Основи заснування товариства на Тайвані: дочірнє товариство, філія, представництво, процедура та дозвіл на роботу

Шляхи, якими іноземні підприємства та індивідуальні підприємці виходять на тайванський ринок, різняться залежно від змісту діяльності, як-от виробництво, дистрибуція, інформаційно-комунікаційні технології чи професійні послуги. Навіть коли мета — розпочати діяльність на Тайвані — є тією самою, правові відносини, які треба підготувати, різняться залежно від того, з ким і які договори укладаються, через яку організацію отримуються доходи і хто виконує роботу на місці.

Заснування товариства (公司設立), іноземні інвестиції, банківський рахунок, оподаткування, місце діяльності, дозвіл на роботу (工作許可) та процедура проживання пов’язані, але не є тією самою процедурою. Завершення реєстрації товариства не означає, що розгляд інвестиційних коштів або галузеві дозволи повністю закінчені, ані що учасники чи керівник можуть одразу працювати на Тайвані.

Тому безпечніше вже від початку розглянути в сукупності бізнес-модель, місцезнаходження інвесторів і головного офісу, очікувані операції, рух коштів, розподіл персоналу та місце діяльності. Ця стаття спершу розрізняє форми виходу на Тайвань, а потім послідовно викладає загальний перебіг заснування дочірнього товариства, попередні перевірки щодо галузі та місця, дозвіл на роботу, проживання та капітал іноземних осіб, а також основні податки.

1. Форми виходу на Тайвань: дочірнє товариство, філія, представництво

Тайванське дочірнє товариство (有限公司 або 股份有限公司) є незалежною юридичною особою за правом Тайваню. Тайванська філія (分公司) іноземного товариства не має власної правосуб’єктності і здійснює діяльність на Тайвані як частина іноземного товариства. Представництво (代表人辦事處) не є підприємством, що здійснює діяльність з метою прибутку; його сфера обмежена юридичними діями та роботою зі зв’язку для іноземного товариства. Відповідальність, оподаткування, дозволи та участь у державних закупівлях (政府採購) треба розглядати залежно від організаційної форми та обставин кожної справи.

Тайванське дочірнє товариство (有限公司·股份有限公司) є незалежною юридичною особою, відмінною від головного офісу, яка укладає договори від свого імені та є носієм прав і обов’язків. Вибір між товариством з обмеженою відповідальністю та акціонерним товариством треба робити з урахуванням структури часток або акцій, органів, способу прийняття рішень і плану фінансування. Сам факт бути незалежною юридичною особою не означає, що вся відповідальність завжди обмежена дочірнім товариством; поруку, забезпечення, договори з материнським товариством і відповідальність директорів (董事) також треба розглядати.

Тайванська філія іноземного товариства є організацією, через яку іноземний головний офіс діє на Тайвані. Сама філія не має учасників (股東); вона не є окремим суб’єктом права, а частиною головного офісу, тож той несе борги та відповідальність філії. Рух коштів або переказ прибутку між головним офісом і тайванською філією, облік і податковий режим не слід ототожнювати зі структурою дивідендів (股利) дочірнього товариства.

Представництво є осередком, який у дозволених межах здійснює спостереження за ринком, роботу зі зв’язку, підтримку переговорів або юридичні дії для іноземного товариства. Продаж або надання послуг як діяльність на Тайвані йому не дозволені. Якщо реальна робота розширюється до прийняття замовлень, отримання платежів або повторного надання послуг, не слід зупинятися на назві «представництво», а треба знову розглянути, чи потрібне дочірнє товариство або філія.

При порівнянні організаційної форми треба розглядати не лише обсяг відповідальності, а й структуру капіталу, розподіл і переказ прибутку, оподаткування, галузеві дозволи, трудові відносини та умови участі в державних закупівлях. Якщо певний тендер або дозвіл вимагає тайванської юридичної особи, капіталу, підтвердженого досвіду виконання або реєстрації, участь не слід виводити лише з назви організаційної форми; треба розглянути відповідну норму та оголошення.

