Bazele înființării unei societăți în Taiwan: filială, sucursală, birou de reprezentare, procedură și permis de muncă

Căile prin care întreprinderile străine și întreprinzătorii individuali intră pe piața taiwaneză variază după conținutul activității, precum fabricația, distribuția, tehnologiile informației și comunicațiilor sau serviciile profesionale. Chiar când obiectivul — a începe o activitate în Taiwan — este același, raporturile juridice de pregătit diferă după cu cine și ce contracte se încheie, prin ce organizație se obțin veniturile și cine execută munca la fața locului.

Înființarea societății (公司設立), investiția străină, contul bancar, fiscalitatea, locul de activitate, permisul de muncă (工作許可) și procedura de ședere sunt legate, dar nu constituie aceeași procedură. Terminarea înregistrării societății nu înseamnă că examinarea fondurilor de investiție sau autorizațiile sectoriale sunt pe deplin încheiate, nici că asociații sau conducătorul pot lucra de îndată în Taiwan.

Este deci mai sigur să se examineze de la început, împreună, modelul de afaceri, sediul investitorilor și al sediului principal, operațiunile așteptate, fluxul de fonduri, repartizarea personalului și locul de activitate. Acest articol distinge mai întâi formele de prezență în Taiwan, apoi expune pe rând desfășurarea generală a înființării unei filiale, verificările prealabile referitoare la sector și loc, permisul de muncă, șederea și capitalul persoanelor străine, precum și impozitele esențiale.

1. Forme de prezență în Taiwan: filială, sucursală, birou de reprezentare

Filiala taiwaneză (有限公司 sau 股份有限公司) este o persoană juridică independentă potrivit dreptului taiwanez. Sucursala taiwaneză (分公司) a unei societăți străine nu are personalitate juridică proprie și desfășoară activitatea în Taiwan ca parte a societății străine. Biroul de reprezentare (代表人辦事處) nu este un sediu care desfășoară activități lucrative; sfera sa de acțiune se limitează la acte juridice și lucrări de legătură pentru societatea străină. Răspunderea, fiscalitatea, autorizațiile și participarea la achizițiile publice (政府採購) trebuie examinate după forma de organizare și împrejurările fiecărei cauze.

Filiala taiwaneză (有限公司·股份有限公司) este o persoană juridică independentă, distinctă de sediul principal, care încheie contracte în nume propriu și este titulară de drepturi și obligații. Alegerea dintre societatea cu răspundere limitată și societatea pe acțiuni trebuie făcută ținând seama de structura părților sau a acțiunilor, de organe, de modul de decizie și de planul de finanțare. Simplul fapt că este o persoană juridică independentă nu înseamnă că toată răspunderea se limitează întotdeauna la filială; garanția personală, garanția reală, contractele cu societatea-mamă și răspunderea administratorilor (董事) trebuie de asemenea examinate.

Sucursala taiwaneză a unei societăți străine este organizația prin care sediul principal străin acționează în Taiwan. Sucursala însăși nu are asociați (股東); nu este un subiect de drept distinct, ci o parte a sediului principal, astfel că acesta suportă datoriile și răspunderea sucursalei. Mișcările de fonduri sau transferurile de profit între sediul principal și sucursala taiwaneză, contabilitatea și tratamentul fiscal nu trebuie asimilate structurii dividendelor (股利) a unei filiale.

Biroul de reprezentare este un punct de sprijin care, în cadrul autorizat, exercită observarea pieței, lucrări de legătură, sprijinul negocierilor sau acte juridice pentru societatea străină. Vânzarea sau prestarea de servicii ca activitate în Taiwan nu îi este permisă. Dacă munca reală se extinde la preluarea de comenzi, încasarea plăților sau o prestare repetată, nu trebuie să se rămână la denumirea de birou de reprezentare, ci să se examineze din nou dacă este necesară o filială sau o sucursală.

La compararea formei de organizare trebuie deci luate în considerare nu numai întinderea răspunderii, ci și structura capitalului, repartizarea și transferul profitului, fiscalitatea, autorizațiile sectoriale, raporturile de muncă și condițiile de participare la achizițiile publice. Dacă o licitație sau o autorizație determinată cere o persoană juridică taiwaneză, un capital, referințe sau o înregistrare, participarea nu trebuie dedusă numai din numele formei de organizare; dispoziția și avizul vizate trebuie examinate.

