Osnove osnivanja društva na Tajvanu: kćerinsko društvo, podružnica, predstavništvo, postupak i dozvola za rad

Putovi kojima strana poduzeća i osobe koje samostalno obavljaju djelatnost stupaju na tajvansko tržište razlikuju se prema sadržaju djelatnosti, kao što su proizvodnja, distribucija, informacijske i komunikacijske tehnologije ili stručne usluge. I kad je cilj — započeti djelatnost na Tajvanu — isti, pravni odnosi koje treba pripremiti razlikuju se prema tome s kim i kakvi se ugovori sklapaju, kroz koju se organizaciju ostvaruju prihodi i tko posao obavlja na licu mjesta.

Osnivanje društva (公司設立), strano ulaganje, bankovni račun, porezi, mjesto djelatnosti, dozvola za rad (工作許可) i boravišni postupak povezani su, ali nisu isti postupak. Dovršetak upisa društva ne znači da su pregled ulagačkih sredstava ili sektorska dopuštenja u potpunosti završeni, niti da članovi ili dioničari (股東) ili voditelji mogu odmah raditi na Tajvanu.

Stoga je sigurnije od početka zajedno ocijeniti poslovni model, sjedište ulagača i središnjice, očekivane transakcije, tok sredstava, raspored osoblja i mjesto djelatnosti. Ovaj članak najprije razlikuje oblike stupanja na Tajvan, a zatim redom predstavlja opći tijek osnivanja kćerinskog društva, prethodne provjere koje se tiču djelatnosti i mjesta, dozvolu za rad, boravak i kapital stranih osoba te bitne poreze.

1. Oblici stupanja na Tajvan: kćerinsko društvo, podružnica, predstavništvo

Tajvansko kćerinsko društvo (有限公司 ili 股份有限公司) prema tajvanskom pravu samostalna je pravna osoba. Tajvanska podružnica (分公司) stranog društva nema vlastitu pravnu osobnost i na Tajvanu posluje kao dio stranog društva. Predstavništvo (代表人辦事處) nije poslovnica koja obavlja djelatnost usmjerenu na dobit; opseg njegova rada ograničen je na pravne radnje i veznu (kontaktnu) djelatnost u korist stranog društva. Odgovornost, poreze, dopuštenja i sudjelovanje u javnoj nabavi (政府採購) treba ocjenjivati prema obliku organizacije i okolnostima svakog predmeta.

Tajvansko kćerinsko društvo (有限公司·股份有限公司) samostalna je pravna osoba, različita od središnjice, koja ugovore sklapa u vlastito ime i subjekt je prava i dužnosti. Izbor između društva s ograničenom odgovornošću i dioničkog društva treba učiniti s obzirom na strukturu udjela ili dionica, organe, način odlučivanja i plan financiranja. Sama činjenica da je riječ o samostalnoj pravnoj osobi ne znači da se sva odgovornost uvijek ograničava na kćerinsko društvo; jamstvo, osiguranje, ugovore s matičnim društvom (母公司) i odgovornost članova uprave (董事) također treba ocijeniti.

Tajvanska podružnica stranog društva organizacija je kroz koju strana središnjica djeluje na Tajvanu. Sama podružnica nema dioničare (股東); nije samostalan pravni subjekt, nego dio središnjice, pa ona snosi dugove i odgovornost podružnice. Kretanja sredstava ili prijenosi dobiti između središnjice i tajvanske podružnice, računovodstvo i porezni tretman ne bi se smjeli poistovjećivati sa strukturom dividendi (股利) kćerinskog društva.

Predstavništvo je uporište koje u dopuštenom okviru obavlja promatranje tržišta, veznu djelatnost, potporu pregovorima ili pravne radnje u korist stranog društva. Prodaja ili pružanje usluga kao djelatnost na Tajvanu nije mu dopuštena. Ako se stvarni rad proširi na prihvaćanje narudžbi, primitak plaćanja ili ponavljano pružanje, ne može se ostati pri nazivu predstavništva, nego treba ponovno ocijeniti je li potrebno kćerinsko društvo ili podružnica.

Pri usporedbi oblika organizacije stoga treba uzeti u obzir ne samo opseg odgovornosti, nego i strukturu kapitala, raspodjelu i prijenos dobiti, poreze, sektorska dopuštenja, radnopravne odnose i pretpostavke sudjelovanja u javnoj nabavi. Ako određeni natječaj ili dopuštenje zahtijeva tajvansku pravnu osobu, kapital, reference ili upis, sudjelovanje se ne može izvoditi samo iz naziva oblika organizacije; treba ocijeniti mjerodavnu odredbu i objavu.

