พื้นฐานการจัดตั้งบริษัทในไต้หวัน: บริษัทลูก สาขา สำนักงานผู้แทน ขั้นตอนและใบอนุญาตทำงาน

วิธีการที่ผู้ประกอบการและเจ้าของกิจการรายบุคคลสัญชาติไทยจะเข้าสู่ตลาดไต้หวันนั้นมีหลากหลาย แตกต่างกันไปตามเนื้อหาของธุรกิจ เช่น การผลิต การจัดจำหน่าย เทคโนโลยีสารสนเทศและการสื่อสาร หรือบริการวิชาชีพ อย่างไรก็ตาม แม้จะมีเป้าหมายเดียวกันคือการเริ่มประกอบธุรกิจในไต้หวัน ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่ต้องเตรียมย่อมแตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับว่าจะทำสัญญาใดกับผู้ใด จะให้องค์กรรูปแบบใดเป็นผู้รับรายได้ และผู้ใดจะเป็นผู้ปฏิบัติงานในพื้นที่

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การจัดตั้งบริษัท การลงทุนของคนต่างชาติ บัญชีธนาคาร ภาษี สถานประกอบการ ใบอนุญาตทำงาน และขั้นตอนการมีถิ่นที่อยู่ ล้วนเชื่อมโยงกัน แต่มิใช่ขั้นตอนเดียวกัน การจดทะเบียนบริษัทเสร็จสิ้นแล้วมิได้หมายความว่าการตรวจสอบเงินลงทุนหรือใบอนุญาตเฉพาะประเภทกิจการเสร็จสิ้นทั้งหมด และมิได้หมายความว่าผู้ถือหุ้นหรือผู้จัดการจะทำงานในไต้หวันได้ทันที

ด้วยเหตุนี้ การพิจารณาแบบจำลองธุรกิจ ถิ่นที่ตั้งของผู้ลงทุนและสำนักงานใหญ่ ธุรกรรมที่คาดหมาย กระแสเงินทุน การจัดวางกำลังคน และสถานประกอบการไปพร้อมกันตั้งแต่ต้น ย่อมปลอดภัยกว่า บทความนี้จะแยกรูปแบบการเข้าสู่ตลาดไต้หวันก่อน แล้วอธิบายตามลำดับถึงกระบวนการทั่วไปของการจัดตั้งบริษัทลูก การตรวจสอบล่วงหน้าเกี่ยวกับประเภทกิจการและสถานที่ ประเด็นเรื่องการทำงานและการมีถิ่นที่อยู่ของคนต่างชาติ และประเด็นเรื่องทุน ตลอดจนภาษีที่สำคัญ

1. รูปแบบการเข้าสู่ตลาดไต้หวัน: บริษัทลูก สาขา และสำนักงานผู้แทน

บริษัทลูกในไต้หวัน (บริษัทจำกัด (有限公司) หรือบริษัทจำกัดโดยหุ้น (股份有限公司)) เป็นนิติบุคคลอิสระตามกฎหมายไต้หวัน สาขา (分公司) ในไต้หวันของบริษัทต่างชาติไม่มีสภาพนิติบุคคลอิสระ แต่เป็นส่วนหนึ่งของบริษัทต่างชาติที่ประกอบธุรกิจอยู่ในไต้หวัน สำนักงานผู้แทน (代表人辦事處) มิใช่สถานประกอบการที่ดำเนินกิจกรรมแสวงหากำไร ขอบเขตกิจกรรมจำกัดอยู่เพียงการทำนิติกรรมเพื่อบริษัทต่างชาติและงานติดต่อประสานงาน ส่วนความรับผิด ภาระภาษี ใบอนุญาต และคุณสมบัติในการเข้าร่วมการจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐ ยังต้องตรวจสอบตามรูปแบบองค์กรและข้อเท็จจริงของแต่ละกรณี

บริษัทลูกในไต้หวัน (บริษัทจำกัดและบริษัทจำกัดโดยหุ้น) เป็นนิติบุคคลอิสระที่แยกต่างหากจากสำนักงานใหญ่ สามารถทำสัญญาในนามของตนเอง และเป็นผู้ทรงสิทธิและหน้าที่ การเลือกระหว่างบริษัทจำกัดกับบริษัทจำกัดโดยหุ้น ต้องพิจารณาโครงสร้างการออกทุนหรือหุ้น องค์ประกอบขององค์กรบริษัท วิธีการตัดสินใจ และแผนการระดมทุน ลำพังการมีสภาพนิติบุคคลอิสระมิได้ทำให้ความรับผิดทั้งปวงจำกัดอยู่ที่บริษัทลูกเสมอไป จึงต้องพิจารณาความสัมพันธ์เฉพาะเรื่องประกอบด้วย เช่น การค้ำประกัน หลักประกัน สัญญากับบริษัทแม่ และความรับผิดของกรรมการบริษัท (董事)

