Fondamentaux de la création de société à Taïwan : filiale, succursale, bureau de représentation, procédure et permis de travail

Les voies par lesquelles les entreprises étrangères et les entrepreneurs individuels entrent sur le marché taïwanais varient selon le contenu de l’activité, comme la fabrication, la distribution, les technologies de l’information et de la communication ou les services professionnels. Même lorsque l’objectif — commencer une activité à Taïwan — est le même, les rapports juridiques à préparer diffèrent selon les personnes avec lesquelles les contrats sont conclus, selon l’entité par laquelle les recettes sont obtenues et selon qui exécute le travail sur place.

La création de société (公司設立), l’investissement étranger, le compte bancaire, la fiscalité, le lieu d’activité, le permis de travail (工作許可) et la procédure de séjour sont liés, mais ne constituent pas la même procédure. L’achèvement de l’immatriculation de la société ne signifie pas que l’examen des fonds d’investissement ou les autorisations sectorielles sont entièrement terminés, ni que les associés ou le dirigeant peuvent aussitôt travailler à Taïwan.

Il est donc plus sûr d’examiner dès le départ, ensemble, le modèle d’affaires, le siège des investisseurs et de l’établissement principal, les opérations attendues, le flux de fonds, l’affectation du personnel et le lieu d’activité. Le présent article distingue d’abord les formes d’implantation à Taïwan, puis expose successivement le déroulement général de la création d’une filiale, les vérifications préalables relatives au secteur et au lieu, le permis de travail, le séjour et le capital des personnes étrangères, ainsi que les impôts essentiels.

1. Formes d’implantation à Taïwan : filiale, succursale, bureau de représentation

La filiale taïwanaise (有限公司 ou 股份有限公司) est une personne morale indépendante selon le droit de Taïwan. La succursale taïwanaise (分公司) d’une société étrangère n’a pas de personnalité juridique propre et exerce l’activité à Taïwan comme partie de la société étrangère. Le bureau de représentation (代表人辦事處) n’est pas un établissement qui exerce des activités à but lucratif ; son champ d’action est limité aux actes juridiques et aux travaux de liaison pour la société étrangère. La responsabilité, la fiscalité, les autorisations et la participation aux marchés publics (政府採購) doivent être examinées selon la forme d’organisation et les circonstances de chaque affaire.

La filiale taïwanaise (有限公司 ou 股份有限公司) est une personne morale indépendante, distincte de l’établissement principal, qui conclut des contrats en son nom propre et est titulaire de droits et d’obligations. Le choix entre société à responsabilité limitée et société anonyme doit se faire en tenant compte de la structure des parts ou des actions, des organes, du mode de décision et du plan de financement. Le seul fait d’être une personne morale indépendante n’implique pas que toute responsabilité soit toujours limitée à la filiale ; le cautionnement, la sûreté, les contrats avec la société mère et la responsabilité des administrateurs (董事) doivent également être examinés.

La succursale taïwanaise d’une société étrangère est l’organisation par laquelle l’établissement principal étranger agit à Taïwan. La succursale elle-même n’a pas d’associés (股東) ; elle n’est pas un sujet de droit distinct, mais une partie de l’établissement principal, de sorte que celui-ci supporte les dettes et la responsabilité de la succursale. Les mouvements de fonds ou les transferts de bénéfices entre l’établissement principal et la succursale taïwanaise, la comptabilité et le traitement fiscal ne doivent pas être assimilés à la structure de dividendes (股利) d’une filiale.

Le bureau de représentation est un point d’appui qui, dans le cadre autorisé, exerce l’observation du marché, les travaux de liaison, le soutien aux négociations ou des actes juridiques pour la société étrangère. La vente ou la prestation de services en tant qu’activité à Taïwan ne lui est pas permise. Si le travail réel s’étend à la prise de commandes, à la réception de paiements ou à une prestation répétée, il ne faut pas s’en tenir à la dénomination de bureau de représentation, mais examiner de nouveau si une filiale ou une succursale est nécessaire.

Lors de la comparaison de la forme d’organisation, il faut donc considérer non seulement l’étendue de la responsabilité, mais aussi la structure du capital, la répartition et le transfert des bénéfices, la fiscalité, les autorisations sectorielles, les rapports d’emploi et les conditions de participation aux marchés publics. Si un appel d’offres ou une autorisation déterminés exigent une personne morale taïwanaise, un capital, des références ou une immatriculation, la participation ne doit pas être déduite du seul nom de la forme d’organisation ; la disposition et l’avis concernés doivent être examinés.

