Grondslagen van vennootschapsoprichting in Taiwan: dochtervennootschap, bijkantoor, vertegenwoordigingskantoor, procedure en werkvergunning

De wegen waarlangs buitenlandse ondernemingen en individuele ondernemers de Taiwanese markt betreden, variëren volgens de inhoud van de activiteit, zoals vervaardiging, distributie, informatie- en communicatietechnologie of professionele diensten. Zelfs wanneer het doel — een activiteit in Taiwan beginnen — hetzelfde is, verschillen de voor te bereiden rechtsverhoudingen naargelang met wie en welke contracten worden gesloten, via welke organisatie de ontvangsten worden verkregen en wie ter plaatse het werk uitvoert.

De vennootschapsoprichting (公司設立), de buitenlandse investering, de bankrekening, de fiscaliteit, de bedrijfsplaats, de werkvergunning (工作許可) en de verblijfsprocedure hangen samen, maar vormen niet dezelfde procedure. De voltooiing van de vennootschapsinschrijving (公司設立登記) betekent niet dat de toetsing van de investeringsmiddelen is afgerond of dat de sectorspecifieke vergunningen zijn verleend, noch dat de aandeelhouders of de manager meteen in Taiwan mogen werken.

Het is daarom veiliger deze punten vanaf het begin in samenhang te onderzoeken: het ondernemingsmodel, de zetel van de investeerders en van de hoofdzetel, de verwachte transacties, de geldstroom, de personeelsinzet en de bedrijfsplaats. Dit artikel onderscheidt eerst de vormen van vestiging in Taiwan en behandelt daarna achtereenvolgens het algemene verloop van de oprichting van een dochtervennootschap, de voorafgaande verificaties inzake sector en plaats, de werkvergunning, het verblijf en het kapitaal van buitenlandse personen en de belangrijkste belastingen.

1. Vormen van vestiging in Taiwan: dochtervennootschap, bijkantoor, vertegenwoordigingskantoor

De Taiwanese dochtervennootschap (有限公司 of 股份有限公司) is een zelfstandige rechtspersoon volgens het recht van Taiwan. Het Taiwanese bijkantoor (分公司) van een buitenlandse vennootschap heeft geen eigen rechtspersoonlijkheid en oefent de activiteit in Taiwan uit als deel van de buitenlandse vennootschap. Het vertegenwoordigingskantoor (代表人辦事處) is geen vestiging die winstgerichte activiteiten uitoefent; zijn werkzaamheden zijn beperkt tot rechtshandelingen en verbindingswerk voor de buitenlandse vennootschap. Aansprakelijkheid, fiscaliteit, vergunningen en de deelname aan overheidsopdrachten (政府採購) moeten worden onderzocht volgens de organisatievorm en de omstandigheden van elk geval.

De Taiwanese dochtervennootschap (有限公司·股份有限公司) is een van de hoofdzetel onderscheiden zelfstandige rechtspersoon, die contracten in eigen naam sluit en drager is van rechten en verplichtingen. Tussen vennootschap met beperkte aansprakelijkheid en naamloze vennootschap moet worden gekozen met inachtneming van de aandelen- of participatiestructuur, de organen, de besluitvorming en het financieringsplan. De zelfstandige rechtspersoonlijkheid betekent niet dat de aansprakelijkheid steeds tot de dochtervennootschap beperkt is; borgtocht, zekerheid, contracten met de moedervennootschap en de verantwoordelijkheid van de bestuurders (董事) moeten eveneens worden bekeken.

Het Taiwanese bijkantoor van een buitenlandse vennootschap is de organisatie waarmee de buitenlandse hoofdzetel in Taiwan optreedt. Het bijkantoor zelf heeft geen aandeelhouders (股東); het is geen afzonderlijk rechtssubject, maar een deel van de hoofdzetel, zodat deze de schulden en de aansprakelijkheid van het bijkantoor draagt. Geldverplaatsingen of winstovermakingen tussen hoofdzetel en Taiwanees bijkantoor, boekhouding en fiscale behandeling mogen niet met de dividendstructuur (股利) van een dochtervennootschap worden gelijkgesteld.