Napomena za pojedine zemlje — sporazum o porezu na dohodak Tajvan–Koreja (所得稅協定): Sporazum između Tajvana i Koreje stupio je na snagu 27. 12. 2023. i primjenjuje se od 1. 1. 2024. Ako su ispunjene pretpostavke primjene sporazuma, za dividende, kamate i licencijske naknade najviša je stopa u državi izvora za svaku od tih vrsta 10 %. Dobit poduzeća načelno se oporezuje samo u državi sjedišta, osim, među ostalim, kada na drugom području postoji stalna poslovna jedinica u smislu sporazuma (常設機構, PE); stvarni način obavljanja djelatnosti treba međutim ocijeniti najprije. Ovo tumačenje tiče se činjeničnih stanja s vezom s Korejom koja ispunjavaju uvjete sporazuma; nije pravilo koje vrijedi za ulagače iz svih zemalja. Postoji li između Tajvana i Vaše zemlje takav sporazum i što sadrži, treba provjeriti zasebno.

U stalnu poslovnu jedinicu u smislu sporazuma mogu spadati stalna postrojenja, kao što su sjedište vodstva, podružnica i ured, građevinski radovi koji traju dulje od 6 mjeseci, usluge koje u bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zbrojeno premašuju 183 dana, i zastupnici koji ponovljeno koriste ovlast za sklapanje ugovora. Ta 4 tipa imaju različite pretpostavke; ako postoji stalno mjesto ili djelatnost zastupnika, ocjena je potrebna neovisno o danima usluga. Sam broj od 183 dana stoga ne može biti odlučujući za nastanak stalne poslovne jedinice ni za oporezivanje dobiti poduzeća.

2. Glavne etape osnivanja tajvanskog kćerinskog društva

Osnivanje tajvanskog kćerinskog društva načelno započinje prethodnim pregledom kineskog naziva društva i djelatnosti te zatim obuhvaća pregled stranog ulaganja, otvaranje računa i prijenos, utvrđivanje iznosa ulaganja, upis društva (公司設立登記) i poreznu registraciju (稅籍登記). Sljedeći popis je pregled koji služi razumijevanju tijeka i ne znači stalni redoslijed ni trajanje koje se jednako primjenjuje u svim slučajevima.

1. Prethodni pregled kineskog naziva društva i djelatnosti (公司名稱及所營事業預查)

2. Javnobilježnička ovjera ili legalizacija stranih isprava, kao što je punomoć (委任書), i po potrebi ovjera tajvanskim predstavništvom u inozemstvu (駐外館處驗證)

3. Ulagački zahtjev kod Odjela za pregled ulaganja Ministarstva gospodarstva (經濟部投資審議司) (po potrebi)

4. Otvaranje pripremnog računa društva (公司籌備處帳戶)

5. Prijenos ulagačkih sredstava iz inozemstva

6. Utvrđivanje iznosa ulaganja (投資額審定)

7. Upis društva (公司設立登記)

8. Porezna registracija (稅籍登記)

9. Pretvorba pripremnog računa u redoviti račun

10. Daljnje etape, kao uvoz i izvoz, sektorska dopuštenja, dozvola za rad i boravak (po potrebi)

Prethodni pregled kineskog naziva društva i djelatnosti prije upisa potvrđuje naziv koji se ima rabiti i namjeravanu djelatnost. Uspjeh tog pregleda ne znači da je već izdano zasebno dopuštenje potrebno za tu djelatnost, niti da se može odmah djelovati na predviđenom mjestu. Ako je potreban zahtjev za strano ulaganje, ulagač, iznos ulaganja, društvo u koje se ulaže i poslovni plan moraju se slagati s podlogama pregleda.

Isprave sastavljene u inozemstvu, kao što su punomoć, potvrda o postojanju pravne osobe (法人存續證明) i isprave o ovlaštenju za zastupanje, mogu prema mjestu sastavljanja i naravi isprave zahtijevati javnobilježničku ovjeru, legalizaciju ili ovjeru tajvanskim predstavništvom u inozemstvu. Nadalje treba provjeriti slažu li se prijevod, osoba ovlaštena za potpis i naziv pravne osobe sa zahtjevom. Prema državljanstvu ulagača i prema tome je li riječ o fizičkoj ili pravnoj osobi, isprave se mogu razlikovati; prije izdavanja korisno je urediti rok valjanosti i put legalizacije.