สาขาในไต้หวันของบริษัทต่างชาติเป็นองค์กรที่ตั้งขึ้นเพื่อให้สำนักงานใหญ่ในต่างประเทศประกอบธุรกิจในไต้หวัน สาขามิใช่องค์กรที่มีผู้ถือหุ้นของตนเอง และมิใช่นิติบุคคลแยกต่างหาก หากแต่เป็นส่วนหนึ่งของสำนักงานใหญ่ สำนักงานใหญ่จึงเป็นผู้รับภาระหนี้และความรับผิดของสาขา การเคลื่อนย้ายเงินทุนหรือการส่งกำไรออกระหว่างสำนักงานใหญ่กับสาขาในไต้หวัน ตลอดจนการบันทึกบัญชีและการปฏิบัติทางภาษี ต้องไม่ตั้งข้อสันนิษฐานว่าเหมือนกับโครงสร้างการจ่ายเงินปันผลของบริษัทลูก

สำนักงานผู้แทนเป็นฐานปฏิบัติงานที่ดำเนินกิจกรรมภายในขอบเขตที่อนุญาต เช่น การสำรวจตลาด การติดต่อประสานงาน การสนับสนุนการเจรจา หรือการทำนิติกรรมเพื่อบริษัทต่างชาติ ไม่อาจดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ เช่น การขายหรือการให้บริการในไต้หวันได้ หากงานที่ทำจริงขยายไปถึงการรับคำสั่งซื้อ การรับชำระเงิน หรือการให้บริการซ้ำ ๆ อย่างต่อเนื่อง ก็ไม่ควรดูเพียงชื่อว่าเป็นสำนักงานผู้แทน แต่ต้องพิจารณาใหม่ว่าจำเป็นต้องมีบริษัทลูกหรือสาขาหรือไม่

ท้ายที่สุด เมื่อเปรียบเทียบรูปแบบองค์กร นอกจากขอบเขตความรับผิดแล้ว ยังต้องพิจารณาโครงสร้างทุน การแบ่งกำไรและการส่งกำไรออก ภาษี ใบอนุญาตเฉพาะประเภทกิจการ ความสัมพันธ์การจ้างงาน และเงื่อนไขการเข้าร่วมการจัดซื้อจัดจ้างภาครัฐไปพร้อมกัน หากการประกวดราคาหรือใบอนุญาตใดกำหนดให้ต้องเป็นนิติบุคคลไต้หวัน ต้องมีทุนจดทะเบียน ผลงาน หรือการจดทะเบียนตามที่กำหนด ก็ไม่ควรชี้ขาดความสามารถในการเข้าร่วมจากชื่อขององค์กรเพียงอย่างเดียว แต่ต้องตรวจสอบกฎหมายและประกาศที่เกี่ยวข้อง

ความตกลงภาษีเงินได้ระหว่างไต้หวันกับเกาหลีใต้ (台韓所得稅協定) ซึ่งใช้บังคับแก่กรณีที่เข้าหลักเกณฑ์การใช้บังคับของความตกลง มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม ค.ศ. 2023 และใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ค.ศ. 2024 เมื่อเข้าหลักเกณฑ์การใช้บังคับของความตกลง อัตราภาษีขั้นสูงของรัฐแหล่งเงินได้สำหรับเงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าสิทธิ เท่ากับร้อยละ 10 ทุกประเภท ส่วนกำไรจากธุรกิจนั้น โดยหลักจะถูกจัดเก็บภาษีในฝ่ายที่เป็นถิ่นที่อยู่ เว้นแต่กรณีที่มีสถานประกอบการถาวร (常設機構, PE) ตามความตกลงอยู่ในดินแดนของอีกฝ่ายหนึ่ง เป็นต้น แต่ยังต้องตรวจสอบรูปแบบการดำเนินธุรกิจที่เกิดขึ้นจริงเสียก่อน

สถานประกอบการถาวรตามความตกลงอาจรวมถึงสถานที่ถาวร เช่น สถานที่จัดการ สาขา หรือสำนักงาน งานก่อสร้างที่มีระยะเวลาเกินหกเดือน การให้บริการที่รวมกันเกิน 183 วันในช่วงสิบสองเดือนใดก็ตาม และตัวแทนที่ใช้อำนาจทำสัญญาเป็นปกติวิสัย ทั้งสี่ประเภทนี้มีเงื่อนไขการใช้บังคับแตกต่างกัน และหากมีสถานที่ถาวรหรือกิจกรรมของตัวแทน ก็ต้องพิจารณาแยกต่างหากจากจำนวนวันของการให้บริการ ดังนั้น จึงไม่อาจใช้ตัวเลข 183 วันเพียงลำพัง มาวินิจฉัยว่าสถานประกอบการถาวรเกิดขึ้นหรือกำไรจากธุรกิจต้องเสียภาษีหรือไม่

