Fundamentos da constituição de sociedades em Taiwan: subsidiária, sucursal, escritório de representação, procedimento e autorização de trabalho

As vias de entrada das empresas estrangeiras e dos empresários individuais no mercado taiwanês variam segundo o conteúdo da atividade, como o fabrico, a distribuição, tecnologias da informação e da comunicação ou serviços profissionais. Mesmo quando o objetivo — começar uma atividade em Taiwan — é o mesmo, as relações jurídicas a preparar diferem consoante quem celebra os contratos, a organização através da qual as receitas são obtidas e quem executa o trabalho no local.

A constituição de sociedade (公司設立), o investimento estrangeiro, a conta bancária, a fiscalidade, o local de atividade, a autorização de trabalho (工作許可) e o procedimento de residência estão ligados, mas não constituem o mesmo procedimento. A conclusão da inscrição da sociedade não significa que o exame dos fundos de investimento ou as autorizações setoriais estejam inteiramente terminados, nem que os sócios ou o gerente possam de imediato trabalhar em Taiwan.

É portanto mais seguro examinar desde o início, em conjunto, o modelo de negócios, a sede dos investidores e do estabelecimento principal, as operações esperadas, o fluxo de fundos, a afetação do pessoal e o local de atividade. O presente artigo distingue primeiro as formas de implantação em Taiwan e, em seguida, expõe sucessivamente o desenrolar geral da constituição de uma subsidiária, as verificações prévias relativas ao setor e ao local, a autorização de trabalho, a residência e o capital das pessoas estrangeiras, bem como os impostos essenciais.

1. Formas de implantação em Taiwan: subsidiária, sucursal, escritório de representação

A subsidiária taiwanesa (有限公司 ou 股份有限公司) é uma pessoa coletiva independente segundo o direito de Taiwan. A sucursal taiwanesa (分公司) de uma sociedade estrangeira não tem personalidade jurídica própria e exerce a atividade em Taiwan como parte da sociedade estrangeira. O escritório de representação (代表人辦事處) não é um estabelecimento que exerce atividades com fins lucrativos; o seu âmbito de atuação limita-se aos atos jurídicos e aos trabalhos de ligação para a sociedade estrangeira. A responsabilidade, a fiscalidade, as autorizações e a participação na contratação pública (政府採購) devem ser examinadas segundo a forma de organização e as circunstâncias de cada assunto.

A subsidiária taiwanesa (有限公司·股份有限公司) é uma pessoa coletiva independente, distinta do estabelecimento principal, que celebra contratos em seu próprio nome e é titular de direitos e de obrigações. A escolha entre sociedade de responsabilidade limitada e sociedade anónima deve fazer-se tendo em conta a estrutura das partes ou das ações, os órgãos, o modo de decisão e o plano de financiamento. O simples facto de ser uma pessoa coletiva independente não implica que toda a responsabilidade esteja sempre limitada à subsidiária; a fiança, a garantia, os contratos com a sociedade-mãe e a responsabilidade dos administradores (董事) devem igualmente ser examinados.

A sucursal taiwanesa de uma sociedade estrangeira é a organização pela qual o estabelecimento principal estrangeiro atua em Taiwan. A sucursal em si não tem sócios (股東); não é um sujeito de direito distinto, mas uma parte do estabelecimento principal, de modo que este suporta as dívidas e a responsabilidade da sucursal. Não se deve presumir que os movimentos de fundos ou as transferências de lucros entre o estabelecimento principal e a sucursal taiwanesa, nem a contabilidade e o tratamento fiscal, seguem a estrutura de dividendos (股利) de uma subsidiária.

O escritório de representação é um ponto de apoio que, no quadro autorizado, exerce a observação do mercado, os trabalhos de ligação, o apoio às negociações ou atos jurídicos para a sociedade estrangeira. A venda ou a prestação de serviços enquanto atividade em Taiwan não lhe é permitida. Se o trabalho real se alargar à tomada de encomendas, à receção de pagamentos ou a uma prestação repetida, não se deve ficar pela denominação de escritório de representação, mas examinar de novo se uma subsidiária ou uma sucursal é necessária.

Na comparação da forma de organização, deve portanto considerar-se não só a extensão da responsabilidade, mas também a estrutura do capital, a repartição e a transferência dos lucros, a fiscalidade, autorizações setoriais, relações de emprego e condições de participação na contratação pública. Se um concurso ou uma autorização determinada exigir uma pessoa coletiva taiwanesa, um capital, referências ou uma inscrição, a participação não deve ser deduzida só do nome da forma de organização; a disposição e o aviso respetivos devem ser examinados.

