Tayvan’da şirket kuruluşunun temelleri: bağlı şirket, şube, temsilcilik, usul ve çalışma izni

Yabancı işletmelerin ve bireysel girişimcilerin Tayvan pazarına giriş yolları, imalat, dağıtım, bilişim ve iletişim teknolojileri veya meslek hizmetleri gibi faaliyet içeriğine göre değişir. Amaç — Tayvan’da bir faaliyete başlamak — aynı olsa da, kiminle hangi sözleşmelerin kurulduğu, gelirin hangi örgüt üzerinden elde edildiği ve işi yerinde kimin yürüttüğü, hazırlanması gereken hukuki ilişkileri değiştirir.

Şirket kuruluşu (公司設立), yabancı yatırım, banka hesabı, vergi, faaliyet yeri, çalışma izni (工作許可) ve oturma usulü birbirine bağlıdır, ancak aynı usul değildir. Şirket tescilinin tamamlanması, yatırım fonlarının incelenmesinin veya sektöre özgü izinlerin bütünüyle bittiği, ortakların veya işletme sorumlusunun hemen Tayvan’da çalışabileceği anlamına gelmez.

Bu yüzden başlangıçtan itibaren iş modelini, yatırımcıların ve ana kuruluşun yerini, beklenen işlemleri, fon akışını, personel dağılımını ve faaliyet yerini birlikte incelemek daha güvenlidir. Bu yazı önce Tayvan’daki yerleşim biçimlerini ayırır, ardından bağlı şirket kuruluşunun genel akışını, sektör ve yere ilişkin ön doğrulamaları, yabancının çalışma iznini, oturmayı, sermayeyi ve başlıca vergileri sırayla açıklar.

1. Tayvan’da yerleşim biçimleri: bağlı şirket, şube, temsilcilik

Tayvan bağlı şirketi (有限公司 veya 股份有限公司) Tayvan hukukuna göre bağımsız bir tüzel kişidir. Yabancı bir şirketin Tayvan şubesi (分公司) kendi tüzel kişiliğine sahip değildir ve yabancı şirketin parçası olarak Tayvan’da faaliyet yürütür. Temsilcilik (代表人辦事處) kâr amaçlı faaliyet yürüten bir işyeri değildir; faaliyet alanı yabancı şirket adına hukuki işlemler ve irtibat işleriyle sınırlıdır. Sorumluluk, vergi, izinler ve kamu alımlarına (政府採購) katılım, örgüt biçimine ve her dosyanın olgularına göre incelenmelidir.

Tayvan bağlı şirketi (有限公司·股份有限公司) ana kuruluştan ayrı, kendi adına sözleşme kuran ve hak ile yükümlülüklerin sahibi olan bağımsız bir tüzel kişidir. Limited şirket ile anonim şirket arasındaki seçim, pay veya hisse yapısı, organlar, karar alma biçimi ve finansman planı dikkate alınarak yapılmalıdır. Yalnızca bağımsız tüzel kişi olunması, her sorumluluğun her zaman bağlı şirketle sınırlı olduğu anlamına gelmez; kefalet, teminat, ana şirketle sözleşmeler ve yöneticilerin (董事) sorumluluğu da incelenmelidir.

Yabancı bir şirketin Tayvan şubesi, yabancı ana kuruluşun Tayvan’da faaliyet yürüttüğü örgütlenmedir. Şubenin kendisinde ortak (股東) yoktur; ayrı bir tüzel kişi değil, ana kuruluşun parçasıdır, böylece borçları ve sorumluluğu ana kuruluş taşır. Ana kuruluş ile Tayvan şubesi arasındaki fon hareketleri veya kâr aktarımları, muhasebe ve vergi işlemi, bağlı şirketin temettü (股利) yapısıyla aynı sayılmamalıdır.

Temsilcilik, izin verilen çerçevede pazar gözlemi, irtibat işleri, müzakere desteği veya yabancı şirket adına hukuki işlemler yürüten bir duraktır. Tayvan’da satış veya hizmet sunumu biçiminde faaliyet yürütmesine izin verilmez. Gerçek iş sipariş almaya, ödeme kabulüne veya yinelenen edime genişlerse, temsilcilik adıyla yetinilmemeli, bağlı şirket veya şubenin gerekip gerekmediği yeniden incelenmelidir.

Örgüt biçimi karşılaştırılırken bu yüzden yalnızca sorumluluk kapsamı değil, sermaye yapısı, kârın paylaşımı ve aktarımı, vergi, sektöre özgü izinler, iş ilişkileri ve kamu alımlarına katılım koşulları da birlikte görülmelidir. Belirli bir ihale veya izin Tayvan tüzel kişisi, sermaye, referans veya tescil isterse, uygunluk yalnızca örgüt biçiminin adından sonuç olarak çıkarılmamalı; ilgili kural ve ilan incelenmelidir.