2. ขั้นตอนสำคัญของการจัดตั้งบริษัทลูกในไต้หวัน

โดยทั่วไป การจัดตั้งบริษัทลูกในไต้หวันเริ่มจากการตรวจสอบชื่อบริษัทภาษาจีนและประเภทกิจการล่วงหน้า แล้วต่อด้วยการพิจารณาคำขออนุมัติการลงทุนจากต่างชาติ การเปิดบัญชีและการโอนเงิน การตรวจรับรองจำนวนเงินลงทุน การจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท และการจดทะเบียนภาษี (稅籍登記) รายการข้างล่างนี้เป็นภาพรวมเพื่อความเข้าใจกระบวนการทั้งหมด มิได้หมายความว่าเป็นลำดับหรือระยะเวลาที่ตายตัวและใช้เหมือนกันในทุกกรณี

1. การตรวจสอบชื่อบริษัทภาษาจีนและประเภทกิจการล่วงหน้า

2. การรับรองโดยโนตารี (公證) และการรับรองความถูกต้องของเอกสาร (認證) สำหรับเอกสารที่ทำขึ้นในต่างประเทศ เช่น หนังสือมอบอำนาจ ตลอดจนการรับรองโดยสำนักงานตัวแทนไต้หวันในต่างประเทศ (駐外館處驗證) เมื่อจำเป็น

3. การยื่นคำขออนุมัติการลงทุนต่อสำนักพิจารณาการลงทุน กระทรวงเศรษฐกิจ (經濟部投資審議司) (เมื่อเข้ากรณี)

4. การเปิดบัญชีสำนักงานเตรียมการจัดตั้งบริษัท (公司籌備處帳戶)

5. การโอนเงินลงทุนจากต่างประเทศเข้ามา

6. การตรวจรับรองจำนวนเงินลงทุน (投資額審定)

7. การจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท

8. การจดทะเบียนภาษี

9. การเปลี่ยนบัญชีสำนักงานเตรียมการจัดตั้งเป็นบัญชีบริษัทอย่างเป็นทางการ (正式公司帳戶)

10. ขั้นตอนเพิ่มเติม เช่น การนำเข้าและส่งออก ใบอนุญาตเฉพาะประเภทกิจการ ใบอนุญาตทำงาน และการมีถิ่นที่อยู่ (เมื่อเข้ากรณี)

การตรวจสอบชื่อบริษัทภาษาจีนและประเภทกิจการล่วงหน้า เป็นขั้นตอนการตรวจสอบชื่อที่จะใช้และธุรกิจที่กำหนดไว้ก่อนการจดทะเบียน การผ่านการตรวจสอบล่วงหน้ามิได้หมายความว่าได้รับใบอนุญาตเฉพาะที่ประเภทกิจการนั้นต้องมีแล้ว หรือสามารถประกอบธุรกิจ ณ สถานที่ที่กำหนดไว้ได้ทันที ในกรณีที่ต้องยื่นคำขออนุมัติการลงทุนจากต่างชาติ ต้องทำให้ผู้ลงทุน จำนวนเงินลงทุน วัตถุแห่งการออกทุน และแผนธุรกิจ ตรงกับเอกสารที่ใช้ในการพิจารณา

เอกสารที่จัดทำขึ้นในต่างประเทศ เช่น หนังสือมอบอำนาจ หนังสือรับรองการคงอยู่ของนิติบุคคล (法人存續證明) และเอกสารยืนยันอำนาจผู้แทน อาจต้องผ่านการรับรองโดยโนตารี การรับรองความถูกต้องของเอกสาร หรือการรับรองโดยสำนักงานตัวแทนไต้หวันในต่างประเทศ ทั้งนี้แล้วแต่สถานที่ออกเอกสารและลักษณะของเอกสาร นอกจากนี้ยังต้องตรวจสอบว่าคำแปล ชื่อผู้มีอำนาจลงนาม และการเขียนชื่อนิติบุคคล ตรงกับคำขอหรือไม่ เนื่องจากเอกสารที่ต้องเตรียมอาจแตกต่างกันตามสัญชาติของผู้ลงทุน และตามที่ผู้ลงทุนเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล การจัดลำดับอายุของเอกสารและเส้นทางการรับรองไว้ก่อนขอออกเอกสาร ย่อมมีประสิทธิภาพกว่า