Nota específica por país — acordo de imposto sobre o rendimento Taiwan–Coreia: o acordo de imposto sobre o rendimento (所得稅協定) entre Taiwan e a Coreia entrou em vigor a 27 de dezembro de 2023 e aplica-se a contar de 1 de janeiro de 2024. Se as condições de aplicação do acordo estiverem preenchidas, a taxa máxima no Estado da fonte para os dividendos, os juros e os royalties é, em cada caso, de 10 %. Os lucros das empresas são em princípio tributados do lado do Estado de residência, salvo nomeadamente quando existe no outro território um estabelecimento estável no sentido do acordo (常設機構, PE); o modo real de execução da atividade deve, contudo, ser examinado em primeiro lugar. Esta exposição vale para um caso ligado à Coreia que preencha as condições do acordo; não é uma regra aplicável a qualquer investidor estrangeiro. Se existe um acordo fiscal entre Taiwan e o seu próprio país, e em que termos, é matéria que deve ser verificada em separado.

Podem constituir estabelecimento estável, no sentido do acordo, instalações fixas tais como uma sede de direção, uma sucursal e um escritório, trabalhos de construção de mais de 6 meses, serviços que, num período qualquer de 12 meses, ultrapassem no total 183 dias, bem como representantes que exerçam de forma repetida um poder de celebrar contratos. Estes quatro tipos têm cada um outras condições; se existir um local fixo ou uma atividade de representante, é necessário um exame, independentemente dos dias de prestação de serviços. O simples número de 183 dias não deve portanto decidir do nascimento de um estabelecimento estável nem da tributação dos lucros das empresas.

2. Principais etapas da constituição de uma subsidiária taiwanesa

A constituição de uma subsidiária taiwanesa começa em geral pelo exame prévio do nome chinês da sociedade e dos ramos de atividade, e continua depois pelo exame do investimento estrangeiro, a abertura de conta e a transferência, a fixação do montante do investimento, a inscrição da sociedade (公司設立登記) e o registo fiscal (稅籍登記). A lista seguinte é uma síntese destinada a compreender o desenrolar e não significa uma ordem nem uma duração fixas aplicáveis da mesma maneira em todos os casos.

1. Exame prévio do nome chinês da sociedade e dos ramos de atividade (公司名稱及所營事業預查)

2. Ato autêntico e legalização de atos estrangeiros tais como a procuração (委任書) e, se for o caso, autenticação por uma representação de Taiwan no estrangeiro (駐外館處驗證)

3. Pedido de investimento junto do Departamento de Revisão dos Investimentos do Ministério da Economia (經濟部投資審議司) (se for o caso)

4. Abertura da conta da sociedade em formação (公司籌備處帳戶)

5. Transferência dos fundos de investimento a partir do estrangeiro

6. Fixação do montante do investimento (投資額審定)

7. Inscrição da sociedade (公司設立登記)

8. Registo fiscal (稅籍登記)

9. Conversão da conta da sociedade em formação em conta ordinária

10. Outras etapas tais como a importação e a exportação, as autorizações setoriais, a autorização de trabalho e a residência (se for o caso)

O exame prévio do nome chinês da sociedade e dos ramos de atividade confirma, antes da inscrição, a denominação a utilizar e a atividade prevista. O êxito deste exame não significa que a autorização distinta necessária ao setor já tenha sido emitida, nem que se possa de imediato atuar no local previsto. Se um pedido de investimento estrangeiro for necessário, o investidor, o montante do investimento, o objeto da entrada e o plano de negócios devem coincidir com as peças de exame.

Os atos lavrados no estrangeiro, tais como a procuração, a atestação de continuidade da pessoa coletiva (法人存續證明) e as peças relativas ao poder de representação, podem, segundo o local de lavratura e a natureza do ato, necessitar de um ato autêntico, de uma legalização ou de uma autenticação por uma representação de Taiwan no estrangeiro. Deve-se além disso verificar se a tradução, a pessoa habilitada a assinar e a denominação da pessoa coletiva coincidem com o pedido. Segundo a nacionalidade do investidor e segundo se tratar de uma pessoa singular ou coletiva, as peças podem diferir; antes da lavratura, convém pôr em ordem a duração de validade e a via de legalização.