Précision selon le pays — accord d’impôt sur le revenu Taïwan–Corée : l’accord d’impôt sur le revenu (所得稅協定) entre Taïwan et la Corée est entré en vigueur le 27 décembre 2023 et s’applique à compter du 1 janvier 2024. Si les conditions d’application de l’accord sont remplies, le taux maximal dans l’État de la source pour les dividendes, les intérêts et les redevances est, dans chaque cas, de 10 %. Les bénéfices des entreprises sont en principe imposés du côté de l’État de résidence, sauf notamment lorsqu’il existe dans l’autre territoire un établissement stable au sens de l’accord (常設機構) ; le mode réel d’exécution de l’activité doit toutefois être examiné en premier. Ce développement sur l’accord vaut pour un cas de figure lié à la Corée qui en remplit les conditions ; ce n’est pas une règle applicable à tout investisseur étranger.

Peuvent entrer dans l’établissement stable au sens de l’accord des installations fixes telles qu’un siège de direction, une succursale et un bureau, des travaux de construction de plus de 6 mois, des services qui, sur une période quelconque de 12 mois, dépassent au total 183 jours, ainsi que des représentants qui exercent de façon répétée un pouvoir de conclure. Ces quatre types ont chacun d’autres conditions ; s’il existe un lieu fixe ou une activité de représentant, l’examen s’impose indépendamment des jours de service. Le seul chiffre de 183 jours ne doit donc pas décider de la naissance d’un établissement stable ni de l’imposition des bénéfices des entreprises.

2. Principales étapes de la création d’une filiale taïwanaise

La création d’une filiale taïwanaise commence en général par l’examen préalable du nom chinois de la société et des branches d’activité, puis se poursuit par l’examen de l’investissement étranger, l’ouverture de compte et le virement, la fixation du montant de l’investissement, l’immatriculation de la société (公司設立登記) et l’enregistrement fiscal (稅籍登記). La liste suivante est un aperçu destiné à comprendre le déroulement et ne signifie pas un ordre ni une durée fixes applicables de la même manière dans tous les cas.

1. Examen préalable du nom chinois de la société et des branches d’activité (公司名稱及所營事業預查)

2. Acte authentique et légalisation d’actes étrangers tels que la procuration (委任書) et, le cas échéant, authentification par une représentation de Taïwan à l’étranger (駐外館處驗證)

3. Demande d’investissement auprès du Département de l’examen des investissements du ministère de l’Économie (經濟部投資審議司) (le cas échéant)

4. Ouverture du compte de la société en formation (公司籌備處帳戶)

5. Virement des fonds d’investissement depuis l’étranger

6. Fixation du montant de l’investissement (投資額審定)

7. Immatriculation de la société (公司設立登記)

8. Enregistrement fiscal (稅籍登記)

9. Conversion du compte de la société en formation en compte ordinaire

10. Autres étapes telles que l’importation et l’exportation, les autorisations sectorielles, le permis de travail et le séjour (le cas échéant)

L’examen préalable du nom chinois de la société et des branches d’activité confirme, avant l’immatriculation, la dénomination à utiliser et l’activité prévue. Le succès de cet examen ne signifie pas que l’autorisation distincte nécessaire au secteur a déjà été délivrée, ni que l’on peut aussitôt agir sur le lieu prévu. Si une demande d’investissement étranger est nécessaire, l’investisseur, le montant de l’investissement, l’objet de l’apport et le plan d’affaires doivent coïncider avec les pièces d’examen.

Les actes établis à l’étranger, tels que la procuration, l’attestation de continuité de la personne morale (法人存續證明) et les pièces relatives au pouvoir de représentation, peuvent, selon le lieu d’établissement et la nature de l’acte, nécessiter un acte authentique, une légalisation ou une authentification par une représentation de Taïwan à l’étranger. Il faut en outre vérifier si la traduction, la personne habilitée à signer et la dénomination de la personne morale coïncident avec la demande. Selon la nationalité de l’investisseur et selon qu’il s’agit d’une personne physique ou morale, les pièces peuvent différer ; avant l’établissement, il convient de mettre en ordre la durée de validité et la voie de légalisation.