Довідка щодо конкретної країни — угода про податок на доходи (所得稅協定) між Тайванем і Кореєю: вона набрала чинності 27 грудня 2023 р. і застосовується з 1 січня 2024 р. Якщо умови застосування угоди виконані, максимальна ставка в державі джерела для дивідендів, відсотків і роялті становить у кожному разі 10 %. Прибуток підприємств за загальним правилом оподатковується лише в державі резидентства, крім зокрема випадків, коли на іншій території існує постійне представництво в розумінні угоди (常設機構, PE); реальний спосіб виконання діяльності треба, однак, розглянути насамперед. Ці пояснення стосуються фактичних обставин, пов’язаних із Кореєю, які задовольняють умови угоди; чи існує угода про податки між Тайванем і державою, де Ви перебуваєте, і на яких умовах, треба перевіряти окремо. Це не правило для всіх інвесторів у світі.

До постійного представництва в розумінні угоди можуть входити постійні місця діяльності, як-от місце управління, філія та офіс, будівельні роботи понад 6 місяців, послуги, які протягом будь-якого періоду 12 місяців сукупно перевищують 183 дні, а також представники, які повторно здійснюють повноваження укладати договори. Кожен із цих чотирьох типів має свої умови; якщо існує фіксоване місце або діяльність представника, розгляд потрібен незалежно від днів послуг. Тому лише цифра 183 днів не повинна сама визначати, чи виникає постійне представництво і чи оподатковується прибуток підприємств.

2. Основні етапи заснування тайванського дочірнього товариства

Заснування тайванського дочірнього товариства зазвичай починається з попереднього розгляду китайської назви товариства та видів діяльності, потім триває розгляд іноземних інвестицій, відкриття рахунку та переказ, фіксація суми інвестиції, реєстрація заснування товариства (公司設立登記) та податкова реєстрація (稅籍登記). Наведений нижче перелік є оглядом для розуміння перебігу і не означає фіксованого порядку чи строку, що однаково застосовується в усіх випадках.

1. Попередній розгляд китайської назви товариства та видів діяльності (公司名稱及所營事業預查)

2. Нотаріальне посвідчення та легалізація іноземних документів, як-от довіреність (委任書), і за потреби засвідчення представництвом Тайваню за кордоном (駐外館處驗證)

3. Заява про інвестицію до Департаменту розгляду інвестицій Міністерства економіки (經濟部投資審議司) (у відповідних випадках)

4. Відкриття підготовчого рахунку товариства (公司籌備處帳戶)

5. Переказ інвестиційних коштів з-за кордону

6. Фіксація суми інвестиції (投資額審定)

7. Реєстрація заснування товариства (公司設立登記)

8. Податкова реєстрація (稅籍登記)

9. Перетворення підготовчого рахунку на звичайний рахунок

10. Інші етапи, як-от імпорт і експорт, галузеві дозволи, дозвіл на роботу та проживання (у відповідних випадках)

Попередній розгляд китайської назви товариства та видів діяльності підтверджує перед реєстрацією назву, яку буде використано, і заплановану діяльність. Успіх цього розгляду не означає, що окремий дозвіл, потрібний для галузі, уже видано, ані що можна одразу діяти на запланованому місці. Якщо потрібна заява про іноземні інвестиції, інвестор, сума інвестиції, об’єкт внеску та бізнес-план повинні збігатися з матеріалами розгляду.

Документи, складені за кордоном, як-от довіреність, посвідчення про існування юридичної особи (法人存續證明) та матеріали щодо повноважень представництва, можуть залежно від місця складення та характеру документа потребувати нотаріального посвідчення, легалізації або засвідчення представництвом Тайваню за кордоном. Треба також перевірити, чи переклад, особа, уповноважена підписувати, та найменування юридичної особи збігаються із заявою. Залежно від громадянства інвестора та від того, чи йдеться про фізичну чи юридичну особу, документи можуть різнитися; перед складенням варто впорядкувати строк дії та шлях легалізації.