Het vertegenwoordigingskantoor is een steunpunt dat binnen het toegelaten kader marktwaarneming, verbindingswerk, onderhandelingssteun of rechtshandelingen voor de buitenlandse vennootschap uitoefent. Verkoop of dienstverlening als bedrijfsactiviteit in Taiwan is het niet toegestaan. Breidt het werkelijke werk zich uit tot orderontvangst, ontvangst van betalingen of herhaalde prestatie, dan mag men niet bij de benaming vertegenwoordigingskantoor (代表人辦事處) blijven, maar moet opnieuw worden onderzocht of een dochtervennootschap of een bijkantoor nodig is.

Bij de vergelijking van de organisatievorm moeten daarom niet alleen de omvang van de aansprakelijkheid, maar ook de kapitaalstructuur, de winstverdeling en -overmaking, de fiscaliteit, sectorspecifieke vergunningen, arbeidsverhoudingen en voorwaarden van deelname aan overheidsopdrachten samen worden bekeken. Vereist een bepaalde aanbesteding of vergunning een Taiwanese rechtspersoon, kapitaal, referenties of een inschrijving, dan mag de deelname niet alleen uit de organisatiebenaming worden afgeleid; de betreffende bepaling en de bekendmaking moeten worden onderzocht.

Landspecifieke noot — het inkomstenbelastingverdrag (所得稅協定) tussen Taiwan en Korea: dit verdrag is op 27 december 2023 in werking getreden en geldt vanaf 1 januari 2024. Zijn de toepassingsvoorwaarden van het verdrag vervuld, dan bedraagt het maximumtarief in de bronstaat voor dividenden, interesten en royalty’s telkens 10 %. Ondernemingswinsten worden in beginsel in de woonstaat belast, behalve onder meer wanneer in het andere gebied een verdragsrechtelijke vaste inrichting (常設機構) bestaat; de werkelijke uitvoering van de activiteit moet echter eerst worden onderzocht. Deze bespreking geldt alleen voor feiten die onder het verdrag tussen Taiwan en Korea vallen. Of tussen Taiwan en het land van de investeerder een belastingverdrag bestaat, en onder welke voorwaarden, moet afzonderlijk worden nagegaan; het is geen algemene regel voor investeerders.

Tot de verdragsrechtelijke vaste inrichting kunnen vaste inrichtingen zoals een plaats van leiding, een bijkantoor en een kantoor, bouwwerken van meer dan 6 maanden, diensten die in een willekeurige periode van 12 maanden samengeteld 183 dagen overschrijden en vertegenwoordigers die herhaaldelijk bevoegd zijn overeenkomsten te sluiten, behoren. Deze 4 types hebben elk andere voorwaarden; bestaat een vaste plaats of handelen vertegenwoordigers, dan is onafhankelijk van de dienstverleningsdagen onderzoek nodig. Het enkele cijfer van 183 dagen mag daarom niet over het ontstaan van een vaste inrichting of de belasting van de ondernemingswinsten beslissen.

2. Voornaamste stappen van de oprichting van een Taiwanese dochtervennootschap

De oprichting van een Taiwanese dochtervennootschap begint in de regel met het vooronderzoek van de Chinese vennootschapsnaam en van de bedrijfstakken, en leidt vervolgens via het onderzoek van de buitenlandse investering, rekeningopening en overmaking, vaststelling van het investeringsbedrag, vennootschapsinschrijving (公司設立登記) en fiscale registratie (稅籍登記). De volgende lijst is een overzicht om het verloop (公司設立) te begrijpen en betekent geen vaste volgorde of duur die in elk geval gelijk geldt.

1. Vooronderzoek van de Chinese vennootschapsnaam en van de bedrijfstakken (公司名稱及所營事業預查)

2. Authentieke akte en legalisatie van buitenlandse stukken zoals de volmacht (委任書) en, indien nodig, authenticatie door een buitenlandse vertegenwoordiging van Taiwan (駐外館處驗證)

3. Investeringsverzoek bij de Dienst Investeringstoetsing van het ministerie van Economische Zaken (經濟部投資審議司) (indien van toepassing)