Lors de l’ouverture du compte de la société en formation et du virement des fonds d’investissement, la banque peut, dans le cadre de l’identification du client, examiner le bénéficiaire effectif (實質受益人) et l’origine des fonds. Si le donneur d’ordre, l’objet du virement, le contenu de l’approbation d’investissement et le compte destinataire ne coïncident pas, des explications ou des corrections supplémentaires peuvent être nécessaires. Après le virement suivent la fixation du montant réellement investi, puis l’immatriculation de la société et l’enregistrement fiscal, ainsi que, selon la procédure bancaire, la conversion du compte de la société en formation en compte ordinaire.

L’ordre, la nécessité et la durée des étapes diffèrent selon la forme d’organisation, le montant de l’investissement, le secteur, le contenu de l’examen, l’avancement de la procédure bancaire et d’éventuelles corrections. Il existe des procédures qui suivent la création de la société, par exemple l’enregistrement à l’importation et à l’exportation, les autorisations relatives à l’usine, au produit et au secteur professionnel, ainsi que la demande de permis de travail et de séjour pour les étrangers. Lors de la fixation de la date de conclusion d’un contrat ou d’ouverture de l’activité, il faut prendre en compte non seulement l’immatriculation de la société, mais aussi le moment d’achèvement de ces étapes ultérieures.

3. Examen préalable du secteur et du lieu d’activité

L’investissement étranger est possible dans de nombreux secteurs ; les secteurs interdits ou restreints, la qualification professionnelle, les limitations de lieu et les autorisations sectorielles doivent toutefois être examinés séparément. Dans des domaines tels que les dispositifs médicaux, l’alcool, les voyages, la construction ou les services professionnels (專門服務), où une autorisation, une immatriculation ou une qualification de l’autorité de tutelle peuvent entrer en jeu, les dispositions applicables doivent être examinées à partir des biens et services réellement offerts ainsi que de la structure des opérations.

Le fait que des branches d’activité puissent être indiquées dans l’immatriculation de la société ne signifie pas que l’activité concernée peut être commencée aussitôt. L’examen préalable du nom et des branches d’activité, l’immatriculation de la société, l’enregistrement fiscal et les autorisations sectorielles ont chacun un autre objet. Si les modes d’exploitation diffèrent, comme la vente en ligne et le magasin, l’importation et la distribution intérieure, ou le service direct et l’intermédiation, les immatriculations nécessaires et la responsabilité peuvent différer.

Le siège de la société n’est pas seulement une adresse de réception du courrier, mais le fondement de l’immatriculation, de la fiscalité et de l’activité réelle. Avant la conclusion du contrat de bail (租賃契約), il faut examiner, pour l’adresse prévue et les branches d’activité, le zonage d’usage du terrain (土地使用分區), la réglementation de la construction (建築管理), les conditions du bail et l’aptitude à l’enregistrement fiscal. Si la destination du bâtiment ou le règlement de copropriété ne conviennent pas à l’activité réelle, ou si le consentement requis du bailleur fait défaut, un changement de lieu ou une procédure supplémentaire peut s’imposer après l’immatriculation.

La ville de Taipei exploite, pour les immatriculations de sociétés et de commerce concernées, le système d’examen préalable du lieu d’activité (營業場所預先查詢). Le seul résultat de cette consultation ne satisfait toutefois pas en même temps d’autres autorisations ou exigences de dispositions professionnelles. Si le siège est pris dans une autre région, les procédures de la collectivité territoriale concernée et de l’autorité compétente doivent être examinées ; avant la conclusion d’un bail de longue durée ou avant des investissements dans des installations, il est recommandé de consigner par écrit l’aptitude du lieu.

4. Permis de travail, titre de séjour et capital

Le demandeur de la création de société, les associés, la personne qui agit réellement à Taïwan et le demandeur du séjour peuvent être la même personne, mais doivent être distingués en droit. L’approbation d’investissement examine l’entrée des fonds, le permis de travail (工作許可) l’activité de la personne étrangère, la carte de résidence (外僑居留證, ARC) le motif et la durée du séjour.

Création de société ainsi que permis de travail et titre de séjour

La seule création de la société ne confère ni le permis de travail ni un titre de séjour. L’étranger qui dirige ou exploite une société à Taïwan doit satisfaire aux conditions du permis de travail relatives à la fonction, au rapport d’apport et aux résultats de l’employeur, puis, après délivrance du permis, demander séparément la carte de résidence adaptée au motif du séjour.