При відкритті підготовчого рахунку та переказі інвестиційних коштів банк може в межах ідентифікації клієнта розглянути реального бенефіціара (實質受益人) та джерело коштів. Якщо платник, мета переказу, зміст схвалення інвестиції та рахунок одержувача не збігаються, можуть знадобитися додаткові пояснення або виправлення. Після переказу йдуть фіксація реально інвестованої суми, потім реєстрація товариства та податкова реєстрація, а також, згідно з банківською процедурою, перетворення підготовчого рахунку на звичайний рахунок.

Порядок, необхідність і строк етапів різняться залежно від організаційної форми, суми інвестиції, галузі, змісту розгляду, ходу банківської процедури та можливих виправлень. Існують процедури, що йдуть після заснування товариства, наприклад реєстрація імпорту та експорту, дозволи щодо заводу, продукту та професійної галузі, а також заява на дозвіл на роботу та проживання для іноземців. При визначенні дати укладення договору або початку діяльності треба враховувати не лише реєстрацію товариства, а й момент завершення цих подальших етапів.

3. Попередня перевірка галузі та місця діяльності

Іноземні інвестиції можливі в багатьох галузях; заборонені або обмежені галузі, професійну кваліфікацію, обмеження місця та галузеві дозволи треба, однак, розглядати окремо. У сферах на кшталт медичних виробів, алкоголю, подорожей, будівництва або професійних послуг (專門服務), де можуть поставати дозвіл, реєстрація або кваліфікація наглядового органу, застосовні норми треба розглядати виходячи з реально пропонованих товарів і послуг, а також зі структури операцій.

Той факт, що види діяльності можуть бути зазначені в реєстрації товариства, не означає, що відповідну діяльність можна розпочати одразу. Попередній розгляд назви та видів діяльності, реєстрація товариства, податкова реєстрація та галузеві дозволи мають кожен іншу мету. Якщо способи ведення діяльності різняться, як-от продаж онлайн і магазин, імпорт і внутрішня дистрибуція або пряма послуга та посередництво, потрібні реєстрації та відповідальність можуть різнитися.

Місцезнаходження товариства є не лише адресою отримання пошти, а основою реєстрації, оподаткування та реальної діяльності. Перед укладенням договору оренди (租賃契約) треба щодо запланованої адреси та видів діяльності розглянути зонування використання землі (土地使用分區), регулювання будівництва (建築管理), умови оренди та придатність до податкової реєстрації. Якщо призначення будівлі або правила співвласності не відповідають реальній діяльності, або якщо бракує потрібної згоди орендодавця, після реєстрації може знадобитися зміна місця або додаткова процедура.

Місто Тайбей веде для відповідних реєстрацій товариств і комерції систему попередньої перевірки місця діяльності (營業場所預先查詢). Сам лише результат цієї перевірки, однак, не задовольняє водночас інші дозволи чи вимоги професійних норм. Якщо місцезнаходження береться в іншому регіоні, треба розглянути процедури відповідної місцевої влади та компетентного органу; перед укладенням довгострокової оренди або перед інвестиціями в обладнання рекомендується письмово зафіксувати придатність місця.

4. Дозвіл на роботу, право на проживання та капітал

Заявник заснування товариства, учасники, особа, яка реально діє на Тайвані, та заявник проживання можуть бути однією особою, але в праві їх треба розрізняти. Схвалення інвестиції розглядає надходження коштів, дозвіл на роботу (工作許可) — діяльність іноземної особи, посвідка на проживання (外僑居留證, ARC) — мету та строк перебування.

Заснування товариства, а також дозвіл на роботу та право на проживання

Саме лише заснування товариства не надає ні дозволу на роботу, ні права на проживання. Іноземець, який керує товариством або веде його діяльність на Тайвані, повинен задовольнити умови дозволу на роботу щодо посади, інвестиційних відносин і показників діяльності роботодавця, а після видачі дозволу окремо подати заяву на посвідку на проживання, відповідну меті перебування.