4. Opening van de voorbereidingsrekening van de vennootschap (公司籌備處帳戶)

5. Overmaking van de investeringsmiddelen vanuit het buitenland

6. Vaststelling van het investeringsbedrag (投資額審定)

7. Vennootschapsinschrijving (公司設立登記)

8. Fiscale registratie (稅籍登記)

9. Omzetting van de voorbereidingsrekening in een gewone rekening

10. Verdere stappen zoals in- en uitvoer, sectorspecifieke vergunningen, werkvergunning en verblijf (indien van toepassing)

Het vooronderzoek van de Chinese vennootschapsnaam en van de bedrijfstakken bevestigt vóór de inschrijving de te gebruiken benaming en de voorgenomen activiteit. Het slagen van dit vooronderzoek betekent niet dat de voor de sector nodige afzonderlijke vergunning reeds is afgegeven, noch dat meteen op de voorziene plaats mag worden opgetreden. Is een verzoek tot buitenlandse investering nodig, dan moeten investeerder, investeringsbedrag, de vennootschap waarin wordt geïnvesteerd en het ondernemingsplan met de onderzoeksstukken overeenstemmen.

In het buitenland opgemaakte stukken zoals de volmacht, het bewijs van voortbestaan van de rechtspersoon (法人存續證明) en de stukken over de vertegenwoordigingsbevoegdheid kunnen, naargelang de plaats van opmaak en de aard van het stuk, een authentieke akte, een legalisatie of een authenticatie door een buitenlandse vertegenwoordiging van Taiwan vereisen. Voorts moet worden nagegaan of de vertaling, de tekenbevoegde en de benaming van de rechtspersoon met het verzoek overeenstemmen. Naargelang de nationaliteit van de investeerder en naargelang het gaat om een natuurlijke of een rechtspersoon, kunnen de stukken verschillen; vóór de opmaak verdient het aanbeveling de geldigheidsduur en de legalisatieweg te ordenen.

Bij de opening van de voorbereidingsrekening en de overmaking van de investeringsmiddelen kan de bank in het kader van de klantenidentificatie de uiteindelijk begunstigde (實質受益人) en de herkomst van de middelen onderzoeken. Stemmen opdrachtgever, overmakingsdoel, inhoud van de investeringsgoedkeuring en ontvangstrekening niet overeen, dan kunnen aanvullende toelichtingen of verbeteringen nodig zijn. Na de overmaking volgen de vaststelling van het werkelijk geïnvesteerde bedrag, vervolgens de vennootschapsinschrijving en de fiscale registratie, en, volgens de bankprocedure, de omzetting van de voorbereidingsrekening in een gewone rekening.

Volgorde, noodzaak en duur van de stappen verschillen volgens organisatievorm, investeringsbedrag, sector, onderzoeksinhoud, voortgang van de bankprocedure en eventuele verbeteringen. Er bestaan procedures die na de vennootschapsoprichting volgen, bijvoorbeeld de registratie bij in- en uitvoer, vergunningen inzake fabriek, product en beroepssector en het verzoek tot werkvergunning en verblijf voor buitenlanders. Bij het vaststellen van de datum van contractsluiting of van opening van de activiteit moet niet alleen de vennootschapsinschrijving, maar ook het tijdstip van voltooiing van deze vervolgstappen in aanmerking worden genomen.

3. Vooronderzoek van sector en bedrijfsplaats

Buitenlandse investering (外國投資) is in vele sectoren mogelijk; verboden of beperkte sectoren, beroepsbekwaamheid, plaatsbeperkingen en sectorspecifieke vergunningen moeten echter afzonderlijk worden onderzocht. In domeinen zoals medische hulpmiddelen, alcohol, reizen, bouw of professionele diensten (專門服務), waarin vergunning, inschrijving of bekwaamheid van de toezichthoudende autoriteit in het geding kunnen komen, moeten de toepasselijke voorschriften worden onderzocht aan de hand van de werkelijk aan te bieden goederen en diensten en van de transactiestructuur.

Het feit dat bedrijfstakken in de vennootschapsinschrijving kunnen worden vermeld, betekent niet dat de betreffende activiteit meteen mag worden aangevangen. Vooronderzoek van naam en bedrijfstakken, vennootschapsinschrijving, fiscale registratie en sectorspecifieke vergunningen hebben elk een ander voorwerp. Verschillen de exploitatiewijzen, zoals verkoop online en winkel, invoer en binnenlandse distributie, of rechtstreekse dienst en bemiddeling, dan kunnen de nodige inschrijvingen en de aansprakelijkheid verschillen.