ในขั้นตอนการเปิดบัญชีสำนักงานเตรียมการจัดตั้งบริษัทและการโอนเงินลงทุน ธนาคารอาจตรวจสอบผู้รับผลประโยชน์ที่แท้จริง (實質受益人) และแหล่งที่มาของเงิน ในฐานะส่วนหนึ่งของกระบวนการรู้จักลูกค้า หากผู้โอนเงิน วัตถุประสงค์ของการโอน เนื้อหาการอนุมัติการลงทุน และบัญชีที่รับเงินไม่สอดคล้องกัน อาจต้องมีการชี้แจงเพิ่มเติมหรือแก้ไขเอกสาร ภายหลังการโอนเงิน ต้องผ่านการตรวจรับรองจำนวนเงินลงทุนที่เกิดขึ้นจริง แล้วจึงดำเนินการจดทะเบียนจัดตั้งบริษัทและจดทะเบียนภาษี และเปลี่ยนบัญชีสำนักงานเตรียมการจัดตั้งเป็นบัญชีบริษัทอย่างเป็นทางการตามขั้นตอนของธนาคาร

ลำดับ ความจำเป็น และระยะเวลาของขั้นตอนต่าง ๆ ย่อมแตกต่างกันตามรูปแบบองค์กร จำนวนเงินลงทุน ประเภทกิจการ เนื้อหาการพิจารณา ความคืบหน้าของขั้นตอนธนาคาร และการแก้ไขเอกสาร ยังมีขั้นตอนที่ดำเนินการภายหลังการจัดตั้งบริษัทด้วย เช่น การจดทะเบียนผู้ประกอบการนำเข้าและส่งออก ใบอนุญาตเกี่ยวกับโรงงาน ผลิตภัณฑ์ หรือประเภทกิจการเฉพาะทาง ตลอดจนการขอใบอนุญาตทำงานและการมีถิ่นที่อยู่ของคนต่างชาติ เมื่อกำหนดวันลงนามในสัญญาหรือวันเริ่มประกอบธุรกิจ จึงต้องคำนึงถึงเวลาที่ขั้นตอนต่อเนื่องเหล่านี้จะแล้วเสร็จด้วย มิใช่เพียงการจดทะเบียนบริษัทเท่านั้น

3. การตรวจสอบล่วงหน้าเกี่ยวกับประเภทกิจการและสถานประกอบการ

แม้คนต่างชาติจะลงทุนได้ในกิจการหลายประเภท แต่ประเภทกิจการที่ห้ามหรือจำกัดการลงทุน คุณสมบัติทางวิชาชีพ ข้อจำกัดเรื่องสถานประกอบการ และใบอนุญาตเฉพาะประเภทกิจการ ยังต้องตรวจสอบแยกต่างหาก ในสาขาที่อาจมีปัญหาเรื่องใบอนุญาต การขึ้นทะเบียน หรือคุณสมบัติจากหน่วยงานกำกับดูแล เช่น เครื่องมือแพทย์ สุรา ธุรกิจนำเที่ยว การก่อสร้าง หรือบริการวิชาชีพ ต้องพิจารณากฎเกณฑ์ที่ใช้บังคับโดยยึดสินค้าและบริการที่จะให้จริง ตลอดจนโครงสร้างของธุรกรรมเป็นเกณฑ์

ลำพังข้อเท็จจริงที่ว่าสามารถระบุประเภทกิจการไว้ในทะเบียนบริษัทได้ ยังไม่ทำให้เริ่มประกอบกิจการนั้นได้ทันที การตรวจสอบชื่อบริษัทและประเภทกิจการล่วงหน้า การจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท การจดทะเบียนภาษี และใบอนุญาตเฉพาะประเภทกิจการ ต่างมีวัตถุประสงค์แตกต่างกัน เมื่อรูปแบบการดำเนินงานแตกต่างกัน เช่น การขายออนไลน์กับหน้าร้าน การนำเข้ากับการจัดจำหน่ายในประเทศ หรือการให้บริการโดยตรงกับการเป็นตัวกลาง การจดทะเบียนที่ต้องมีและความรับผิดก็อาจแตกต่างกันด้วย