Acordul de impozit pe venit (所得稅協定) dintre Taiwan și Coreea a intrat în vigoare la 27 decembrie 2023 și se aplică de la 1 ianuarie 2024. Dacă sunt îndeplinite condițiile de aplicare ale acordului, cota maximă în statul sursei pentru dividende, dobânzi și redevențe este, în fiecare caz, de 10%. Profitul întreprinderilor este în principiu impozitat în statul de rezidență, cu excepția, între altele, a cazului în care există pe celălalt teritoriu un sediu permanent în sensul acordului (常設機構, PE); modul real de executare a activității trebuie totuși examinat mai întâi. Precizare: acordul se aplică unei situații cu element coreean care îndeplinește condițiile lui; dacă între Taiwan și statul dumneavoastră există un acord fiscal și în ce termeni, trebuie verificat separat. Nu este o regulă general valabilă pentru orice investitor.

Sediul permanent în sensul acordului poate cuprinde instalații fixe precum un sediu de conducere, o sucursală și un birou, lucrări de construcție de peste 6 luni, servicii care, pe orice perioadă de 12 luni, depășesc în total 183 de zile, precum și reprezentanți care exercită în mod repetat împuternicirea de a încheia contracte. Aceste 4 tipuri au fiecare alte condiții; dacă există un loc fix sau o activitate de reprezentant, examinarea se impune independent de zilele de servicii. Nici nașterea unui sediu permanent, nici impozitarea profitului întreprinderilor nu trebuie hotărâte numai după cifra de 183 de zile.

2. Principalele etape ale înființării unei filiale taiwaneze

Înființarea unei filiale taiwaneze începe în general cu examinarea prealabilă a numelui chinez al societății și a ramurilor de activitate, apoi continuă cu examinarea investiției străine, deschiderea de cont și viramentul, verificarea sumei investiției, înregistrarea societății (公司設立登記) și înregistrarea fiscală (稅籍登記). Lista următoare oferă o privire de ansamblu asupra desfășurării și nu reprezintă o ordine sau o durată fixă, valabile la fel în toate cazurile.

1. Examinarea prealabilă a numelui chinez al societății și a ramurilor de activitate (公司名稱及所營事業預查)

2. Autentificarea notarială sau supralegalizarea actelor străine, precum procura (委任書), și, dacă este cazul, verificarea de către o reprezentanță a Taiwanului în străinătate (駐外館處驗證)

3. Cerere de investiție la Departamentul de examinare a investițiilor al Ministerului Economiei (經濟部投資審議司) (dacă este cazul)

4. Deschiderea contului pregătitor al societății (公司籌備處帳戶)

5. Virarea fondurilor de investiție din străinătate

6. Verificarea sumei investiției (投資額審定)

7. Înregistrarea societății (公司設立登記)

8. Înregistrarea fiscală (稅籍登記)

9. Convertirea contului pregătitor în cont obișnuit

10. Alte etape precum importul și exportul, autorizațiile sectoriale, permisul de muncă și șederea (dacă este cazul)

Examinarea prealabilă a numelui chinez al societății și a ramurilor de activitate confirmă, înainte de înregistrare, denumirea de folosit și activitatea prevăzută. Reușita acestei examinări nu înseamnă că autorizația distinctă necesară sectorului a fost deja eliberată, nici că se poate acționa de îndată la locul prevăzut. Dacă este necesară o cerere de investiție străină, investitorul, suma investiției, societatea în care se investește și planul de afaceri trebuie să coincidă cu documentele de examinare.

Actele întocmite în străinătate, precum procura, atestatul de continuitate a persoanei juridice (法人存續證明) și documentele referitoare la puterea de reprezentare, pot, după locul de întocmire și natura actului, să necesite o autentificare notarială, o supralegalizare sau o verificare de către o reprezentanță a Taiwanului în străinătate. Trebuie de asemenea verificat dacă traducerea, persoana abilitată să semneze și denumirea persoanei juridice coincid cu cererea. După cetățenia investitorului și după cum este vorba de o persoană fizică sau juridică, documentele pot diferi; înainte de întocmire este indicat să verificați durata de valabilitate și calea de autentificare.