Tayvan ile Kore arasındaki gelir vergisi anlaşması (所得稅協定) 27 Aralık 2023’te yürürlüğe girmiş ve 1 Ocak 2024’ten itibaren uygulanır. Anlaşmanın uygulama koşulları sağlanmışsa, temettü, faiz ve gayri maddi hak bedelleri için kaynak devletindeki azami oran her birinde %10’dur. İşletme kârları kural olarak yerleşim yeri devletinde vergilendirilir, özellikle karşı bölgede anlaşma anlamında işyeri (常設機構) varsa bunun dışında; faaliyetin gerçek yürütülüş biçimi yine önce incelenmelidir. Ülkeye özgü not: bu anlaşma açıklaması, anlaşmanın koşullarını karşılayan Kore bağlantılı durumlar içindir; her yabancı yatırımcı için geçerli genel bir kural değildir. Tayvan ile kendi ülkeniz arasında bir vergi anlaşması bulunup bulunmadığı ve koşulları ayrıca incelenmelidir.

Anlaşma anlamındaki işyerine yönetim yeri, şube ve büro gibi sabit tesisler, 6 ayı aşan inşaat işleri, herhangi bir 12 aylık dönemde toplamda 183 günü aşan hizmetler ve sözleşme kurma yetkisini yinelenerek kullanan temsilciler girebilir. Bu 4 türün her birinin başka koşulları vardır; sabit bir yer veya temsilci faaliyeti varsa inceleme, hizmet günlerinden bağımsız olarak gerekir. Bu yüzden yalnızca 183 gün sayısı, işyerinin doğuşuna veya işletme kârlarının vergilendirilmesine karar vermemelidir.

2. Tayvan bağlı şirketi kuruluşunun başlıca adımları

Tayvan bağlı şirketi kuruluşu genellikle şirketin Çince adının ve faaliyet kalemlerinin ön incelemesiyle başlar, ardından yabancı yatırım incelemesi, hesap açma ve havale, yatırım tutarının tespiti, şirket kuruluş tescili (公司設立登記) ve vergi kaydı (稅籍登記) ile sürer. Aşağıdaki liste akışı anlamak içindir ve her dosyada aynı biçimde uygulanan sabit bir sıra veya süre anlamına gelmez.

1. Şirketin Çince adı ve faaliyet kalemlerinin ön incelemesi (公司名稱及所營事業預查)

2. Vekâletname (委任書) gibi yabancı belgelerde noter tasdiki ve yasallaştırma ve gerektiğinde Tayvan’ın yurt dışı temsilinin doğrulaması (駐外館處驗證)

3. Ekonomi Bakanlığı Yatırım İnceleme Dairesine (經濟部投資審議司) yatırım başvurusu (gerekiyorsa)

4. Şirket hazırlık hesabının açılması (公司籌備處帳戶)

5. Yurt dışından yatırım fonlarının havalesi

6. Yatırım tutarının tespiti (投資額審定)

7. Şirket kuruluş tescili (公司設立登記)

8. Vergi kaydı (稅籍登記)

9. Hazırlık hesabının olağan hesaba çevrilmesi

10. İthalat ve ihracat, sektöre özgü izinler, çalışma izni ve oturma gibi ek adımlar (gerekiyorsa)

Şirketin Çince adı ve faaliyet kalemlerinin ön incelemesi, tescilden önce kullanılacak unvanı ve öngörülen faaliyeti doğrular. Bu incelemenin başarısı, sektöre gereken ayrı iznin zaten verildiği veya öngörülen yerde hemen faaliyete geçilebileceği anlamına gelmez. Yabancı yatırım başvurusu gerekiyorsa yatırımcı, yatırım tutarı, koyulan sermayenin konusu ve iş planı, inceleme belgelerine uymalıdır.

Vekâletname, tüzel kişinin süreklilik belgesi (法人存續證明) ve temsil yetkisine ilişkin belgeler gibi yurt dışında düzenlenen belgeler, düzenleme yeri ve belgenin niteliğine göre noter tasdiki, yasallaştırma veya Tayvan’ın yurt dışı temsilinin doğrulamasını gerektirebilir. Ayrıca çevirinin, imza yetkilisinin ve tüzel kişi unvanının başvuruya uyup uymadığı doğrulanmalıdır. Yatırımcının uyruğuna ve gerçek veya tüzel kişi olup olmadığına göre belgeler değişebilir; düzenlemeden önce geçerlilik süresi ve tasdik yolu sıraya konmalıdır.

