Основи на учредяването на дружество в Тайван: дъщерно дружество, клон, представителство, процедура и разрешение за работа

Начините, по които чуждестранни предприятия и еднолични търговци навлизат на тайванския пазар, се различават според съдържанието на дейността — производство, разпространение, информационни и комуникационни технологии или професионални услуги. Дори когато целта е една и съща — да се започне дейност в Тайван, — правните отношения, които трябва да се подготвят, се различават според това с кого и какви договори се сключват, чрез коя организация се получава доход и кой изпълнява работата на място.

Учредяването на дружество (公司設立), чуждестранната инвестиция, банковата сметка, данъците, мястото на дейност, разрешението за работа (工作許可) и процедурата по пребиваване са свързани, но не са една и съща процедура. Приключването на вписването на дружеството не означава, че проверката на инвестиционните средства или отрасловите разрешения са напълно завършени, нито че съдружниците или управителят могат веднага да работят в Тайван.

Затова е по-надеждно още отначало да се разгледат заедно стопанският модел, местонахождението на инвеститорите и на главното седалище, очакваните сделки, движението на средства, разпределението на персонала и мястото на дейност. Настоящата статия първо разграничава формите на присъствие в Тайван, а след това последователно излага общия ход на учредяване на дъщерно дружество, предварителната проверка на отрасъла и мястото, разрешението за работа, пребиваването и капитала на чуждестранни лица, както и основните данъци.

1. Форми на присъствие в Тайван: дъщерно дружество, клон, представителство

Тайванското дъщерно дружество (有限公司 или 股份有限公司) е самостоятелно юридическо лице по тайванското право. Тайванският клон (分公司) на чуждестранно дружество няма собствена правосубектност и действа в Тайван като част от чуждестранното дружество. Представителството (代表人辦事處) не е място за дейност, насочена към печалба; кръгът му е ограничен до правни действия и връзка за чуждестранното дружество. Отговорността, данъците, разрешенията и участието в обществени поръчки (政府採購) следва да се преценяват според организационната форма и обстоятелствата на конкретното дело.

Тайванското дъщерно дружество (有限公司·股份有限公司) е самостоятелно юридическо лице, отделено от главното седалище, което сключва договори от свое име и е носител на права и задължения. Изборът между дружество с ограничена отговорност и акционерно дружество следва да се направи с оглед на структурата на дяловете или акциите, органите, начина на вземане на решения и плана за финансиране. Самостоятелната правосубектност не означава, че цялата отговорност винаги се ограничава до дъщерното дружество; поръчителството, обезпечението, договорите с майчиното дружество и отговорността на директорите (董事) също подлежат на преценка.

Тайванският клон на чуждестранно дружество е организацията, чрез която чуждестранното главно седалище действа в Тайван. Самият клон няма съдружници или акционери (股東); той не е отделен правен субект, а част от главното седалище, затова то носи дълговете и отговорността на клона. Движението на средства или преводът на печалба между главното седалище и тайванския клон, счетоводното отчитане и данъчният режим не бива да се отъждествяват със структурата на дивидентите (股利) на дъщерно дружество.

Представителството е опора, която в допустимите граници води наблюдение на пазара, връзка, подкрепа при преговори или правни действия за чуждестранното дружество. Продажба или предоставяне на услуги като стопанска дейност в Тайван не му е позволена. Ако действителната работа се разшири до приемане на поръчки, получаване на плащания или повторно предоставяне на услуги, не може да се остане при названието „представителство“: следва отново да се провери дали е нужно дъщерно дружество или клон.

Затова при сравняване на организационната форма трябва да се разглеждат заедно не само обхватът на отговорността, но и структурата на капитала, разпределението и преводът на печалбата, данъците, отрасловите разрешения, трудовите отношения и условията за участие в обществени поръчки. Ако дадена процедура за възлагане или дадено разрешение изисква тайванско юридическо лице, капитал, референции или вписване, възможността за участие не следва да се извежда само от названието на формата: трябва да се провери съответната норма и обявление.