La deschiderea contului pregătitor și virarea fondurilor de investiție, banca poate, în cadrul identificării clientului, să examineze beneficiarul real (實質受益人) și originea fondurilor. Dacă ordonatorul, obiectul viramentului, conținutul aprobării de investiție și contul destinatar nu coincid, pot fi necesare explicații sau corecții suplimentare. După virament urmează verificarea sumei efectiv investite, apoi înregistrarea societății și înregistrarea fiscală, precum și, după procedura bancară, convertirea contului pregătitor în cont obișnuit.

Ordinea, necesitatea și durata etapelor diferă după forma de organizare, suma investiției, sectorul, conținutul examinării, stadiul procedurii bancare și eventuale corecții. Există proceduri care urmează înființării societății, de exemplu înregistrarea la import și export, autorizațiile referitoare la fabrică, produs și sector profesional, precum și cererea de permis de muncă și de ședere pentru străini. La fixarea datei de încheiere a unui contract sau de deschidere a activității trebuie luate în considerare nu numai înregistrarea societății, ci și momentul de încheiere a acestor etape ulterioare.

3. Examinarea prealabilă a sectorului și a locului de activitate

Investiția străină este posibilă în multe sectoare; sectoarele interzise sau restrânse, calificarea profesională, limitările de loc și autorizațiile sectoriale trebuie totuși examinate separat. În domenii precum dispozitivele medicale, alcoolul, călătoriile, construcțiile sau serviciile profesionale (專門服務), unde o autorizație, o înregistrare sau o calificare a autorității de reglementare pot intra în joc, dispozițiile aplicabile trebuie examinate pornind de la bunurile și serviciile efectiv oferite, precum și de la structura operațiunilor.

Faptul că ramuri de activitate pot fi indicate în înregistrarea societății nu înseamnă că activitatea vizată poate fi începută de îndată. Examinarea prealabilă a numelui și a ramurilor de activitate, înregistrarea societății, înregistrarea fiscală și autorizațiile sectoriale au fiecare un alt obiect. Dacă modurile de exploatare diferă, precum vânzarea online și magazinul, importul și distribuția internă, sau serviciul direct și intermedierea, înregistrările necesare și răspunderea pot diferi.

Sediul societății nu este numai o adresă de primire a corespondenței, ci temeiul înregistrării, al fiscalității și al activității reale. Înainte de încheierea contractului de locațiune (租賃契約), trebuie examinate, pentru adresa prevăzută și ramurile de activitate, zonarea de folosință a terenului (土地使用分區), reglementarea construcției (建築管理), condițiile locațiunii și posibilitatea înregistrării fiscale. Dacă destinația clădirii sau regulamentul de coproprietate nu convin activității reale, sau dacă lipsește consimțământul necesar al locatorului, o schimbare de loc sau o procedură suplimentară se poate impune după înregistrare.

Orașul Taipei pune la dispoziție, pentru înregistrările de societăți și de comerț vizate, sistemul de examinare prealabilă a locului de activitate (營業場所預先查詢). Rezultatul acestei consultări nu ține totuși loc, prin el însuși, de celelalte autorizații sau de cerințele dispozițiilor profesionale. Dacă sediul este luat într-o altă regiune, procedurile colectivității locale vizate și ale autorității competente trebuie examinate; înainte de încheierea unei locațiuni de lungă durată sau înainte de investiții în instalații, este recomandat să se consemneze în scris adecvarea locului.

4. Permis de muncă, drept de ședere și capital

Solicitantul înființării societății, asociații, persoana care acționează efectiv în Taiwan și solicitantul șederii pot fi aceeași persoană, dar trebuie distinse în drept. Aprobarea de investiție examinează intrarea fondurilor, permisul de muncă (工作許可) examinează activitatea persoanei străine, iar permisul de ședere (外僑居留證, ARC) examinează motivul și durata șederii.

Înființarea societății, precum și permisul de muncă și permisul de ședere

Numai înființarea societății nu conferă nici permisul de muncă, nici un drept de ședere. Străinul care conduce sau exploatează o societate în Taiwan trebuie să îndeplinească condițiile permisului de muncă referitoare la funcție, la raportul de investiție și la rezultatele angajatorului, apoi, după eliberarea permisului, să ceară separat permisul de ședere potrivit motivului șederii.

Studenții pot cere o investiție și o înființare de societate. Faptul de a fi devenit investitor sau asociat nu înseamnă totuși că statutul de ședere actual permite munca sau conducerea unei societăți în Taiwan. Oricine încheie efectiv contracte, conduce salariați sau preia gestiunea curentă trebuie, înainte de începerea activității, să examineze categoria aplicabilă și condițiile permisului de muncă.