Hazırlık hesabının açılmasında ve yatırım fonlarının havalelerinde banka, müşteri tanıma çerçevesinde gerçek lehdarı (實質受益人) ve fonun kaynağını inceleyebilir. Gönderen, havale konusu, yatırım onayının içeriği ve alıcı hesap örtüşmezse ek açıklama veya düzeltme gerekebilir. Havalenin ardından gerçekten yatırılan tutarın tespiti, sonra şirket tescili ve vergi kaydı ile, banka usulüne göre hazırlık hesabının olağan hesaba çevrilmesi gelir.

Adımların sırası, gerekliliği ve süresi örgüt biçimine, yatırım tutarına, sektöre, incelemenin içeriğine, banka usulünün gidişine ve olası düzeltmelere göre değişir. Şirket kuruluşundan sonra yürüyen usuller vardır, örneğin ithalat ve ihracat kaydı, fabrika, ürün ve meslek sektörüne ilişkin izinler ile yabancılar için çalışma izni ve oturma başvurusu. Sözleşme kurma veya faaliyete başlama tarihi belirlenirken yalnızca şirket tescili değil, bu sonraki adımların tamamlanma anı da dikkate alınmalıdır.

3. Sektör ve faaliyet yerinin ön incelemesi

Yabancı yatırım birçok sektörde mümkündür; yasak veya kısıtlı sektörler, meslek niteliği, yer sınırlamaları ve sektöre özgü izinler yine de ayrı incelenmelidir. Tıbbi cihaz, alkollü içki, seyahat, inşaat veya meslek hizmetleri (專門服務) gibi denetim merciinin izin, kayıt veya niteliğinin devreye girebileceği alanlarda, gerçekten sunulan mal ve hizmetler ile işlem yapısından hareketle uygulanacak kurallar incelenmelidir.

Faaliyet kalemlerinin şirket tesciline yazılabilmesi, ilgili faaliyetin hemen başlatılabileceği anlamına gelmez. Ad ve faaliyet kalemlerinin ön incelemesi, şirket tescili, vergi kaydı ve sektöre özgü izinlerin her birinin başka amacı vardır. Çevrimiçi satış ile mağaza, ithalat ile iç dağıtım, doğrudan hizmet ile aracılık gibi işletme biçimleri değişirse, gereken kayıtlar ve sorumluluk da değişebilir.

Şirketin yeri yalnızca posta alma adresi değil, tescilin, verginin ve gerçek faaliyetin temelidir. Kira sözleşmesi (租賃契約) kurulmadan önce, öngörülen adres ve faaliyet kalemleri için arazi kullanım zonlaması (土地使用分區), yapı yönetimi (建築管理), kira koşulları ve vergi kaydına elverişlilik incelenmelidir. Binanın kullanım amacı veya yönetim kuralları gerçek faaliyete uymazsa, veya kiraya verenin gereken rızası yoksa, tescilden sonra yer değişikliği veya ek usul gerekebilir.

Taipei kenti, ilgili şirket ve ticaret tescilleri için faaliyet yeri ön sorgulama sistemini (營業場所預先查詢) işletir. Yalnızca bu sorgunun sonucu, başka izinleri veya meslek kurallarının gereklerini aynı anda karşılamaz. Yer başka bir bölgede alınırsa, ilgili yerel yönetim ve yetkili merciin usulleri incelenmelidir; uzun süreli kira kurulmadan veya tesislere yatırım yapılmadan önce yerin elverişliliğinin yazıya bağlanması önerilir.

4. Çalışma izni, oturma hakkı ve sermaye

Şirket kuruluşunun başvuranı, ortaklar, Tayvan’da gerçekten işi yürüten kişi ve oturma başvuranı aynı kişi olabilir, ancak hukukta ayırt edilmelidir. Yatırım onayı fonların girişini, çalışma izni (工作許可) yabancının işini, oturma kartı (外僑居留證) kalış sebebini ve süresini inceler.

Şirket kuruluşu ile çalışma izni ve oturma hakkı

Yalnızca şirket kuruluşu, çalışma iznini veya oturma hakkını vermez. Tayvan’da bir şirketi yöneten veya işleten yabancı, görev, koyulan sermaye ilişkisi ve işverenin iş sonuçlarına dair çalışma izni koşullarını karşılamalı ve izin verildikten sonra kalış sebebine uygun oturma kartı için ayrıca başvurmalıdır.