De zetel van de vennootschap is niet louter een ontvangstadres voor de post, maar de grondslag van inschrijving, fiscaliteit en werkelijke activiteit. Vóór het sluiten van de huurovereenkomst (租賃契約) moeten, voor het voorziene adres en de bedrijfstakken, de gebruiksbestemming van de grond (土地使用分區), de bouwregeling (建築管理), de huurvoorwaarden en de geschiktheid voor de fiscale registratie worden onderzocht. Past de gebouwbestemming of de beheerregels van het gebouw niet bij de werkelijke activiteit en ontbreekt de vereiste toestemming van de verhuurder, dan kan na de inschrijving een plaatsverandering met een aanvullende procedure nodig worden.

De stad Taipei exploiteert, voor de betreffende vennootschaps- en handelsinschrijvingen, het stelsel van vooronderzoek van de bedrijfsplaats (營業場所預先查詢). Het enkele resultaat van deze raadpleging dekt echter niet tegelijk andere vergunningseisen of eisen van beroepsvoorschriften. Wordt de zetel in een andere streek genomen, dan moeten de procedures van de betreffende lokale overheid en van de bevoegde autoriteit worden onderzocht; vóór het sluiten van een langdurige huur of vóór investeringen in de inrichting verdient het aanbeveling de geschiktheid van de plaats (營業場所) schriftelijk vast te leggen.

4. Werkvergunning, verblijfstitel en kapitaal

De aanvrager van de vennootschapsoprichting, de aandeelhouders, de persoon die in Taiwan werkelijk optreedt en de aanvrager van het verblijf kunnen dezelfde persoon zijn, maar moeten in rechte worden onderscheiden. De investeringsgoedkeuring onderzoekt de instroom van de middelen, de werkvergunning (工作許可) de activiteit van de buitenlandse persoon, de vreemdelingenverblijfskaart (外僑居留證, ARC) het verblijfsdoel en de duur van het verblijf.

Vennootschapsoprichting en werkvergunning en verblijfstitel

De vennootschapsoprichting alleen verleent noch de werkvergunning noch een verblijfstitel. De buitenlander die in Taiwan een vennootschap leidt of exploiteert, moet de voorwaarden van de werkvergunning inzake functie, inbrengverhouding en resultaten van de werkgever vervullen en, na afgifte van de vergunning, afzonderlijk de vreemdelingenverblijfskaart aanvragen die bij het verblijfsdoel past.

Studenten kunnen een investering en een vennootschapsoprichting verzoeken. Het feit investeerder of aandeelhouder te zijn geworden betekent echter niet dat de huidige verblijfsstatus arbeid of vennootschapsleiding in Taiwan toestaat (工作許可). Wie werkelijk contracten sluit, werknemers aanstuurt of de dagelijkse bedrijfsvoering waarneemt, moet vóór het begin van de activiteit adressaat en voorwaarden van de werkvergunning onderzoeken.

In het onderzoek van de werkvergunning kunnen functie en bekwaamheid van de aanvrager, de rol in de vennootschap, de investeringsverhouding, de resultaten van de werkgever en de overgelegde stukken gezamenlijk worden onderzocht. Zelfs na afgifte van de werkvergunning wordt de vreemdelingenverblijfskaart afzonderlijk volgens het verblijfsdoel aangevraagd; de geldigheidsduur en de verlengingsvoorwaarden van elke vergunning moeten worden onderzocht aan de hand van de betreffende beschikking en van het toen toepasselijke recht.