ที่ตั้งของบริษัทมิใช่เพียงที่อยู่สำหรับรับไปรษณีย์ หากแต่เป็นรากฐานของการจดทะเบียน ภาษี และการประกอบธุรกิจจริง ก่อนลงนามในสัญญาเช่า (租賃契約) ต้องตรวจสอบการแบ่งเขตการใช้ที่ดิน (土地使用分區) การควบคุมอาคาร (建築管理) เงื่อนไขการเช่า และความเหมาะสมต่อการจดทะเบียนภาษี โดยพิจารณาประกอบกับที่อยู่ที่กำหนดไว้และประเภทกิจการ หากการใช้ประโยชน์อาคาร (建物用途) หรือข้อบังคับการจัดการอาคารไม่สอดคล้องกับธุรกิจที่ทำจริง หรือไม่อาจได้รับความยินยอมจากผู้ให้เช่าตามที่จำเป็น ก็อาจต้องเปลี่ยนสถานที่หรือดำเนินขั้นตอนเพิ่มเติมแม้จดทะเบียนไปแล้ว

กรุงไทเปมีระบบการตรวจสอบสถานประกอบการล่วงหน้า (營業場所預先查詢) สำหรับคำขอจดทะเบียนบริษัทและพาณิชย์ (公司及商業登記) ที่อยู่ในข่ายที่ใช้ระบบนี้ ซึ่งเป็นระบบของท้องถิ่นนั้น มิใช่ระบบที่ใช้ทั่วประเทศ อนึ่ง ผลการตรวจสอบดังกล่าวมิได้หมายความว่าเป็นไปตามหลักเกณฑ์ของใบอนุญาตอื่นหรือของกฎหมายเฉพาะทางแล้ว เมื่อกำหนดที่ตั้งในพื้นที่อื่น ต้องตรวจสอบขั้นตอนของรัฐบาลท้องถิ่นและหน่วยงานที่มีอำนาจในพื้นที่นั้น และควรยืนยันความเหมาะสมของสถานที่เป็นหนังสือก่อนลงนามในสัญญาเช่าระยะยาวหรือลงทุนในสิ่งอำนวยความสะดวก

4. ใบอนุญาตทำงาน สถานะการมีถิ่นที่อยู่ และทุนจดทะเบียน

ผู้ยื่นคำขอจัดตั้งบริษัท ผู้ถือหุ้นของบริษัท ผู้ที่ปฏิบัติงานจริงในไต้หวัน และผู้ยื่นคำขอมีถิ่นที่อยู่ อาจเป็นบุคคลเดียวกันก็ได้ แต่ในทางกฎหมายต้องพิจารณาแยกจากกัน เพราะการอนุมัติการลงทุนเป็นการพิจารณาการนำทุนเข้ามา ใบอนุญาตทำงานเป็นการพิจารณาการปฏิบัติงานของคนต่างชาติ ส่วนบัตรถิ่นที่อยู่ (ARC) เป็นการพิจารณาวัตถุประสงค์และระยะเวลาของการพำนัก

การจัดตั้งบริษัทกับใบอนุญาตทำงานและสถานะการมีถิ่นที่อยู่

การจัดตั้งบริษัทเพียงอย่างเดียวมิได้ทำให้ได้มาซึ่งใบอนุญาตทำงานหรือสถานะการมีถิ่นที่อยู่ คนต่างชาติที่จะบริหารหรือดำเนินกิจการบริษัทในไต้หวัน ต้องมีคุณสมบัติครบตามหลักเกณฑ์ของใบอนุญาตทำงาน ทั้งในส่วนหน้าที่การงาน ความสัมพันธ์ในการออกทุน และผลประกอบการของนายจ้าง เมื่อได้รับอนุญาตแล้ว ยังต้องยื่นขอบัตรถิ่นที่อยู่สำหรับคนต่างชาติ (ARC) ที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์การพำนักอีกต่างหาก

นักศึกษาก็สามารถยื่นขอลงทุนและจัดตั้งบริษัทได้ อย่างไรก็ตาม ข้อเท็จจริงที่ได้เป็นผู้ลงทุนหรือผู้ถือหุ้น มิได้หมายความว่าสถานะการพำนักที่มีอยู่ในปัจจุบันอนุญาตให้ทำงานหรือบริหารกิจการบริษัทในไต้หวันได้ หากจะทำสัญญา สั่งการพนักงาน หรือรับผิดชอบงานบริหารประจำวันจริง ต้องตรวจสอบผู้อยู่ในข่ายและหลักเกณฑ์ของใบอนุญาตทำงานก่อนเริ่มปฏิบัติงาน