Студенти можуть подавати заяву про інвестицію та заснування товариства. Той факт, що особа стала інвестором або учасником, не означає, однак, що нинішній статус перебування дозволяє роботу або керівництво товариством на Тайвані. Хто реально укладає договори, керує працівниками або бере на себе поточне управління, повинен перед початком діяльності розглянути адресата та умови дозволу на роботу.

У розгляді дозволу на роботу посада та кваліфікація заявника, роль у товаристві, інвестиційні відносини, результати роботодавця та подані документи можуть розглядатися в сукупності. Навіть після видачі дозволу на роботу посвідка на проживання подається окремо відповідно до мети перебування; строк дії та умови поновлення кожного дозволу треба розглядати виходячи з відповідного рішення та тодішнього права.

Статутний капітал і дозвіл на роботу іноземних керівників

Не існує єдиного законного мінімального капіталу (最低資本額), який би однаково застосовувався до самого заснування товариства. Мінімальний капітал, властивий галузі, обґрунтованість бізнес-плану, банківський розгляд і умови роботодавця за дозволом на роботу треба, однак, перевіряти окремо. Дозвіл на роботу керівника підприємства з інвестиціями закордонних китайців (華僑) або іноземців (僑外投資事業主管工作許可) стосується зокрема керівника (經理人) товариства, у якому сума акцій або внесків, що належать закордонним китайцям (華僑) або іноземцям, перевищує 1/3 випущених акцій або загального капіталу, керівника тайванської філії іноземного товариства, а також представника представництва. Серед цих випадків, якщо роботодавець — товариство або філія — існує менше 1 року, за загальним правилом застосовується один із таких критеріїв: сплачений капітал або оборотні кошти на Тайвані (在臺營運資金) не менше 500.000 TWD (新臺幣), обсяг продажів не менше 3.000.000 TWD, результати імпорту та експорту не менше 500.000 USD або агентські комісії не менше 200.000 USD. Якщо воно існує 1 рік або довше, за загальним правилом застосовується один із таких критеріїв, розрахованих за 1 рік, що щойно минув на Тайвані або за середнім за останні 3 роки: обсяг продажів не менше 3.000.000 TWD, результати імпорту та експорту не менше 500.000 USD або агентські комісії не менше 200.000 USD. Представництво, яке існує 1 рік або довше, повинно підтвердити результат діяльності на Тайвані (якщо воно існує менше 1 року, ця вимога знімається). Якщо підприємство робить реальний внесок в економічний розвиток Тайваню або існують особливі обставини, спеціальне схвалення залишається можливим.

Наведені вище цифри не є мінімальним капіталом загального застосування до заснування товариства, а умовами роботодавця для дозволу на роботу іноземних керівників. Галузеве право може вимагати окремий капітал або депозит, а банк може незалежно розглядати бізнес-план і ризик операцій. Навіть при задоволенні наведених вище порогів дозвіл на роботу не видається автоматично. Інші умови, як-от реальна посада, досвід і подані документи заявника, оцінюють у сукупності.

Подружжя та неповнолітні діти іноземної особи, яка отримала посвідку на проживання на підставі дозволу на роботу або аналогічного дозволу, можуть, якщо умови виконані, окремо подати заяву на проживання за родинними зв’язками (依親居留). Можуть знадобитися акти для встановлення шлюбу або споріднення, утримання та мети перебування; право на проживання сім’ї не надається автоматично.

Для заяви про постійне проживання (永久居留) іноземні особи повинні за загальним правилом, серед іншого, безперервно та законно проживати на Тайвані протягом 5 років і перебувати там не менше 183 днів щороку. Для іноземних фахівців (外國專業人才) та аналогічних осіб можуть застосовуватися інші критерії розрахунку; розглядаються також інші законні умови, як-от поведінка, майно та здібності. Періоди перебування, виключені з розрахунку постійного проживання, та умови на момент заяви треба розглядати по одному; саме лише володіння дозволом на роботу або посвідкою на проживання протягом 5 років не тягне автоматично постійного проживання.