Maatschappelijk kapitaal en werkvergunning van buitenlandse managers

Er bestaat geen wettelijk minimumkapitaal (最低資本額) van algemene toepassing voor de vennootschapsoprichting zelf. Sectorspecifiek minimumkapitaal, de redelijkheid van het ondernemingsplan, het bankonderzoek en de werkgeversvoorwaarden van de werkvergunning moeten echter afzonderlijk worden geverifieerd. De werkvergunning van de verantwoordelijke met buitenlandse nationaliteit van een onderneming met investering van overzeese Chinezen of buitenlanders (僑外投資事業主管工作許可) richt zich onder meer tot de manager (經理人) van een vennootschap waarvan het totaal van de aandelen of inbrengen gehouden door overzeese Chinezen (華僑) of buitenlanders 1/3 van de uitgegeven aandelen of van het totale kapitaal overschrijdt, tot de manager van het Taiwanese bijkantoor van een buitenlandse vennootschap en tot de vertegenwoordiger van een vertegenwoordigingskantoor. Onder deze gevallen geldt, indien de werkgever, vennootschap of bijkantoor, minder dan 1 jaar bestaat, in beginsel 1 van de volgende criteria: gestort kapitaal of exploitatiefondsen in Taiwan (在臺營運資金) van ten minste TWD 500.000 (新臺幣), omzet van ten minste TWD 3.000.000, in- en uitvoerresultaat van ten minste USD 500.000, of agentuurprovisies van ten minste USD 200.000. Bestaat zij 1 jaar of langer, dan geldt in beginsel 1 van de volgende criteria, berekend over het laatste jaar in Taiwan of over het gemiddelde van de laatste 3 jaar: omzet van ten minste TWD 3.000.000 (新臺幣), in- en uitvoerresultaat van ten minste USD 500.000, of agentuurprovisies van ten minste USD 200.000. Een vertegenwoordigingskantoor dat 1 jaar of langer bestaat, moet een staat van activiteiten in Taiwan kunnen aantonen (bij bestaan van minder dan 1 jaar vervalt dit). Levert de onderneming een werkelijke bijdrage tot de economische ontwikkeling van Taiwan of doen zich bijzondere omstandigheden voor, dan blijft een bijzondere erkenning mogelijk.

De voorgaande cijfers zijn geen algemeen geldend minimumkapitaal van de vennootschapsoprichting, maar werkgeversvoorwaarden voor de werkvergunning van een buitenlandse manager. Het sectorrecht kan een afzonderlijk kapitaal of een waarborgsom eisen, en de bank kan ondernemingsplan en transactierisico zelfstandig onderzoeken. Zelfs bij vervulling van de voorgaande drempels wordt de werkvergunning niet automatisch afgegeven. Andere voorwaarden, zoals de werkelijke functie, de ervaring en de overgelegde stukken van de aanvrager, worden tegelijk onderzocht.

De echtgenoot en de minderjarige kinderen van een buitenlandse persoon die een vreemdelingenverblijfskaart heeft verkregen op grond van een werkvergunning of een analoge vergunning, kunnen, indien de voorwaarden zijn vervuld, afzonderlijk het gezinsverblijf (依親居留) aanvragen. Stukken tot bewijs van huwelijk of afstamming, onderhoud en verblijfsdoel kunnen nodig zijn; de verblijfstitel van de familie wordt niet automatisch verleend.

Voor het verzoek tot permanent verblijf (永久居留) moeten buitenlandse personen in beginsel onder meer 5 jaar ononderbroken en rechtmatig in Taiwan hebben verbleven en daar elk jaar ten minste 183 dagen verblijven. Voor buitenlandse professionals (外國專業人才) en vergelijkbare personen kunnen andere berekeningsmaatstaven gelden; andere wettelijke voorwaarden zoals gedrag, vermogen en bekwaamheden worden eveneens onderzocht. De van de berekening van het permanente verblijf uitgesloten verblijfstijden en de voorwaarden op het tijdstip van het verzoek moeten een voor een worden onderzocht; het enkele bezit van een werkvergunning of van een vreemdelingenverblijfskaart gedurende 5 jaar leidt niet automatisch tot permanent verblijf.

5. Belastingen en het inkomstenbelastingverdrag Taiwan–Korea

Het algemene tarief van de Taiwanese omzetbelasting (營業稅) bedraagt 5 %; de aangifte geschiedt gewoonlijk om de 2 maanden. Het algemene tarief van de inkomstenbelasting van ondernemingen met winstoogmerk (營利事業所得稅) bedraagt 20 %, maar de werkelijke belasting hangt af van het belastbare inkomen en van de toepasselijke voorschriften. Het bronbelastingtarief volgens het interne recht van Taiwan op dividenden aan niet-inwoners bedraagt 21 %. Op dividenden die de toepassingsvoorwaarden en de procedure van het inkomstenbelastingverdrag Taiwan–Korea vervullen, geldt het maximumtarief van 10 %. Concrete aangifte en bronbelasting moeten worden behandeld volgens inwonerschap, uiteindelijk begunstigde (受益所有人), inkomstensoort en verdragsstukken.