ในการพิจารณาใบอนุญาตทำงาน หน่วยงานอาจตรวจสอบโดยรวมถึงหน้าที่การงานและคุณสมบัติของผู้ยื่นคำขอ บทบาทที่จะรับผิดชอบในบริษัท ความสัมพันธ์ทางการลงทุน ผลประกอบการของนายจ้าง และเอกสารที่ยื่น แม้จะได้รับใบอนุญาตทำงานแล้ว ก็ยังต้องยื่นขอบัตรถิ่นที่อยู่ (ARC) ต่างหากให้สอดคล้องกับวัตถุประสงค์การพำนัก ส่วนอายุและหลักเกณฑ์การขยายระยะเวลาของใบอนุญาตแต่ละฉบับ ต้องตรวจสอบตามคำสั่งทางปกครองนั้นและกฎหมายที่ใช้บังคับในขณะนั้น

ทุนจดทะเบียนของบริษัทกับใบอนุญาตทำงานของผู้บริหารสัญชาติต่างชาติ

การจัดตั้งบริษัทโดยตัวเองไม่มีทุนขั้นต่ำตามกฎหมายที่ใช้บังคับเป็นการทั่วไป อย่างไรก็ดี ทุนขั้นต่ำเฉพาะประเภทกิจการ ความสมเหตุสมผลของแผนธุรกิจ การพิจารณาของธนาคาร และคุณสมบัติของนายจ้างตามหลักเกณฑ์ใบอนุญาตทำงาน ยังต้องตรวจสอบแยกต่างหาก ใบอนุญาตทำงานสำหรับผู้บริหารกิจการที่มีทุนต่างชาติ (僑外投資事業主管工作許可) ใช้บังคับแก่ผู้จัดการ (經理人) ของบริษัทที่ชาวจีนโพ้นทะเลหรือคนต่างชาติถือหุ้นหรือมีจำนวนเงินออกทุน (出資額) รวมกันเกินหนึ่งในสามของจำนวนหุ้นที่ออกทั้งหมดหรือของทุนทั้งหมด ผู้จัดการสาขาในไต้หวันของบริษัทต่างชาติ และผู้แทนของสำนักงานผู้แทน เป็นต้น ในจำนวนนี้ หากนายจ้างซึ่งเป็นบริษัทหรือสาขาจัดตั้งมาไม่ถึงหนึ่งปี โดยหลักต้องเข้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่ง ได้แก่ ทุนชำระแล้วหรือเงินทุนหมุนเวียนในไต้หวันตั้งแต่ 500,000 ดอลลาร์ไต้หวันใหม่ (新臺幣, TWD) ขึ้นไป ยอดขายตั้งแต่ TWD 3,000,000 ขึ้นไป มูลค่าผลประกอบการนำเข้าและส่งออกตั้งแต่ 500,000 ดอลลาร์สหรัฐ (USD) ขึ้นไป หรือค่านายหน้าตัวแทนตั้งแต่ USD 200,000 ขึ้นไป หากจัดตั้งมาตั้งแต่หนึ่งปีขึ้นไป โดยหลักต้องเข้าเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งเกี่ยวกับยอดในไต้หวันของหนึ่งปีล่าสุด หรือค่าเฉลี่ยของสามปีล่าสุด ได้แก่ ยอดขายตั้งแต่ TWD 3,000,000 ขึ้นไป มูลค่าผลประกอบการนำเข้าและส่งออกตั้งแต่ USD 500,000 ขึ้นไป หรือค่านายหน้าตัวแทนตั้งแต่ USD 200,000 ขึ้นไป ส่วนสำนักงานผู้แทน หากจัดตั้งมาตั้งแต่หนึ่งปีขึ้นไป ต้องมีผลงานการปฏิบัติงานในไต้หวัน (จัดตั้งมาไม่ถึงหนึ่งปีได้รับยกเว้น) ในกรณีที่มีส่วนช่วยพัฒนาเศรษฐกิจของไต้หวันอย่างเป็นรูปธรรม หรือมีพฤติการณ์พิเศษ ก็ยังอาจมีการรับรองเป็นกรณีพิเศษได้

ตัวเลขข้างต้นมิใช่ทุนขั้นต่ำที่ใช้บังคับเป็นการทั่วไปแก่การจัดตั้งบริษัท หากแต่เป็นคุณสมบัติของนายจ้างเพื่อการขอใบอนุญาตทำงานของผู้บริหารสัญชาติต่างชาติ กฎหมายเฉพาะประเภทกิจการอาจกำหนดทุนจดทะเบียนหรือเงินประกันไว้ต่างหาก และธนาคารอาจพิจารณาแผนธุรกิจและความเสี่ยงของธุรกรรมอย่างเป็นอิสระ นอกจากนี้ แม้จะเข้าหลักเกณฑ์ข้างต้น ก็มิได้หมายความว่าใบอนุญาตทำงานจะออกให้โดยอัตโนมัติ เพราะยังต้องพิจารณาหลักเกณฑ์อื่นประกอบด้วย เช่น หน้าที่การงานที่แท้จริง ประสบการณ์ และเอกสารที่ยื่นของผู้ยื่นคำขอ