Na abertura da conta da sociedade em formação e na transferência dos fundos de investimento, o banco pode, no quadro da identificação do cliente, examinar o beneficiário efetivo (實質受益人) e a origem dos fundos. Se o ordenante, o objeto da transferência, o conteúdo da aprovação de investimento e a conta destinatária não coincidirem, podem ser necessárias explicações ou correções suplementares. Depois da transferência seguem-se a fixação do montante realmente investido, depois a inscrição da sociedade e o registo fiscal, bem como, segundo o procedimento bancário, a conversão da conta da sociedade em formação em conta ordinária.

A ordem, a necessidade e a duração das etapas diferem segundo a forma de organização, o montante do investimento, o setor, o conteúdo do exame, o andamento do procedimento bancário e eventuais correções. Existem procedimentos que seguem a constituição da sociedade, por exemplo o registo na importação e na exportação, as autorizações relativas à fábrica, ao produto e ao setor profissional, bem como o pedido de autorização de trabalho e de residência para os estrangeiros. Na fixação da data de celebração de um contrato ou de abertura da atividade, deve ter-se em conta não só a inscrição da sociedade, mas também o momento de conclusão destas etapas ulteriores.

3. Exame prévio do setor e do local de atividade

O investimento estrangeiro é possível em muitos setores; os setores interditos ou restringidos, a qualificação profissional, as limitações de local e as autorizações setoriais devem, contudo, ser examinados separadamente. Em domínios tais como os dispositivos médicos, o álcool, as viagens, a construção ou os serviços profissionais (專門服務), em que uma autorização, uma inscrição ou uma qualificação da autoridade de tutela podem entrar em jogo, as disposições aplicáveis devem ser examinadas a partir dos bens e serviços realmente oferecidos, bem como da estrutura das operações.

O facto de ramos de atividade poderem ser indicados na inscrição da sociedade não significa que a atividade respetiva possa ser começada de imediato. O exame prévio do nome e dos ramos de atividade, a inscrição da sociedade, o registo fiscal e as autorizações setoriais têm cada um outro objeto. Se os modos de exploração diferirem, como a venda em linha e a loja, a importação e a distribuição no mercado interno, ou o serviço direto e a intermediação, as inscrições necessárias e a responsabilidade podem diferir.

A sede da sociedade não é só um endereço de receção do correio, mas o fundamento da inscrição, da fiscalidade e da atividade real. Antes da celebração do contrato de arrendamento (租賃契約), deve examinar-se, para o endereço previsto e os ramos de atividade, o zonamento de uso do terreno (土地使用分區), a regulamentação da construção (建築管理), as condições do arrendamento e a aptidão para o registo fiscal. Se o destino do edifício ou o regulamento de copropriedade não convierem à atividade real, ou se faltar o consentimento exigido do senhorio, uma mudança de local ou um procedimento suplementar pode impor-se depois da inscrição.

A cidade de Taipé disponibiliza, para as inscrições de sociedades e de comércio respetivas, o sistema de exame prévio do local de atividade (營業場所預先查詢). O simples resultado desta consulta não satisfaz, contudo, ao mesmo tempo outras autorizações ou exigências de disposições profissionais. Se a sede for tomada noutra região, os procedimentos da autarquia respetiva e da autoridade competente devem ser examinados; antes da celebração de um arrendamento de longa duração ou antes de investimentos em instalações, recomenda-se consignar por escrito a aptidão do local.

4. Autorização de trabalho, título de residência e capital

O requerente da constituição de sociedade, os sócios, a pessoa que atua realmente em Taiwan e o requerente da residência podem ser a mesma pessoa, mas devem ser distinguidos em direito. A aprovação de investimento examina a entrada dos fundos, a autorização de trabalho (工作許可) examina a prestação de trabalho da pessoa estrangeira, e o cartão de residência (外僑居留證, ARC) examina o motivo e a duração da estadia.

Constituição de sociedade bem como autorização de trabalho e título de residência

A simples constituição da sociedade não confere nem a autorização de trabalho nem um título de residência. O estrangeiro que dirige ou explora uma sociedade em Taiwan deve satisfazer as condições da autorização de trabalho relativas à função, à relação de investimento e aos resultados do empregador e, depois da emissão da autorização, pedir separadamente o cartão de residência adequado ao motivo da estadia.