Pri otvaranju pripremnog računa i prijenosu ulagačkih sredstava banka u okviru identifikacije klijenta može ocijeniti stvarnog vlasnika (實質受益人) i podrijetlo sredstava. Ako se nalogodavac, svrha prijenosa, sadržaj odobrenja ulaganja i račun primatelja ne slažu, mogu biti potrebna dodatna objašnjenja ili ispravci. Nakon prijenosa slijedi utvrđivanje stvarno uloženog iznosa, zatim upis društva i porezna registracija te prema bankovnom postupku pretvorba pripremnog računa u redoviti račun.

Redoslijed, nužnost i trajanje etapa razlikuju se prema obliku organizacije, iznosu ulaganja, djelatnosti, sadržaju pregleda, tijeku bankovnog postupka i eventualnim ispravcima. Postoje postupci koji slijede nakon osnivanja društva, na primjer registracija uvoza i izvoza, dopuštenja koja se tiču pogona, proizvoda i stručne djelatnosti te zahtjev za dozvolu za rad i boravak za strance. Pri određivanju datuma sklapanja ugovora ili početka djelatnosti treba uzeti u obzir ne samo upis društva, nego i trenutak dovršetka tih kasnijih etapa.

3. Prethodna ocjena djelatnosti i mjesta poslovanja

Strano ulaganje moguće je u mnogim djelatnostima; zabranjene ili ograničene djelatnosti, stručnu kvalifikaciju, ograničenja mjesta i sektorska dopuštenja treba međutim ocjenjivati zasebno. U područjima kao što su medicinska sredstva, alkohol, putovanja, građevinarstvo ili stručne usluge (專門服務), gdje može biti riječ o dopuštenju, upisu ili kvalifikaciji nadzornog tijela, mjerodavne odredbe treba ocjenjivati prema stvarno ponuđenim proizvodima i uslugama i prema strukturi transakcija.

Činjenica da se djelatnost može navesti u upisu društva ne znači da se ta djelatnost može započeti odmah. Prethodni pregled naziva i djelatnosti, upis društva, porezna registracija i sektorska dopuštenja imaju različite predmete. Ako se načini poslovanja, kao internetska prodaja i prodavaonica, uvoz i unutarnja distribucija ili izravna usluga i posredovanje, razlikuju, mogu se razlikovati potrebni upisi i odgovornost.

Sjedište društva nije puka adresa za primitak korespondencije, nego temelj upisa, poreza i stvarne djelatnosti. Prije sklapanja ugovora o najmu (租賃契約) za predviđenu adresu i djelatnost treba ocijeniti namjenu zemljišta (土地使用分區), građevinsku regulaciju (建築管理), uvjete najma i podobnost za poreznu registraciju. Ako dopuštena namjena zgrade ili pravila njezina upravljanja ne odgovaraju stvarnoj djelatnosti, ili nedostaje traženi pristanak najmodavca, nakon upisa može biti potrebna promjena mjesta ili daljnji postupak.

Grad Taipei za upise društava i trgovine u svojoj nadležnosti vodi sustav prethodne ocjene mjesta poslovanja (營業場所預先查詢). Sam rezultat tog upita međutim istodobno ne ispunjava druga dopuštenja ni zahtjeve stručnih propisa. Ako sjedište treba biti u drugoj regiji, treba ocijeniti postupke mjerodavne samouprave i nadležnog tijela; prije sklapanja dugoročnog najma ili prije ulaganja u uređaje preporučuje se potvrditi podobnost mjesta pismeno.

4. Dozvola za rad, status boravka i kapital

Podnositelj zahtjeva za osnivanje društva, dioničari, osoba koja stvarno djeluje na Tajvanu i podnositelj zahtjeva za boravak mogu biti ista osoba, no u pravu ih treba razlikovati. Odobrenje ulaganja ocjenjuje ulazak sredstava, dozvola za rad (工作許可) ocjenjuje djelatnost strane osobe, a boravišna iskaznica (外僑居留證, ARC) ocjenjuje svrhu i trajanje boravka.

Osnivanje društva te dozvola za rad i status boravka

Samo osnivanje društva ne daje ni dozvolu za rad ni status boravka. Stranac koji društvo na Tajvanu vodi ili njime upravlja mora ispuniti pretpostavke dozvole za rad koje se tiču predložene funkcije, ulagačkog odnosa i poslovnih rezultata poslodavca te nakon izdavanja dozvole zasebno zatražiti boravišnu iskaznicu prilagođenu svrsi boravka.