คู่สมรสและบุตรผู้เยาว์ของคนต่างชาติซึ่งได้รับบัตรถิ่นที่อยู่ (ARC) โดยอาศัยใบอนุญาตทำงานหรือเหตุอื่นทำนองเดียวกัน สามารถยื่นขอการมีถิ่นที่อยู่ตามผู้อุปการะ (依親居留) ได้ต่างหากเมื่อมีคุณสมบัติครบถ้วน ในการยื่นคำขออาจต้องใช้เอกสารพิสูจน์ความสัมพันธ์ทางการสมรสหรือความเป็นบิดามารดากับบุตร การอุปการะ และวัตถุประสงค์การพำนัก ทั้งนี้ สถานะการมีถิ่นที่อยู่ของสมาชิกในครอบครัวมิได้เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ

โดยหลักแล้ว คนต่างชาติทั่วไปที่จะยื่นขอถิ่นที่อยู่ถาวร (永久居留) ต้องมีถิ่นที่อยู่ในไต้หวันโดยชอบด้วยกฎหมายต่อเนื่องกันห้าปี และพำนักในแต่ละปีตั้งแต่ 183 วันขึ้นไป เป็นต้น สำหรับบุคลากรวิชาชีพต่างชาติอาจใช้เกณฑ์การคำนวณที่แตกต่างออกไป และยังมีการพิจารณาหลักเกณฑ์ตามกฎหมายอื่นด้วย เช่น ความประพฤติ ทรัพย์สิน หรือความสามารถทางเทคนิค ระยะเวลาการพำนักที่ไม่นับรวมในการคำนวณหลักเกณฑ์ถิ่นที่อยู่ถาวร และหลักเกณฑ์ ณ เวลาที่ยื่นคำขอ ก็ต้องตรวจสอบเป็นรายกรณี ลำพังข้อเท็จจริงที่ถือใบอนุญาตทำงานหรือบัตรถิ่นที่อยู่ (ARC) มาแล้วห้าปี ยังไม่ทำให้ได้รับถิ่นที่อยู่ถาวรโดยอัตโนมัติ

5. ภาษีและความตกลงภาษีเงินได้ไต้หวัน–เกาหลีใต้

ภาษีธุรกิจ (營業稅) ของไต้หวันมีอัตราทั่วไปร้อยละ 5 และโดยปกติยื่นแบบทุกสองเดือน ภาษีเงินได้นิติบุคคล (營利事業所得稅) ของไต้หวันมีอัตราทั่วไปร้อยละ 20 แต่การจัดเก็บจริงย่อมแตกต่างกันตามรายได้ที่ต้องเสียภาษีและกฎเกณฑ์ที่ใช้บังคับ อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมายภายในของไต้หวันสำหรับเงินปันผลที่จ่ายแก่ผู้มิได้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี เท่ากับร้อยละ 21 ส่วนเงินปันผลที่เข้าหลักเกณฑ์และขั้นตอนการใช้บังคับของความตกลงภาษีเงินได้ไต้หวัน–เกาหลีใต้ ให้ใช้อัตราขั้นสูงร้อยละ 10 การยื่นแบบและการหักภาษี ณ ที่จ่ายในทางรูปธรรม ต้องดำเนินการโดยตรวจสอบการแยกประเภทผู้มีถิ่นที่อยู่ เจ้าของผู้รับผลประโยชน์ (受益所有人) ประเภทของเงินได้ และเอกสารการใช้บังคับความตกลง

ภาษีธุรกิจกับภาษีเงินได้นิติบุคคลมีฐานภาษีและวิธีการยื่นแบบต่างกัน จึงต้องแยกภาษีที่จัดเก็บจากยอดขายออกจากภาษีที่จัดเก็บจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี เมื่อจะจ่ายเงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ หรือค่าตอบแทนการให้บริการแก่ผู้ถือหุ้นหรือบริษัทในเครือในต่างประเทศ ต้องพิจารณาล่วงหน้าถึงลักษณะของการจ่าย สถานะของผู้รับเงิน กฎเกณฑ์การหักภาษี ณ ที่จ่ายตามกฎหมายภายใน และความเป็นไปได้ในการใช้บังคับความตกลงภาษีเงินได้