Os estudantes podem pedir um investimento e uma constituição de sociedade. O facto de se ter tornado investidor ou sócio não significa, contudo, que o estatuto de residência atual permita o trabalho ou a direção de uma sociedade em Taiwan. Quem celebra realmente contratos, enquadra trabalhadores ou assume a gestão corrente deve, antes do início da atividade, examinar o destinatário e as condições da autorização de trabalho.

No exame da autorização de trabalho, a função e a qualificação do requerente, o papel na sociedade, a relação de investimento, os resultados do empregador e os documentos apresentados podem ser examinados em conjunto. Mesmo depois da emissão da autorização de trabalho, o cartão de residência é pedido separadamente segundo o motivo da estadia; a duração de validade e as condições de renovação de cada autorização devem ser examinadas a partir da decisão respetiva e do direito então aplicável.

Capital social e autorização de trabalho dos gerentes estrangeiros

Não existe um capital mínimo (最低資本額) legal de aplicação uniforme para a constituição da sociedade em si. O capital mínimo próprio de um setor, o caráter razoável do plano de negócios, o exame bancário e as condições do empregador a título da autorização de trabalho devem, contudo, ser verificados separadamente. A autorização de trabalho do responsável de nacionalidade estrangeira de uma empresa de investimento de chineses ultramarinos ou de estrangeiros (僑外投資事業主管工作許可) visa nomeadamente o gerente (經理人) de uma sociedade cujo total das ações ou entradas detidas por chineses ultramarinos (華僑) ou por estrangeiros ultrapassa um terço das ações emitidas ou do capital total, o gerente da sucursal taiwanesa de uma sociedade estrangeira, bem como o representante de um escritório de representação. Entre estes casos, se o empregador, sociedade ou sucursal, existir há menos de 1 ano, aplica-se em princípio um dos critérios seguintes: capital realizado ou fundos de exploração em Taiwan (在臺營運資金) de pelo menos TWD 500.000 (新臺幣), volume de negócios de pelo menos TWD 3.000.000, resultados de importação e exportação de pelo menos USD 500.000, ou comissões de agência de pelo menos USD 200.000. Se existir há 1 ano ou mais, aplica-se em princípio um dos critérios seguintes, calculado sobre o último ano em Taiwan ou sobre a média dos 3 últimos anos: volume de negócios de pelo menos TWD 3.000.000, resultados de importação e exportação de pelo menos USD 500.000, ou comissões de agência de pelo menos USD 200.000. Um escritório de representação existente há 1 ano ou mais deve justificar um resultado de atividade em Taiwan (se existir há menos de 1 ano, esta exigência é dispensada). Se a empresa der um contributo real para o desenvolvimento económico de Taiwan ou se existirem circunstâncias particulares, permanece possível um reconhecimento especial.

Os números que precedem não são um capital mínimo de aplicação geral à constituição de sociedade, mas condições do empregador para a autorização de trabalho dos gerentes estrangeiros. O direito setorial pode exigir um capital ou um depósito distintos, e o banco pode examinar de forma independente o plano de negócios e o risco das operações. Mesmo em caso de satisfação dos limiares que precedem, a autorização de trabalho não é emitida automaticamente. Outras condições, tais como a função real, o percurso e os documentos apresentados pelo requerente, são examinadas ao mesmo tempo.

O cônjuge e os filhos menores de uma pessoa estrangeira que obteve um cartão de residência com fundamento numa autorização de trabalho ou numa autorização análoga podem, se as condições estiverem reunidas, pedir separadamente a residência por vínculo familiar (依親居留). Podem ser necessários atos destinados a estabelecer o casamento ou a filiação, a manutenção e o motivo da estadia; o título de residência da família não é concedido automaticamente.

Para o pedido de residência permanente (永久居留), as pessoas estrangeiras devem em princípio, entre outros, ter residido de forma ininterrupta e lícita em Taiwan durante 5 anos e aí permanecer pelo menos 183 dias cada ano. Para os profissionais estrangeiros (外國專業人才) e as pessoas análogas, outros critérios de cálculo podem aplicar-se; outras condições legais tais como a conduta, o património e as aptidões são igualmente examinadas. Os períodos de residência excluídos do cálculo da residência permanente e as condições no momento do pedido devem ser examinados um a um; a simples detenção de uma autorização de trabalho ou de um cartão de residência durante 5 anos não acarreta automaticamente a residência permanente.