Öğrenciler de yatırım ve şirket kuruluşuna başvurabilir. Yatırımcı veya ortak olunması, mevcut oturma statüsünün Tayvan’da çalışmaya veya şirket yönetimine izin verdiği anlamına gelmez. Gerçekten sözleşme kuran, çalışanları yönlendiren veya günlük yönetimi üstlenen kişi, faaliyete başlamadan önce uygulanacak çalışma izni türünü ve koşullarını incelemelidir.

Çalışma izni incelemesinde başvuranın görevi ve niteliği, şirketteki rolü, yatırım ilişkisi, işverenin iş sonuçları ve sunulan belgeler bir bütün olarak incelenebilir. Çalışma izni verilmiş olsa da oturma kartı kalış sebebine göre ayrıca başvurur; her iznin geçerlilik süresi ve yenileme koşulları, ilgili karara ve o sırada uygulanan hukuka göre incelenmelidir.

Şirket sermayesi ve yabancı işletme sorumlularının çalışma izni

Şirket kuruluşunun kendisine tek biçimde uygulanan yasal asgari sermaye (最低資本額) yoktur. Sektöre özgü asgari sermaye, iş planının makullüğü, banka incelemesi ve çalışma izni bakımından işveren koşulları yine de ayrı ayrı doğrulanmalıdır. Yurt dışı Çinli veya yabancı yatırım işletmesinin yabancı uyruklu sorumlusuna ilişkin çalışma izni (僑外投資事業主管工作許可), özellikle yurt dışı Çinlilerin (華僑) veya yabancıların elindeki hisse veya koyulan sermaye toplamı çıkarılmış hisselerin veya toplam sermayenin 1/3’ünü aşan bir şirketin işletme sorumlusu (經理人), yabancı bir şirketin Tayvan şubesinin işletme sorumlusu ve bir temsilciliğin temsilcisini kapsar. Bu hallerde işveren, şirket veya şube, 1 yıldan kısa süredir varsa, kural olarak şu ölçütlerden biri uygulanır: ödenmiş sermaye veya Tayvan’daki işletme fonu (在臺營運資金) en az TWD 500.000 (新臺幣), ciro en az TWD 3.000.000, ithalat-ihracat sonucu en az USD 500.000, veya acente komisyonları en az USD 200.000. 1 yıl veya daha uzun süredir varsa, kural olarak şu ölçütlerden biri, Tayvan’daki son bir yıl veya son 3 yılın ortalaması üzerinden uygulanır: ciro en az TWD 3.000.000, ithalat-ihracat sonucu en az USD 500.000, veya acente komisyonları en az USD 200.000. 1 yıl veya daha uzun süredir var olan bir temsilcilik, Tayvan’daki faaliyet sonucunu belgelemek zorundadır (1 yıldan kısa süredir varsa bu gerek kalkar). İşletme Tayvan’ın ekonomik gelişmesine gerçek bir katkı sağlarsa veya özel olgular varsa, özel bir tanıma hâlâ mümkündür.

Yukarıdaki sayılar şirket kuruluşuna genel uygulanan asgari sermaye değil, yabancı işletme sorumlularının çalışma izni için işveren koşullarıdır. Sektör hukuku ayrı bir sermaye veya depozito isteyebilir; banka da iş planı ile işlem riskini bağımsız inceleyebilir. Yukarıdaki eşikler karşılanmış olsa da çalışma izni kendiliğinden verilmez. Başvuranın gerçek görevi, geçmişi ve sunulan belgeler gibi başka koşullar da birlikte incelenir.

Çalışma izni veya benzer bir izin temelinde oturma kartı almış bir yabancının eşi ve reşit olmayan çocukları, koşullar sağlanmışsa aile bağına dayalı oturma (依親居留) için ayrıca başvurabilir. Evlilik veya soybağı, bakımı ve kalış sebebini gösteren belgeler gerekebilir; ailenin oturma hakkı kendiliğinden verilmez.

Sürekli oturma (永久居留) başvurusu için yabancılar kural olarak, başka koşulların yanında, Tayvan’da kesintisiz ve hukuka uygun olarak 5 yıl oturmuş ve her yıl en az 183 gün kalmış olmalıdır. Yabancı uzmanlar (外國專業人才) ve benzer kişiler için başka hesap ölçütleri uygulanabilir; davranış, malvarlığı ve yetenek gibi başka yasal koşullar da incelenir. Sürekli oturma hesabından çıkarılan oturma süreleri ve başvuru anındaki koşullar tek tek incelenmelidir; 5 yıl boyunca çalışma izni veya oturma kartı tutulmuş olması, sürekli oturmayı kendiliğinden doğurmaz.