5. Податки та угода про податок на доходи Тайвань–Корея

Загальна ставка тайванського податку на підприємницьку діяльність (營業稅) становить 5 %; декларація зазвичай подається кожні 2 місяці. Загальна ставка податку на прибуток комерційних підприємств (營利事業所得稅) становить 20 %, але реальне оподаткування залежить від оподатковуваного доходу та застосовних норм. Ставка утримання у джерела виплати за внутрішнім правом Тайваню з дивідендів, що виплачуються нерезидентам, становить 21 %. До дивідендів, які задовольняють умови застосування та процедуру угоди про податок на доходи Тайвань–Корея, застосовується максимальна ставка 10 %. Конкретну декларацію та утримання треба обробляти згідно з резидентством, бенефіціарним власником (受益所有人), видом доходу та документами угоди.

Податок на підприємницьку діяльність та податок на прибуток комерційних підприємств різняться за об’єктом податку та способом декларації; податок, що застосовується до обороту, і податок, що застосовується до оподатковуваного доходу, треба розрізняти. При виплаті дивідендів, відсотків, роялті або винагороди за послуги іноземним учасникам або пов’язаним підприємствам характер платежу та становище особи, яка отримує, внутрішні правила утримання у джерела виплати та можливе застосування угоди про податок на доходи треба розглянути заздалегідь.

Угода про податок на доходи Тайвань–Корея набрала чинності 27 грудня 2023 р. і застосовується з 1 січня 2024 р.; до відсотків і роялті, які задовольняють умови, також застосовується максимальна ставка в державі джерела 10 %. При розгляді права оподатковувати прибуток підприємств треба розглянути всі чотири типи постійного представництва, викладені вище. Окрім днів послуг, треба оцінити в сукупності постійне місце діяльності, тривалість робіт, повноваження представника укладати договори та реальну діяльність.

Обмежена ставка угоди не застосовується автоматично лише через те, що угода існує. Треба розглянути резидентство в розумінні угоди платника податку та те, чи особа є бенефіціарним власником, правовий характер доходів, а також посвідчення резидента (居住者證明), яке треба подати, та документи заяви. Структура операції, договір, рахунок-фактура, реальна робота та рух платежів повинні бути узгоджені; строки декларації та збереження обґрунтувань треба розглядати окремо.

Офіційні джерела

• Англійська версія положень Міністерства економіки Тайваню щодо іноземних інвестицій
• Вказівка Міністерства економіки Тайваню з питань інвестицій
• Вказівка Адміністрації комерційного розвитку Міністерства економіки Тайваню (商業發展署) щодо реєстрації товариств і комерції
• Робочий посібник щодо дозволу на роботу керівників підприємств з інвестиціями закордонних китайців або іноземців
• Вказівка Міністерства фінансів Тайваню щодо угоди про податок на доходи Тайвань–Корея
• Положення щодо ставки утримання у джерела виплати з дивідендів, що виплачуються нерезидентам
• Вказівка щодо циклу декларації тайванського податку на підприємницьку діяльність
• Вказівка щодо ставки тайванського податку на прибуток комерційних підприємств
• Вказівка щодо оподаткування дивідендних доходів іноземних осіб
• Вказівка Адміністрації імміграції Тайваню (內政部移民署) щодо постійного проживання
• Вказівка міста Тайбей щодо попередньої перевірки місця діяльності

Ви можете ознайомитися з відповідним полем діяльності в розділі Які справи ми ведемо, з досвідом і мовами адвокатки, яка веде такі справи, — у розділі Міжнародна команда Hovering. З питань щодо конкретної справи, будь ласка, скористайтеся сторінкою «Контакти».

Ця стаття є загальним інформаційним матеріалом з освітньою метою щодо заснування товариства на Тайвані та суміжних правил; вона не становить юридичної чи податкової поради в конкретній справі і не обіцяє визначеного результату. Потрібні процедури та результати можуть різнитися залежно від структури інвестиції, галузі, громадянства та статусу перебування заявника, а також найновішої практики компетентного органу; перед виконанням інвестиції, договору чи найму слід розглянути найновіші офіційні джерела та обставини, властиві справі.

Адвокатка Wei Tseng (曾雋崴)