Бележка за конкретна държава — споразумението за избягване на двойното данъчно облагане на доходите (所得稅協定) между Тайван и Корея: то е влязло в сила на 27 декември 2023 г. и се прилага от 1 януари 2024 г. Ако условията за прилагане на споразумението са изпълнени, пределната ставка в държавата на източника за дивиденти, лихви и възнаграждения за ползване е по 10 %. Печалбата на предприятията по правило се облага в държавата на пребиваване, освен по-специално когато на другата територия има място на стопанска дейност по споразумението (常設機構, PE); действителният начин на водене на дейността обаче следва да се провери най-напред. Изложеното се отнася до факти, свързани с Корея, които отговарят на условията на това споразумение; то не е общо правило за инвеститори от всички държави. Дали между Тайван и държавата на инвеститора съществува данъчно споразумение и при какви условия, следва да се проверява отделно.

Към мястото на стопанска дейност по споразумението могат да спадат постоянни обекти като място на управление, клон и кантора, строителни работи с продължителност над 6 месеца, услуги, които във всеки период от 12 месеца общо надхвърлят 183 дни, както и представители, които повторно упражняват пълномощие за сключване на договори. Тези 4 типа имат различни условия; при наличие на постоянно място или на дейност на представител проверката се води независимо от броя дни на услугите. Затова само цифрата 183 дни не може да решава въпроса за възникване на място на стопанска дейност или за облагане на печалбата на предприятието.

2. Основни стъпки при учредяване на тайванско дъщерно дружество

Учредяването на тайванско дъщерно дружество по правило започва с предварителна проверка на китайското наименование на дружеството и на предметите на дейност и преминава през проверка на чуждестранната инвестиция, откриване на сметка и превод на средства, определяне на размера на инвестицията, вписване на учредяването (公司設立登記) и данъчна регистрация (稅籍登記). Посоченият по-долу списък е преглед за разбиране на хода; той не означава твърд ред или срок, еднакъв във всеки случай.

1. Предварителна проверка на китайското наименование на дружеството и на предметите на дейност (公司名稱及所營事業預查)

2. Нотариално удостоверяване и легализация на чуждестранни документи като пълномощно (委任書) и при нужда заверка от тайванско задгранично представителство (駐外館處驗證)

3. Заявление за инвестиция до отдела за преглед на инвестициите към Министерството на икономиката (經濟部投資審議司) (когато е приложимо)

4. Откриване на подготвителна сметка на дружеството (公司籌備處帳戶)

5. Превод на инвестиционни средства от чужбина

6. Определяне на размера на инвестицията (投資額審定)

7. Вписване на учредяването на дружеството (公司設立登記)

8. Данъчна регистрация (稅籍登記)

9. Преобразуване на подготвителната сметка в обикновена сметка

10. Следващи стъпки като износ и внос, отраслови разрешения, разрешение за работа и пребиваване (когато е приложимо)

Предварителната проверка на китайското наименование и на предметите на дейност потвърждава преди вписването използваното означение и планираната дейност. Преминаването на предварителната проверка не означава, че нужното за отрасъла отделно разрешение вече е издадено или че на предвидения адрес може веднага да се започне работа. Ако е нужно заявление за чуждестранна инвестиция, инвеститорът, размерът на инвестицията, предметът на вноската и стопанският план трябва да съвпадат с материалите за проверка.

Съставените в чужбина документи като пълномощно, удостоверение за съществуване на юридическо лице (法人存續證明) и документи за представителна власт според мястото на издаване и вида на документа могат да изискват нотариално удостоверяване, легализация или заверка от тайванско задгранично представителство. Следва да се провери и дали преводът, лицето с право на подпис и наименованието на юридическото лице съвпадат със заявлението. Според гражданството на инвеститора и според това дали е физическо или юридическо лице документите могат да се различават; преди издаването им е добре да се подредят срокът на валидност и пътят на легализация.