Omzetbelasting en inkomstenbelasting van ondernemingen met winstoogmerk verschillen volgens belastingvoorwerp en aangiftewijze; de op de omzet toegepaste belasting en de op het belastbare inkomen toegepaste belasting moeten worden onderscheiden. Bij betaling van dividenden, interesten, royalty’s of dienstenvergoedingen aan buitenlandse aandeelhouders of aan verbonden ondernemingen moeten het karakter van de betaling en de positie van de ontvangende persoon, de interne regels van bronbelasting en de mogelijke toepassing van het inkomstenbelastingverdrag vooraf worden onderzocht.

Het inkomstenbelastingverdrag Taiwan–Korea (所得稅協定) is op 27 december 2023 in werking getreden en geldt vanaf 1 januari 2024; op interesten en royalty’s die de voorwaarden vervullen, geldt eveneens het maximumtarief in de bronstaat van 10 %. Bij het onderzoek van het belastingrecht over ondernemingswinsten moeten de hierboven uiteengezette 4 types van vaste inrichting alle worden beschouwd. Naast de dienstverleningsdagen moeten vaste inrichting, bouwduur, de bevoegdheid van de vertegenwoordiger om overeenkomsten te sluiten en de werkelijke activiteit samen worden onderzocht.

Het beperkte verdragstarief geldt niet automatisch alleen omdat een verdrag bestaat. Te onderzoeken zijn het verdragsrechtelijke inwonerschap van de belastingplichtige en de hoedanigheid van uiteindelijk begunstigde, het juridische karakter van de inkomsten en de over te leggen woonplaatsverklaring (居住者證明) en de verzoekstukken. Transactiestructuur, contract, factuur, werkelijk werk en betalingsstroom moeten in overeenstemming worden gehouden; aangiftetermijnen en bewaarplicht van bewijsstukken moeten afzonderlijk worden onderzocht.

Officiële bronnen

• Engelse versie van de voorschriften van het ministerie van Economische Zaken van Taiwan betreffende de buitenlandse investering
• Aanwijzing van het ministerie van Economische Zaken van Taiwan over investeringsaangelegenheden
• Aanwijzing van de Administratie voor handelsontwikkeling van het ministerie van Economische Zaken van Taiwan (商業發展署) over vennootschaps- en handelsinschrijving
• Werkhandboek betreffende de werkvergunning van managers van ondernemingen met investering van overzeese Chinezen of buitenlanders
• Aanwijzing van het ministerie van Financiën van Taiwan over het inkomstenbelastingverdrag Taiwan–Korea
• Voorschrift betreffende het bronbelastingtarief op dividenden aan niet-inwoners
• Aanwijzing over de aangiftecyclus van de Taiwanese omzetbelasting
• Aanwijzing over het tarief van de Taiwanese inkomstenbelasting van ondernemingen met winstoogmerk
• Aanwijzing over de belasting van dividendinkomsten van buitenlandse personen
• Aanwijzing van de immigratiedienst van Taiwan (內政部移民署) over het permanente verblijf
• Aanwijzing van de stad Taipei over het vooronderzoek van de bedrijfsplaats

U kunt het betreffende werkterrein raadplegen onder Welke zaken wij behandelen, de ervaring en de talen van de bevoegde advocaat onder Internationaal team van Hovering. Voor vragen over een concreet geval gebruikt u Contact.

Dit artikel is algemeen informatiemateriaal voor educatieve doeleinden over de vennootschapsoprichting in Taiwan (公司設立) en de daarmee samenhangende regelingen; het is geen juridisch of fiscaal advies in een concreet geval en belooft geen bepaald resultaat. Nodige procedures en resultaten kunnen verschillen volgens investeringsstructuur, sector, nationaliteit en verblijfsstatus van de aanvrager en de recentste praktijk van de bevoegde autoriteit; vóór het uitvoeren van investering, contract of tewerkstelling moeten de recentste officiële bronnen en de eigen omstandigheden worden onderzocht.

Advocaat Wei Tseng (曾雋崴)