premoženje in sposobnosti. Obdobja prebivanja, izključena iz izračuna stalnega prebivanja, in pogoje v trenutku vloge je treba presojati posamično; samo to, da ima nekdo 5 let delovno dovoljenje ali dovoljenje za prebivanje, še ne vodi samodejno do stalnega prebivanja.

5. Davki in sporazum o davku od dohodka Tajvan–Koreja

Splošna stopnja tajvanskega poslovnega davka (營業稅; davek tipa DDV) znaša 5 %; napoved se običajno vloži enkrat na dva meseca. Splošna stopnja davka od dohodka pridobitnih podjetij (營利事業所得稅) znaša 20 %, vendar je dejanska obdavčitev odvisna od obdavčljivega dohodka in od določb, ki se uporabljajo. Stopnja odtegljaja pri viru po notranjem tajvanskem pravu iz dividend, izplačanih nerezidentom, znaša 21 %. Za dividende, ki izpolnjujejo pogoje uporabe in postopek sporazuma o davku od dohodka Tajvan–Koreja, se uporabi najvišja stopnja 10 %. Konkretno napoved in odtegljaj pri viru je treba voditi glede na rezidenco, dejanskega lastnika dohodka (受益所有人), vrsto dohodka in listine sporazuma.

Poslovni davek in davek od dohodka pridobitnih podjetij se razlikujeta glede na predmet davka ter način napovedi; davek, ki se uporablja za dobave, ter davek, ki se uporablja za obdavčljivi dohodek, je treba razlikovati. Pri izplačilu dividend, obresti, licenčnin ali nagrad za storitve tujim družbenikom ali povezanim podjetjem je treba vnaprej presoditi naravo plačila in položaj osebe, ki prejema, notranja pravila odtegljaja pri viru in morebitno uporabo sporazuma o davku od dohodka.

Sporazum o davku od dohodka Tajvan–Koreja je začel veljati 27. 12. 2023 in se uporablja od 1. 1. 2024; za obresti in licenčnine, ki izpolnjujejo pogoje, se prav tako uporabi najvišja stopnja v državi vira 10 %. Pri presoji pravice do obdavčitve dobičkov podjetij je treba upoštevati vse štiri zgoraj navedene vrste stalne poslovne enote. Poleg dni storitev je treba skupaj presoditi stalne objekte, trajanje del, pooblastilo zastopnika za sklepanje pogodb in dejansko dejavnost.

Omejena stopnja sporazuma se ne uporabi samodejno že zato, ker sporazum obstaja. Presoditi je treba rezidenco v smislu sporazuma osebe, ki je zavezana davku, in ali je zavezanec dejanski lastnik dohodka, pravno naravo dohodkov in potrdilo o rezidenci (居住者證明), ki ga je treba predložiti, ter listine vloge. Strukturo posla, pogodbo, račun, dejansko delo in tok plačil je treba ohranjati v skladu; roke napovedi in hrambe utemeljitev je treba presojati ločeno.

Uradni viri

• Angleško besedilo predpisov tajvanskega Ministrstva za gospodarstvo o tuji naložbi
• Napotek tajvanskega Ministrstva za gospodarstvo v zadevah naložb
• Napotek Uprave za razvoj trgovine tajvanskega Ministrstva za gospodarstvo (商業發展署) o vpisu družb in trgovine
• Delovni priročnik k delovnemu dovoljenju poslovodij podjetij naložbe čezmorskih Kitajcev ali tujcev
• Napotek tajvanskega Ministrstva za finance o sporazumu o davku od dohodka Tajvan–Koreja
• 3. člen standardov stopenj odtegljaja pri viru za posamezne vrste dohodka (各類所得扣繳率標準)
• Napotek o ciklu napovedi tajvanskega poslovnega davka (營業稅)
• Napotek o stopnji tajvanskega davka od dohodka pridobitnih podjetij
• Napotek o obdavčitvi dohodkov iz dividend tujih oseb
• Napotek tajvanske Imigracijske uprave (內政部移民署) o stalnem prebivanju
• Napotek mesta Tajpej o predhodni presoji kraja dejavnosti

Obseg ustreznega dela si lahko ogledate na strani Katere zadeve vodimo, izkušnje in jezike odvetnice pa na strani Mednarodna ekipa Hovering. Za zadeve, ki se nanašajo na konkreten primer, uporabite Kako stopiti v stik s pisarno.

Ta članek je splošna informacija izobraževalne narave o ustanavljanju družbe na Tajvanu in s tem povezanih pravilih; ni pravni niti davčni nasvet v konkretni zadevi in ne obljublja določenega izida. Potrebni postopki in izidi se lahko razlikujejo glede na strukturo naložbe, panogo, državljanstvo ter status prebivanja vlagatelja ter najnovejšo prakso pristojnega organa; pred izvedbo naložbe, pogodbe ali zaposlitve je treba presoditi najnovejše uradne vire ter okoliščine lastne zadeve.

Odvetnica Wei Tseng (曾雋崴)