При откриване на подготвителната сметка и превод на инвестиционните средства банката в рамките на идентификацията на клиента може да проверява действителния собственик (實質受益人) и произхода на средствата. Ако платецът, предназначението на превода, съдържанието на разрешението за инвестиция и сметката на получателя не съвпадат, могат да се наложат допълнителни пояснения или поправки. След превода следва определяне на действителния размер на инвестицията, след това вписване на дружеството и данъчна регистрация, а след банковата процедура — преобразуване на подготвителната сметка в обикновена.

Редът, необходимостта и продължителността на стъпките се различават според организационната форма, размера на инвестицията, отрасъла, съдържанието на проверката, хода на банковата процедура и евентуалните поправки. Има процедури, които следват след учредяването, например регистрация за износ и внос, разрешения относно завод, продукт и професионален отрасъл, както и заявление за разрешение за работа и пребиваване за чужденци. При определяне на деня на сключване на договора или на деня на откриване на дейността следва да се има предвид не само вписването на дружеството, но и моментът на приключване на тези следващи стъпки.

3. Предварителна проверка на отрасъла и на мястото на дейност

Чуждестранна инвестиция е възможна в много отрасли; забранените или ограничени отрасли, професионалната квалификация, ограниченията по място и отрасловите разрешения обаче следва да се проверяват отделно. В области като медицински изделия, алкохол, туризъм, строителство или професионални услуги (專門服務), където са възможни разрешение, регистрация или квалификация от надзорен орган, приложимите правила следва да се преценяват според действително предлаганите стоки и услуги и според структурата на сделките.

Обстоятелството, че предметите на дейност могат да бъдат посочени при вписването на дружеството, не означава, че съответната дейност може веднага да започне. Предварителната проверка на наименованието и на предметите на дейност, вписването на дружеството, данъчната регистрация и отрасловите разрешения имат различни цели. Ако начините на водене на дейността се различават — онлайн продажба и търговски обект, внос и вътрешно разпространение или пряка услуга и посредничество, — могат да се различават и нужните регистрации, и отговорността.

Седалището на дружеството не е просто адрес за получаване на поща, а основа на вписването, на данъците и на действителното водене на дейността. Преди сключване на договор за наем (租賃契約) относно предвидения адрес и предметите на дейност следва да се проверят зонирането на земеползването (土地使用分區), строителното регулиране (建築管理), условията на наема и пригодността за данъчна регистрация. Ако предназначението на сградата или правилникът за управление не съответстват на действителната дейност или липсва нужното съгласие на наемодателя, след вписването могат да се наложат промяна на мястото или допълнителна процедура.

Град Тайпе води за вписани дружества и търговски регистрации система за предварителна справка за мястото на дейност (營業場所預先查詢). Само резултатът от тази справка обаче не замества други разрешения или изисквания на специални правила. Ако седалището се избира в друг район, следва да се проверят процедурите на съответната местна власт и на компетентния орган; преди сключване на дългосрочен договор за наем или преди вложения в съоръжения е добре пригодността на мястото да се фиксира писмено.

4. Разрешение за работа, право на пребиваване и капитал

Заявителят при учредяване на дружеството, съдружниците, лицето, което действително действа в Тайван, и лицето, което подава заявление за пребиваване, могат да бъдат едно и също лице, но правно следва да се разграничават. Разрешението за инвестиция проверява притока на средства, разрешението за работа (工作許可) — дейността на чужденеца, удостоверението за пребиваване на чужденец (外僑居留證, ARC) — целта и срока на престоя.

Учредяване на дружество, разрешение за работа и право на пребиваване

Самото учредяване на дружество не дава нито разрешение за работа, нито право на пребиваване. Чужденец, който ръководи дружество в Тайван или води неговата дейност, трябва да отговаря на условията на разрешението за работа относно длъжността, инвестиционното правоотношение и стопанските резултати на работодателя, а след издаване на разрешението да подаде отделно заявление за удостоверение за пребиваване, съобразено с целта на престоя.

Учащи могат да подават заявления за инвестиция и за учредяване на дружество. Обстоятелството, че лицето е станало инвеститор или съдружник, обаче не означава, че сегашният статус на престой позволява работа или ръководене на дружество в Тайван. Който действително сключва договори, ръководи работници или води текущата дейност, преди да започне работата следва да провери приложимата категория и условията на разрешението за работа.