Les étudiants peuvent demander un investissement et une création de société. Le fait d’être devenu investisseur ou associé ne signifie toutefois pas que le statut de séjour actuel permet le travail ou la direction d’une société à Taïwan. Quiconque conclut réellement des contrats, encadre des salariés ou assume la gestion courante doit, avant le début de l’activité, examiner le destinataire et les conditions du permis de travail.

Dans l’examen du permis de travail, la fonction et la qualification du demandeur, le rôle dans la société, le rapport d’investissement, les résultats de l’employeur et les pièces produites peuvent être examinés dans leur ensemble. Même après la délivrance du permis de travail, la carte de résidence est demandée séparément selon le motif du séjour ; la durée de validité et les conditions de renouvellement de chaque autorisation doivent être examinées à partir de la décision concernée et du droit alors applicable.

Capital social et permis de travail des dirigeants étrangers

Il n’existe pas de capital minimal (最低資本額) légal d’application uniforme pour la création de la société elle-même. Le capital minimal propre à un secteur, le caractère raisonnable du plan d’affaires, l’examen bancaire et les conditions de l’employeur au titre du permis de travail doivent toutefois être vérifiés séparément. Le permis de travail du responsable de nationalité étrangère d’une entreprise d’investissement de Chinois d’outre-mer ou d’étrangers (僑外投資事業主管工作許可) vise notamment le dirigeant (經理人) d’une société dont le total des actions ou apports détenus par des Chinois d’outre-mer (華僑) ou des étrangers dépasse un tiers des actions émises ou du capital total, le dirigeant de la succursale taïwanaise d’une société étrangère ainsi que le représentant d’un bureau de représentation. Parmi ces cas, si l’employeur, société ou succursale, existe depuis moins d’un an, l’un des critères suivants s’applique en principe : capital libéré ou fonds d’exploitation à Taïwan (在臺營運資金) d’au moins TWD 500.000 (新臺幣), chiffre d’affaires d’au moins TWD 3.000.000, résultats d’importation et d’exportation d’au moins USD 500.000, ou commissions d’agence d’au moins USD 200.000. Si elle existe depuis un an ou plus, l’un des critères suivants s’applique en principe, calculé sur la dernière année à Taïwan ou sur la moyenne des 3 dernières années : chiffre d’affaires d’au moins TWD 3.000.000, résultats d’importation et d’exportation d’au moins USD 500.000, ou commissions d’agence d’au moins USD 200.000. Un bureau de représentation existant depuis un an ou plus doit justifier d’un résultat d’activité à Taïwan (s’il existe depuis moins d’un an, cette exigence est levée). Si l’entreprise apporte une contribution réelle au développement économique de Taïwan ou s’il existe des circonstances particulières, une reconnaissance spéciale demeure possible.

Les chiffres qui précèdent ne sont pas un capital minimal d’application générale à la création de société, mais des conditions de l’employeur pour le permis de travail des dirigeants étrangers. Le droit sectoriel peut exiger un capital ou un dépôt distincts, et la banque peut examiner de façon indépendante le plan d’affaires et le risque des opérations. Même en cas de satisfaction des seuils qui précèdent, le permis de travail n’est pas délivré automatiquement. D’autres conditions, telles que la fonction réelle, le parcours et les pièces produites du demandeur, sont examinées en même temps.

Le conjoint et les enfants mineurs d’une personne étrangère qui a obtenu une carte de résidence sur le fondement d’un permis de travail ou d’une autorisation analogue peuvent, si les conditions sont réunies, demander séparément le séjour pour lien familial (依親居留). Des actes destinés à établir le mariage ou la filiation, l’entretien et le motif du séjour peuvent être nécessaires ; le titre de séjour de la famille n’est pas accordé automatiquement.

Pour la demande de séjour permanent (永久居留), les personnes étrangères doivent en principe, entre autres, avoir séjourné de façon ininterrompue et licite à Taïwan pendant 5 ans et y demeurer au moins 183 jours chaque année. Pour les professionnels étrangers (外國專業人才) et les personnes analogues, d’autres critères de calcul peuvent s’appliquer ; d’autres conditions légales telles que la conduite, le patrimoine et les aptitudes sont également examinées. Les périodes de séjour exclues du calcul du séjour permanent et les conditions au moment de la demande doivent être examinées une par une ; la seule détention d’un permis de travail ou d’une carte de résidence pendant 5 ans n’entraîne pas automatiquement le séjour permanent.