În examinarea permisului de muncă, funcția și calificarea solicitantului, rolul în societate, raportul de investiție, rezultatele angajatorului și documentele depuse pot fi examinate în ansamblu. Chiar după eliberarea permisului de muncă, permisul de ședere se cere separat după motivul șederii; durata de valabilitate și condițiile de reînnoire ale fiecărei autorizații trebuie examinate pornind de la decizia vizată și de la dreptul atunci aplicabil.

Capitalul social și permisul de muncă al conducătorilor străini

Nu există un capital minim (最低資本額) legal de aplicare uniformă pentru înființarea societății însăși. Capitalul minim propriu unui sector, caracterul rezonabil al planului de afaceri, examinarea bancară și condițiile angajatorului în temeiul permisului de muncă trebuie totuși verificate separat. Permisul de muncă al responsabilului de cetățenie străină al unei întreprinderi de investiție a chinezilor stabiliți în străinătate sau a străinilor (僑外投資事業主管工作許可) vizează îndeosebi conducătorul (經理人) al unei societăți al cărei total de acțiuni sau aporturi deținute de chinezi stabiliți în străinătate (華僑) sau de străini depășește 1/3 din acțiunile emise sau din capitalul total, conducătorul sucursalei taiwaneze a unei societăți străine, precum și reprezentantul unui birou de reprezentare. Printre aceste cazuri, dacă angajatorul, societate sau sucursală, există de mai puțin de 1 an, se aplică în principiu unul dintre criteriile următoare: capital vărsat sau fonduri de exploatare în Taiwan (在臺營運資金) de cel puțin 500.000 TWD (新臺幣), cifră de afaceri de cel puțin 3.000.000 TWD, rezultate de import și export de cel puțin 500.000 USD, sau comisioane de agenție de cel puțin 200.000 USD. Dacă există de 1 an sau mai mult, se aplică în principiu unul dintre criteriile următoare, calculate pe ultimul 1 an în Taiwan sau pe media ultimilor 3 ani: cifră de afaceri de cel puțin 3.000.000 TWD, rezultate de import și export de cel puțin 500.000 USD, sau comisioane de agenție de cel puțin 200.000 USD. Un birou de reprezentare existent de 1 an sau mai mult trebuie să justifice un rezultat de activitate în Taiwan (dacă există de mai puțin de 1 an, această cerință nu se aplică). Dacă întreprinderea aduce o contribuție reală la dezvoltarea economică a Taiwanului sau dacă există împrejurări speciale, o recunoaștere specială rămâne posibilă.

Cifrele de mai sus nu sunt un capital minim de aplicare generală la înființarea de societate, ci condiții ale angajatorului pentru permisul de muncă al conducătorilor străini. Dreptul sectorial poate cere un capital sau un depozit distincte, iar banca poate examina în mod independent planul de afaceri și riscul operațiunilor. Chiar în caz de îndeplinire a pragurilor de mai sus, permisul de muncă nu se eliberează automat. Alte condiții, precum funcția reală, experiența și documentele depuse ale solicitantului, sunt examinate în același timp.

Soțul și copiii minori ai unei persoane străine care a obținut un permis de ședere pe temeiul unui permis de muncă sau al unei autorizații analoge pot, dacă sunt întrunite condițiile, să ceară separat șederea pentru legătură de familie (依親居留). Acte destinate să stabilească căsătoria sau filiația, întreținerea și motivul șederii pot fi necesare; permisul de ședere al familiei nu se acordă automat.

Pentru cererea de ședere permanentă (永久居留), persoanele străine trebuie în principiu, între altele, să fi locuit neîntrerupt și legal în Taiwan timp de 5 ani și să rămână acolo cel puțin 183 de zile în fiecare an. Pentru profesioniștii străini (外國專業人才) și persoane analoge, alte criterii de calcul pot să se aplice; alte condiții legale precum conduita, patrimoniul sau competențele sunt de asemenea examinate. Perioadele de ședere excluse din calculul șederii permanente și condițiile din momentul cererii trebuie examinate una câte una; simpla deținere a unui permis de muncă sau a unui permis de ședere timp de 5 ani nu duce automat la șederea permanentă.