ความตกลงภาษีเงินได้ไต้หวัน–เกาหลีใต้ ซึ่งใช้บังคับแก่กรณีที่เข้าหลักเกณฑ์การใช้บังคับของความตกลง มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม ค.ศ. 2023 และใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ค.ศ. 2024 โดยดอกเบี้ยและค่าสิทธิที่เข้าหลักเกณฑ์ก็ใช้อัตราภาษีขั้นสูงของรัฐแหล่งเงินได้ร้อยละ 10 เช่นกัน เมื่อพิจารณาอำนาจจัดเก็บภาษีจากกำไรธุรกิจ ต้องตรวจดูสถานประกอบการถาวรทั้งสี่ประเภทที่กล่าวมาข้างต้นให้ครบถ้วน นอกจากจำนวนวันของการให้บริการแล้ว ยังต้องตรวจสอบสถานที่ถาวร ระยะเวลาของงานก่อสร้าง อำนาจทำสัญญาของตัวแทน และกิจกรรมที่เกิดขึ้นจริงประกอบกัน

อัตราภาษีจำกัดตามความตกลงมิได้ใช้บังคับโดยอัตโนมัติเพียงเพราะมีความตกลงอยู่ ต้องตรวจสอบว่าผู้เสียภาษีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ตามความตกลงหรือไม่ เป็นเจ้าของผู้รับผลประโยชน์หรือไม่ ลักษณะทางกฎหมายของเงินได้เป็นอย่างไร ตลอดจนหนังสือรับรองการเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี (居住者證明) และเอกสารคำขอที่ต้องยื่น ควรบริหารจัดการให้โครงสร้างธุรกรรม สัญญา ใบแจ้งหนี้ การปฏิบัติงานจริง และกระแสการชำระเงินสอดคล้องต้องกัน และตรวจสอบกำหนดเวลายื่นแบบและการเก็บรักษาหลักฐานแยกต่างหากด้วย

เอกสารทางการ

• กฎหมายเกี่ยวกับการลงทุนของคนต่างชาติ กระทรวงเศรษฐกิจไต้หวัน (ฉบับภาษาอังกฤษ)
• ข้อมูลงานการลงทุน กระทรวงเศรษฐกิจไต้หวัน
• คำแนะนำการจดทะเบียนบริษัทและพาณิชย์ กรมพัฒนาการพาณิชย์ กระทรวงเศรษฐกิจไต้หวัน (經濟部商業發展署)
• คู่มือปฏิบัติงานใบอนุญาตทำงานสำหรับผู้บริหารกิจการที่มีทุนต่างชาติ
• ข้อมูลความตกลงภาษีเงินได้ไต้หวัน–เกาหลีใต้ กระทรวงการคลังไต้หวัน (財政部)
• กฎเกณฑ์เกี่ยวกับอัตราหักภาษี ณ ที่จ่ายของเงินปันผลที่จ่ายแก่ผู้มิได้มีถิ่นที่อยู่
• คำอธิบายรอบระยะเวลายื่นแบบภาษีธุรกิจของไต้หวัน
• คำอธิบายอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลของไต้หวัน
• คำอธิบายการจัดเก็บภาษีจากเงินได้ประเภทเงินปันผลของคนต่างชาติ
• ข้อมูลการขอถิ่นที่อยู่ถาวร สำนักงานตรวจคนเข้าเมือง กระทรวงมหาดไทยไต้หวัน (內政部移民署)
• คำแนะนำการตรวจสอบสถานประกอบการล่วงหน้าของกรุงไทเป

ขอบเขตงานที่เกี่ยวข้องสามารถดูได้ที่ บริการด้านการลงทุนและการจัดตั้งบริษัทในไต้หวัน ส่วนประสบการณ์และภาษาที่ใช้ได้ของทนายความผู้รับผิดชอบ สามารถดูได้ที่ ประวัติทนายความ Wei Tseng สำหรับข้อสอบถามเกี่ยวกับกรณีเฉพาะราย ขอความกรุณาใช้ ติดต่อสอบถาม

บทความนี้เป็นเอกสารเพื่อการศึกษาซึ่งอธิบายการจัดตั้งบริษัทในไต้หวันและระบบที่เกี่ยวข้องโดยทั่วไป มิใช่ความเห็นทางกฎหมายหรือทางภาษีสำหรับกรณีเฉพาะราย ขั้นตอนที่ต้องดำเนินการและผลลัพธ์อาจแตกต่างกันตามโครงสร้างการลงทุน ประเภทกิจการ สัญชาติและสถานะการพำนักของผู้ยื่นคำขอ ตลอดจนแนวปฏิบัติล่าสุดของหน่วยงานที่มีอำนาจ ดังนั้น ก่อนดำเนินการลงทุน ทำสัญญา หรือจ้างงาน ขอความกรุณาตรวจสอบเอกสารทางการล่าสุดและข้อเท็จจริงเฉพาะรายอีกครั้ง

ทนายความ Wei Tseng (曾雋崴)