5. Impostos e o acordo de imposto sobre o rendimento Taiwan–Coreia

A taxa geral do imposto sobre as vendas taiwanês (營業稅) é de 5 %; a declaração tem lugar habitualmente de 2 em 2 meses. A taxa geral do imposto sobre o rendimento das empresas com fins lucrativos (營利事業所得稅) é de 20 %, mas a tributação real depende do rendimento tributável e das disposições aplicáveis. A taxa de retenção na fonte segundo o direito interno taiwanês sobre os dividendos pagos a não residentes é de 21 %. Aos dividendos que preencham as condições de aplicação e o procedimento do acordo de imposto sobre o rendimento Taiwan–Coreia aplica-se a taxa máxima de 10 %. A declaração e a retenção concretas devem ser tratadas segundo a residência, o beneficiário efetivo (受益所有人), o tipo de rendimento e as peças do acordo.

O imposto sobre as vendas e o imposto sobre o rendimento das empresas com fins lucrativos diferem segundo o objeto do imposto e o modo de declaração; o imposto aplicado ao volume de negócios e o imposto aplicado ao rendimento tributável devem ser distinguidos. No pagamento de dividendos, juros, royalties ou remunerações de serviços a sócios estrangeiros ou a empresas relacionadas, o caráter do pagamento e a posição da pessoa que recebe, as regras internas de retenção na fonte e a aplicação possível do acordo de imposto sobre o rendimento devem ser examinados previamente.

O acordo de imposto sobre o rendimento Taiwan–Coreia entrou em vigor a 27 de dezembro de 2023 e aplica-se a contar de 1 de janeiro de 2024; aos juros e royalties que preencham as condições aplica-se igualmente a taxa máxima no Estado da fonte de 10 %. No exame do direito de tributar os lucros das empresas, os quatro tipos de estabelecimento estável expostos acima devem todos ser considerados. Além dos dias de serviço, a instalação fixa, a duração dos trabalhos, o poder de celebrar contratos do representante e a atividade real devem ser examinados em conjunto.

A taxa limitada do acordo não se aplica automaticamente pelo só facto de existir um acordo. Deve examinar-se a residência no sentido do acordo da pessoa tributável e a qualidade de beneficiário efetivo, o caráter jurídico dos rendimentos, bem como a atestação de residência (居住者證明) a produzir e as peças de pedido. A estrutura da operação, o contrato, a fatura, o trabalho real e o fluxo de pagamento devem ser mantidos em concordância; os prazos de declaração e a conservação das justificações devem ser examinados separadamente.

Fontes oficiais

• Versão inglesa das disposições do Ministério da Economia de Taiwan relativas ao investimento estrangeiro
• Indicação do Ministério da Economia de Taiwan sobre as questões de investimento
• Indicação da Administração do Desenvolvimento Comercial do Ministério da Economia de Taiwan (商業發展署) sobre a inscrição das sociedades e do comércio
• Manual de trabalho relativo à autorização de trabalho dos gerentes de empresas de investimento de chineses ultramarinos ou de estrangeiros
• Indicação do Ministério das Finanças de Taiwan sobre o acordo de imposto sobre o rendimento Taiwan–Coreia
• Disposição relativa à taxa de retenção na fonte sobre os dividendos pagos a não residentes
• Indicação sobre o ciclo de declaração do imposto sobre as vendas taiwanês
• Indicação sobre a taxa do imposto taiwanês sobre o rendimento das empresas com fins lucrativos
• Indicação sobre a tributação dos rendimentos de dividendos das pessoas estrangeiras
• Indicação da Administração da Imigração de Taiwan (內政部移民署) sobre a residência permanente
• Indicação da cidade de Taipé sobre o exame prévio do local de atividade

Pode consultar-se o âmbito de atividade respetivo em Assuntos que tratamos, o percurso e as línguas da advogada competente em Equipa internacional de Hovering. Para as questões relativas a um assunto concreto, utilize Contacto.

O presente artigo é um documento de informação geral para fins educativos sobre a constituição de sociedade em Taiwan e as regras conexas; não constitui um conselho jurídico ou fiscal num assunto concreto e não promete um resultado determinado. Os procedimentos necessários e os resultados podem variar segundo a estrutura de investimento, o setor, a nacionalidade e o estatuto de residência do requerente, bem como a prática mais recente da autoridade competente; antes de executar um investimento, um contrato ou um emprego, convém examinar as fontes oficiais mais recentes e as circunstâncias próprias do assunto.

Advogada Wei Tseng (曾雋崴)