5. Vergiler ve Tayvan–Kore gelir vergisi anlaşması

Tayvan satış vergisinin (營業稅) genel oranı %5’tir; beyan kural olarak 2 ayda 1 yapılır. Kâr amaçlı işletme gelir vergisinin (營利事業所得稅) genel oranı %20’dir, ancak gerçek vergilendirme vergilendirilebilir gelire ve uygulanacak kurallara bağlıdır. Yerleşik olmayana ödenen temettüde Tayvan iç hukukuna göre kaynakta kesinti oranı %21’dir. Tayvan–Kore gelir vergisi anlaşmasının uygulama koşullarını ve usulünü karşılayan temettüye %10 azami oran uygulanır. Somut beyan ve kaynakta kesinti, yerleşim, gerçek lehdar (受益所有人), gelir türü ve anlaşma belgelerine göre işlenmelidir.

Satış vergisi ile kâr amaçlı işletme gelir vergisi, verginin konusu ve beyan biçimine göre ayrılır; ciroya uygulanan vergi ile vergilendirilebilir gelire uygulanan vergi ayırt edilmelidir. Yabancı ortaklara veya ilişkili şirketlere temettü, faiz, gayri maddi hak bedeli veya hizmet ücreti ödenirken, ödemenin niteliği ve alanın konumu, iç hukuktaki kaynakta kesinti kuralları ve gelir vergisi anlaşmasının olası uygulanışı önceden incelenmelidir.

Tayvan–Kore gelir vergisi anlaşması 27 Aralık 2023’te yürürlüğe girmiş ve 1 Ocak 2024’ten itibaren uygulanır; koşulları karşılayan faiz ve gayri maddi hak bedellerine de kaynak devletindeki %10 azami oran uygulanır. İşletme kârlarını vergileme yetkisi incelenirken yukarıda açıklanan 4 işyeri türünün tümü görülmelidir. Hizmet günlerinin yanında sabit tesis, inşaat süresi, temsilcinin sözleşme kurma yetkisi ve gerçek faaliyet birlikte incelenmelidir.

Anlaşmanın sınırlı oranı, yalnızca bir anlaşma var diye kendiliğinden uygulanmaz. Yükümlünün anlaşma anlamında yerleşik olup olmadığı ve gerçek lehdar niteliği, gelirlerin hukuki niteliği ile sunulacak yerleşik belgesi (居住者證明) ve başvuru belgeleri incelenmelidir. İşlemin yapısı, sözleşme, fatura, gerçek iş ve ödeme akışı uyumlu tutulmalı; beyan süreleri ve kanıtların saklanması ayrı incelenmelidir.

Resmi kaynaklar

• Tayvan Ekonomi Bakanlığının yabancı yatırıma ilişkin kurallarının İngilizce metni
• Tayvan Ekonomi Bakanlığının yatırım işlerine ilişkin açıklaması
• Tayvan Ekonomi Bakanlığı Ticaret Dairesinin (商業發展署) şirket ve ticaret tesciline ilişkin açıklaması
• Yurt dışı Çinli veya yabancı yatırım işletmelerinin yöneticilerinin çalışma iznine ilişkin iş kılavuzu
• Tayvan Maliye Bakanlığının Tayvan–Kore gelir vergisi anlaşmasına ilişkin açıklaması
• Yerleşik olmayana ödenen temettüde kaynakta kesinti oranına ilişkin kural
• Tayvan satış vergisi beyan döngüsüne ilişkin açıklama
• Tayvan kâr amaçlı işletme gelir vergisi oranına ilişkin açıklama
• Yabancıların temettü gelirinin vergilendirilmesine ilişkin açıklama
• Tayvan Göç İdaresinin (內政部移民署) sürekli oturmaya ilişkin açıklaması
• Taipei kentinin faaliyet yeri ön sorgulamasına ilişkin açıklaması

İlgili çalışma kapsamı Hangi işleri yürütürüz sayfasında, avukatın geçmişi ve dilleri Hovering’in uluslararası ekibi sayfasında görülebilir. Somut bir dosyaya ilişkin sorular için İletişim yolunu kullanınız.

Bu yazı, Tayvan’da şirket kuruluşu ve ilgili kurallar hakkında eğitim amacıyla genel bilgi belgesidir; somut bir dosyada hukuki veya mali görüş değildir ve belirli bir sonuç vaat etmez. Gereken usuller ve sonuçlar yatırım yapısına, sektöre, başvuranın uyruğuna, oturma statüsüne ve yetkili merciin en güncel uygulamasına göre değişebilir; bir yatırım, sözleşme veya istihdam yürütülmeden önce en güncel resmi kaynaklar ve dosyanın kendi olguları incelenmelidir.

Avukat Wei Tseng (曾雋崴)