Studenti mogu podnijeti zahtjev za ulaganje i osnivanje društva. Činjenica da su postali ulagač ili dioničar međutim ne znači da sadašnji boravišni status dopušta rad ili vođenje društva na Tajvanu. Tko stvarno sklapa ugovore, vodi zaposlenike ili preuzima redovito vođenje, mora prije početka djelatnosti ocijeniti podobnost i pretpostavke dozvole za rad.

U pregledu dozvole za rad mogu se zajedno ocjenjivati funkcija i kvalifikacija podnositelja, uloga u društvu, ulagački odnos, rezultati poslodavca i predložene isprave. I nakon izdavanja dozvole za rad boravišna se iskaznica podnosi zasebno prema svrsi boravka; rok valjanosti i pretpostavke obnove svake dozvole treba ocjenjivati iz danog rješenja i tada važećeg prava.

Temeljni kapital i dozvola za rad stranih voditelja

Ne postoji jedinstveni zakonski najmanji kapital (最低資本額) koji se primjenjuje na samo osnivanje društva. Najmanji kapital pojedine djelatnosti, primjerenost poslovnog plana, bankovni pregled i pretpostavke poslodavca u okviru dozvole za rad treba međutim provjeravati zasebno. Dozvola za rad odgovorne osobe stranog državljanstva u pothvatu ulaganja prekomorskih Kineza ili stranaca (僑外投資事業主管工作許可) odnosi se, među inim, na voditelja (經理人) društva čiji zbroj dionica ili uloga koje drže prekomorski Kinezi (華僑) ili stranci premašuje 1/3 izdanih dionica ili ukupnog kapitala, na voditelja tajvanske podružnice stranog društva i na zastupnika predstavništva. Ako u tim slučajevima poslodavac — društvo ili podružnica — postoji manje od 1 godine, načelno se primjenjuje jedno od ovih mjerila: uplaćeni kapital ili operativna sredstva na Tajvanu (在臺營運資金) najmanje 500.000 TWD (新臺幣), promet najmanje 3.000.000 TWD, rezultati uvoza i izvoza najmanje 500.000 USD ili posredničke provizije najmanje 200.000 USD. Ako postoji 1 godinu ili dulje, načelno se primjenjuje jedno od ovih mjerila, računato za posljednju godinu poslovanja na Tajvanu ili prema prosjeku posljednje 3 godine: promet najmanje 3.000.000 TWD, rezultati uvoza i izvoza najmanje 500.000 USD ili posredničke provizije najmanje 200.000 USD. Predstavništvo koje postoji 1 godinu ili dulje mora dokazati rezultat djelatnosti na Tajvanu (ako postoji manje od 1 godine, taj zahtjev otpada). Ako pothvat donosi stvarnu korist gospodarskom razvoju Tajvana ili nastupe osobite okolnosti, ostaje moguće posebno odobrenje.

Navedeni brojevi nisu najmanji kapital koji se općenito primjenjuje na osnivanje društva, nego pretpostavke poslodavca za dozvolu za rad stranih voditelja. Sektorsko pravo može zahtijevati zaseban kapital ili jamčevinu, a banka može neovisno ocjenjivati poslovni plan i rizike transakcija. I pri ispunjenju navedenih pragova dozvola za rad ne izdaje se automatski. Druge pretpostavke, kao stvarna funkcija, iskustvo i predložene isprave podnositelja, ocjenjuju se istodobno.

Supružnik i maloljetna djeca strane osobe koja je stekla boravišnu iskaznicu na temelju dozvole za rad ili slične dozvole mogu, ako su pretpostavke ispunjene, zasebno zatražiti boravak zbog obiteljske veze (依親居留). Mogu biti potrebne isprave za dokaz braka ili podrijetla, uzdržavanja i svrhe boravka; status boravka obitelji ne dodjeljuje se automatski.

Zahtjev za stalni boravak (永久居留) od stranih osoba načelno zahtijeva, među inim, neprekinuti i zakoniti boravak na Tajvanu tijekom 5 godina i zadržavanje tamo najmanje 183 dana svake godine. Za strane stručnjake (外國專業人才) i slične osobe mogu se primijeniti druga mjerila izračuna; ocjenjuju se i druge zakonske pretpostavke, kao ponašanje, imovina i sposobnosti. Razdoblja boravka isključena iz izračuna stalnog boravka i pretpostavke u trenutku zahtjeva treba ocjenjivati pojedinačno; samo držanje dozvole za rad ili boravišne iskaznice tijekom 5 godina ne vodi automatski do stalnog boravka.