5. Impozite și acordul de impozit pe venit Taiwan–Coreea

Cota generală a impozitului pe afaceri (營業稅) este de 5%; declarația are loc de obicei la fiecare 2 luni. Cota generală a impozitului pe venitul întreprinderilor (營利事業所得稅) este de 20%, dar impunerea reală depinde de venitul impozabil și de dispozițiile aplicabile. Cota de reținere la sursă potrivit dreptului intern taiwanez asupra dividendelor plătite nerezidenților este de 21%. Dividendelor care îndeplinesc condițiile de aplicare și procedura acordului de impozit pe venit Taiwan–Coreea li se aplică cota maximă de 10%. Declarația și reținerea concrete trebuie tratate după rezidență, beneficiarul real (受益所有人), tipul de venit și documentele acordului.

Impozitul pe afaceri și impozitul pe venitul întreprinderilor diferă după obiectul impozitului și modul de declarație; impozitul aplicat cifrei de afaceri și impozitul aplicat venitului impozabil trebuie distinse. La plata dividendelor, dobânzilor, redevențelor sau remunerațiilor de servicii către asociați străini sau întreprinderi legate, caracterul plății și poziția persoanei care primește, regulile interne de reținere la sursă și aplicarea posibilă a acordului de impozit pe venit trebuie examinate în prealabil.

Acordul de impozit pe venit Taiwan–Coreea a intrat în vigoare la 27 decembrie 2023 și se aplică de la 1 ianuarie 2024; dobânzilor și redevențelor care îndeplinesc condițiile li se aplică de asemenea cota maximă în statul sursei de 10%. La examinarea dreptului de a impune profitul întreprinderilor, cele 4 tipuri de sediu permanent expuse mai sus trebuie toate considerate. Și aici este vorba despre o situație cu element coreean care îndeplinește condițiile acordului, nu despre o regulă general valabilă pentru orice investitor. Pe lângă zilele de servicii, instalația fixă, durata lucrărilor, împuternicirea reprezentantului de a încheia contracte și activitatea reală trebuie examinate împreună.

Cota limitată a acordului nu se aplică automat numai pentru că există un acord. Trebuie examinate rezidența în sensul acordului a persoanei impozabile și calitatea de beneficiar real, caracterul juridic al veniturilor, precum și atestatul de rezidență (居住者證明) de produs și documentele de cerere. Structura operațiunii, contractul, factura, munca reală și fluxul de plată trebuie ținute în concordanță; termenele de declarație și păstrarea justificărilor trebuie examinate separat.

Surse oficiale

• Versiunea engleză a dispozițiilor Ministerului Economiei din Taiwan referitoare la investiția străină
• Indicația Ministerului Economiei din Taiwan asupra chestiunilor de investiție
• Indicația Administrației dezvoltării comerciale a Ministerului Economiei din Taiwan (商業發展署) asupra înregistrării societăților și comerțului
• Manual de lucru referitor la permisul de muncă al conducătorilor întreprinderilor de investiție a chinezilor stabiliți în străinătate sau a străinilor
• Indicația Ministerului Finanțelor din Taiwan asupra acordului de impozit pe venit Taiwan–Coreea
• Dispoziția privind cota de reținere la sursă asupra dividendelor plătite nerezidenților
• Indicația asupra ciclului de declarație a impozitului pe afaceri (營業稅)
• Indicația asupra cotei impozitului taiwanez pe venitul întreprinderilor
• Indicația asupra impunerii veniturilor din dividende ale persoanelor străine
• Indicația Administrației imigrației din Taiwan (內政部移民署) asupra șederii permanente
• Indicația orașului Taipei asupra examinării prealabile a locului de activitate

Puteți vedea domeniul de activitate vizat la Ce cauze tratăm, parcursul și limbile avocatei competente la Echipa internațională Hovering. Pentru întrebări referitoare la o cauză concretă, folosiți Contact.

Acest articol este un document de informare generală în scop educativ asupra înființării de societăți în Taiwan și a regulilor conexe; nu constituie o consultanță juridică sau fiscală într-o cauză concretă și nu promite un rezultat determinat. Procedurile necesare și rezultatele pot varia după structura de investiție, sectorul, cetățenia și statutul de ședere al solicitantului, precum și practica cea mai recentă a autorității competente; înainte de a executa o investiție, un contract sau o angajare, este indicat să fie consultate sursele oficiale cele mai recente și împrejurările proprii cauzei.

Avocata Wei Tseng (曾雋崴)