При разглеждане на разрешението за работа могат всестранно да се проверяват длъжността и квалификацията на заявителя, ролята му в дружеството, инвестиционното отношение, резултатите на работодателя и представените документи. И след издаване на разрешението за работа удостоверението за пребиваване се иска отделно според целта на престоя; срокът на валидност и условията за подновяване на всяко разрешение следва да се проверяват по съответния акт и по правото, действащо към онзи момент.

Капитал на дружеството и разрешение за работа за чуждестранни управители

Няма единен законов минимален капитал, който да се прилага еднакво към самото учредяване на дружество. Отрасловият минимален капитал, обосноваността на стопанския план, банковата проверка и условията към работодателя по разрешението за работа обаче следва да се проверяват отделно. Разрешението за работа за чуждестранни ръководители на предприятия с чуждестранна инвестиция (僑外投資事業主管工作許可) се отнася, наред с другото, до управителя (經理人) на дружество, в което акциите или вноските, притежавани от китайци, живеещи в чужбина (華僑), или от чужденци, общо надхвърлят 1/3 от издадените акции или от общия капитал, до управителя на тайвански клон на чуждестранно дружество, както и до представителя на представителство. Ако работодателят като дружество или клон съществува по-малко от 1 година, по правило се прилага един от следните критерии: внесен капитал или средства за дейност в Тайван (在臺營運資金) най-малко 500.000 TWD (新臺幣), оборот най-малко 3.000.000 TWD, резултат от износ и внос най-малко 500.000 USD или агентски комисиони най-малко 200.000 USD. Ако съществува 1 година или повече, по правило се прилага един от следните критерии, изчислявани за последната година в Тайван или като средно за последните 3 години: оборот най-малко 3.000.000 TWD, резултат от износ и внос най-малко 500.000 USD или агентски комисиони най-малко 200.000 USD. На представителство, съществуващо 1 година или повече, е нужен резултат от дейност в Тайван (при съществуване по-малко от 1 година това не се изисква). Ако предприятието дава действителен принос за икономическото развитие на Тайван или има особени обстоятелства, остава възможно специално одобрение.

Посочените по-горе числа не са общоприложим минимален капитал за учредяване на дружество; това са условия към работодателя по разрешението за работа за чуждестранни управители. Отрасловото право може да изисква отделен капитал или депозит, а банката има право самостоятелно да проверява стопанския план и риска по сделките. Дори при съответствие с посочените мерки разрешението за работа не се издава автоматично. Съвместно се проверяват и други условия като действителната длъжност, професионалният опит и представените документи на заявителя.

Съпругът и ненавършилите пълнолетие деца на чужденец, получил удостоверение за пребиваване въз основа на разрешение за работа или сходно, при наличие на условията могат отделно да подадат заявление за пребиваване по семейни причини (依親居留). Могат да се изискват документи, които доказват брака или произхода, издръжката и целта на престоя; право на пребиваване на членовете на семейството не се предоставя автоматично.

За заявление за постоянно пребиваване (永久居留) чужденците по правило трябва, наред с другото, да пребивават в Тайван непрекъснато и законно 5 години и ежегодно да престояват там най-малко 183 дни. За чуждестранни специалисти (外國專業人才) и сходни лица могат да се прилагат други мерила за изчисляване; проверяват се и други законни условия като поведение, имущество и способности. Периодите на престой, изключвани от изчислителния период на постоянното пребиваване, и условията към момента на подаване на заявлението следва да се проверяват отделно; самото притежаване на разрешение за работа или на удостоверение за пребиваване в продължение на 5 години не води автоматично до постоянно пребиваване.