5. Porezi i sporazum o porezu na dohodak Tajvan–Koreja

Opća stopa tajvanskog poreza na promet (營業稅) iznosi 5 %; prijava se obično podnosi jednom u 2 mjeseca. Opća stopa poreza na dobit poslovnih subjekata (營利事業所得稅) iznosi 20 %, no stvarno oporezivanje ovisi o oporezivom dohotku i o mjerodavnim odredbama. Stopa obustave na izvoru prema unutarnjem tajvanskom pravu od dividendi isplaćenih nerezidentima iznosi 21 %. Na dividende koje ispunjavaju pretpostavke primjene i postupak sporazuma o porezu na dohodak Tajvan–Koreja primjenjuje se najviša stopa 10 %. Konkretnu prijavu i obustavu na izvoru treba voditi prema rezidenciji, stvarnom vlasniku dohotka (受益所有人), vrsti dohotka i ispravama sporazuma.

Porez na promet i porez na dobit poslovnih subjekata razlikuju se prema predmetu poreza i načinu prijave; porez koji se primjenjuje na promet i porez koji se primjenjuje na oporezivi dohodak treba razlikovati. Pri isplati dividendi, kamata, licencijskih naknada ili naknada za usluge stranim dioničarima ili povezanim poduzećima treba unaprijed ocijeniti narav plaćanja i položaj osobe koja prima, unutarnja pravila obustave na izvoru i moguću primjenu sporazuma o porezu na dohodak.

Sporazum o porezu na dohodak Tajvan–Koreja stupio je na snagu 27. 12. 2023. i primjenjuje se od 1. 1. 2024.; na kamate i licencijske naknade koje ispunjavaju pretpostavke također se primjenjuje najviša stopa u državi izvora 10 %. Pri ocjeni prava oporezivanja dobiti poduzeća treba uzeti u obzir sva četiri gore navedena tipa stalne poslovne jedinice. Osim dana usluga treba zajedno ocijeniti stalna postrojenja, trajanje radova, ovlast zastupnika za sklapanje ugovora i stvarnu djelatnost.

Ograničena stopa sporazuma ne primjenjuje se automatski zbog same činjenice da sporazum postoji. Treba ocijeniti rezidenciju u smislu sporazuma osobe koja podliježe porezu i to je li stvarni vlasnik, pravnu narav prihoda i potvrdu o rezidentnosti (居住者證明) koju treba predložiti, te isprave zahtjeva. Strukturu transakcije, ugovor, račun, stvarni rad i tok plaćanja treba održavati u skladu; rokove prijave i čuvanje obrazloženja treba ocjenjivati zasebno.

Službeni izvori

• Engleski tekst propisa Ministarstva gospodarstva Tajvana o stranom ulaganju
• Uputa Ministarstva gospodarstva Tajvana u stvarima ulaganja
• Uputa Uprave za razvoj trgovine Ministarstva gospodarstva Tajvana (商業發展署) o upisu društava i trgovine
• Radni priručnik za dozvolu za rad voditelja pothvata ulaganja prekomorskih Kineza ili stranaca
• Uputa Ministarstva financija Tajvana o sporazumu o porezu na dohodak Tajvan–Koreja
• Odredbe o stopi obustave na izvoru od dividendi isplaćenih nerezidentima
• Uputa o ciklusu prijave tajvanskog poreza na promet
• Uputa o stopi tajvanskog poreza na dobit poslovnih subjekata
• Uputa o oporezivanju prihoda od dividendi stranih osoba
• Uputa Imigracijske uprave Tajvana (內政部移民署) o stalnom boravku
• Uputa grada Taipeia o prethodnoj ocjeni mjesta poslovanja

Opseg povezanih usluga možete vidjeti u Koje predmete vodimo, iskustvo i jezike odvjetnice koja vodi predmet u Međunarodni tim Hovering. U stvarima koje se tiču konkretnog predmeta koristite Kontakt.

Ovaj je članak opće informativne i obrazovne naravi o osnivanju društva na Tajvanu i povezanim pravilima; nije pravno ni porezno savjetovanje u konkretnom predmetu i ne obećava određeni ishod. Potrebni postupci i rezultati mogu se razlikovati prema strukturi ulaganja, djelatnosti, državljanstvu i boravišnom statusu podnositelja i najnovijoj praksi nadležnog tijela; prije izvršenja ulaganja, ugovora ili zaposlenja treba ocijeniti najnovije službene izvore i okolnosti vlastitog predmeta.

Odvjetnica Wei Tseng (曾雋崴)