5. Impôts et l’accord d’impôt sur le revenu Taïwan–Corée

Le taux général de la TVA taïwanaise (營業稅, taxe sur les affaires) est de 5 % ; la déclaration a lieu habituellement tous les 2 mois. Le taux général de l’impôt taïwanais sur les bénéfices des entreprises (營利事業所得稅) est de 20 %, mais l’imposition réelle dépend du revenu imposable et des dispositions applicables. Le taux de retenue à la source selon le droit interne taïwanais sur les dividendes versés aux non-résidents est de 21 %. Aux dividendes qui remplissent les conditions d’application et la procédure de l’accord d’impôt sur le revenu Taïwan–Corée s’applique le taux maximal de 10 %. La déclaration et la retenue concrètes doivent être traitées selon la résidence, le bénéficiaire effectif (受益所有人), le type de revenu et les pièces de l’accord.

La TVA et l’impôt taïwanais sur les bénéfices des entreprises diffèrent selon l’objet de l’impôt et le mode de déclaration ; l’impôt appliqué au chiffre d’affaires et l’impôt appliqué au revenu imposable doivent être distingués. Lors du paiement de dividendes, d’intérêts, de redevances ou de rémunérations de services à des associés étrangers ou à des entreprises liées, le caractère du paiement et la position de la personne qui reçoit, les règles internes de retenue à la source et l’application possible de l’accord d’impôt sur le revenu doivent être examinés au préalable.

L’accord d’impôt sur le revenu Taïwan–Corée est entré en vigueur le 27 décembre 2023 et s’applique à compter du 1 janvier 2024 ; aux intérêts et redevances qui remplissent les conditions s’applique également le taux maximal dans l’État de la source de 10 %. Lors de l’examen du droit d’imposer les bénéfices des entreprises, les quatre types d’établissement stable exposés plus haut doivent tous être considérés. Outre les jours de service, l’installation fixe, la durée des travaux, le pouvoir de conclure du représentant et l’activité réelle doivent être examinés ensemble.

Le taux limité de l’accord ne s’applique pas automatiquement du seul fait qu’un accord existe. Il faut examiner la résidence au sens de l’accord de la personne imposable et la qualité de bénéficiaire effectif, le caractère juridique des revenus ainsi que l’attestation de résidence (居住者證明) à produire et les pièces de demande. La structure de l’opération, le contrat, la facture, le travail réel et le flux de paiement doivent être tenus en concordance ; les délais de déclaration et la conservation des justifications doivent être examinés séparément. Là encore, ce développement vise un cas de figure lié à la Corée : l’existence d’un accord fiscal entre Taïwan et votre propre pays, et sa teneur, doivent être vérifiées séparément.

Sources officielles

• Version anglaise des dispositions du ministère de l’Économie de Taïwan relatives à l’investissement étranger
• Indication du ministère de l’Économie de Taïwan sur les questions d’investissement
• Indication de l’Administration du développement commercial du ministère de l’Économie de Taïwan (商業發展署) sur l’immatriculation des sociétés et du commerce
• Manuel de travail relatif au permis de travail des dirigeants d’entreprises d’investissement de Chinois d’outre-mer ou d’étrangers
• Indication du ministère des Finances de Taïwan sur l’accord d’impôt sur le revenu Taïwan–Corée
• Disposition relative au taux de retenue à la source sur les dividendes versés aux non-résidents
• Indication sur le cycle de déclaration de la TVA taïwanaise
• Indication sur le taux de l’impôt taïwanais sur les bénéfices des entreprises
• Indication sur l’imposition des revenus de dividendes des personnes étrangères
• Indication de l’Administration de l’immigration de Taïwan (內政部移民署) sur le séjour permanent
• Indication de la ville de Taipei sur l’examen préalable du lieu d’activité

Vous pouvez consulter le champ d’activité concerné sous Affaires que nous traitons, le parcours et les langues de l’avocate compétente sous Équipe internationale de Hovering. Pour les questions relatives à une affaire concrète, veuillez utiliser Contact.

Le présent article est un document d’information générale à des fins éducatives sur la création de société à Taïwan et les règles connexes ; il ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal dans une affaire concrète et ne promet pas un résultat déterminé. Les procédures nécessaires et les résultats peuvent varier selon la structure d’investissement, le secteur, la nationalité et le statut de séjour du demandeur ainsi que la pratique la plus récente de l’autorité compétente ; avant d’exécuter un investissement, un contrat ou un emploi, il convient d’examiner les sources officielles les plus récentes et les circonstances propres à l’affaire.

Avocate Wei Tseng (曾雋崴)