5. Данъци и споразумението за избягване на двойното данъчно облагане Тайван — Корея

Общата ставка на тайванския данък върху добавената стойност (營業稅) е 5 %; декларацията обикновено се подава на всеки 2 месеца. Общата ставка на данъка върху дохода на предприятия, насочени към печалба (營利事業所得稅), е 20 %, но действителното облагане се определя от облагаемия доход и от приложимите правила. Ставката на данъка при източника по вътрешното право на Тайван върху дивиденти към нерезиденти е 21 %. Към дивиденти, които отговарят на условията за прилагане и на процедурата на споразумението Тайван — Корея, се прилага пределна ставка 10 %. Конкретната декларация и удържането при източника следва да се водят според пребиваването, действителния притежател на дохода (受益所有人), вида на дохода и документите по споразумението.

Данъкът върху добавената стойност и данъкът върху дохода на предприятия, насочени към печалба, се различават по предмет на облагане и по ред на деклариране; данъкът, прилаган към оборота, и данъкът, прилаган към облагаемия доход, следва да се разделят. При изплащане на дивиденти, лихви, възнаграждения за ползване или възнаграждение за услуги към чуждестранни съдружници или свързани предприятия следва предварително да се проверят характерът на плащането и положението на получателя, вътрешните правила за удържане при източника и възможността за прилагане на споразумението.

Споразумението за избягване на двойното данъчно облагане Тайван — Корея е влязло в сила на 27 декември 2023 г. и се прилага от 1 януари 2024 г.; към лихви и възнаграждения за ползване, които отговарят на условията, също се прилага пределна ставка в държавата на източника 10 %. При проверка на правото на облагане на печалбата на предприятието следва да се разгледат всички четири изложени по-горе типа място на стопанска дейност. Наред с броя дни на предоставяне на услуги заедно се проверяват постоянният обект, продължителността на строителството, пълномощието на представителя за сключване на договори и действителната дейност. Този раздел засяга споразумението между Тайван и Корея; за инвеститор от друга държава съществуването и условията на съответното споразумение следва да се проверяват отделно.

Ограничената ставка по споразумението не се прилага автоматично само защото споразумението съществува. На проверка подлежат пребиваването на данъкоплатеца по споразумението и качеството му на действителен притежател на дохода, правният характер на доходите, както и подлежащите на представяне удостоверение за местно лице (居住者證明) и документи по заявлението. Структурата на сделката, договорът, фактурата, действителната работа и движението на плащанията следва да се държат в съответствие едно с друго; сроковете за деклариране и съхраняването на документите следва да се проверяват отделно.

Официални източници

• Английска редакция на предписанията на Министерството на икономиката на Тайван относно чуждестранните инвестиции
• Разяснение на Министерството на икономиката на Тайван по инвестиционни въпроси
• Разяснение на Администрацията за търговско развитие към Министерството на икономиката на Тайван (商業發展署) относно вписването на дружества и търговските регистрации
• Работно ръководство за разрешение за работа за управители на предприятия с чуждестранна инвестиция
• Разяснение на Министерството на финансите на Тайван относно споразумението за избягване на двойното данъчно облагане Тайван — Корея
• Предписание относно ставката на данъка при източника върху дивиденти към нерезиденти
• Разяснение относно цикъла на деклариране на тайванския данък върху добавената стойност
• Разяснение относно ставката на тайванския данък върху дохода на предприятия, насочени към печалба
• Разяснение относно облагането на дивидентни доходи на чуждестранни лица
• Разяснение на Имиграционната администрация на Тайван (內政部移民署) относно постоянното пребиваване
• Разяснение на град Тайпе относно предварителната справка за мястото на дейност

Съответната сфера на работа можете да видите в раздела Какви дела водим, а професионалния опит и работните езици на адвокатките и адвокатите — в раздела Международен екип Hovering. По въпроси по конкретно дело използвайте страницата Как да се свържете с кантората.

Настоящата статия е общ информационен материал с образователна цел относно учредяването на дружество в Тайван и свързаните правила; тя не е правна или данъчна консултация по конкретно дело и не обещава определен резултат. Нужните процедури и изходи могат да се различават според структурата на инвестицията, отрасъла, гражданството и статуса на престой на заявителя, както и според най-новата практика на компетентния орган; преди извършване на инвестиция, сключване на договор или наемане следва да се проверят най-новите официални източници и обстоятелствата, присъщи на делото.

Адвокатка Wei Tseng (曾雋崴)