Grundlaget for selskabsstiftelse i Taiwan: datterselskab, filial, repræsentationskontor, procedure og arbejdstilladelse

De veje, ad hvilke udenlandske virksomheder og enkeltmandsvirksomheder træder ind på det taiwanske marked, varierer efter indholdet af virksomheden, såsom fremstilling, distribution, informations- og kommunikationsteknologi eller professionelle tjenester. Selv når målet — at begynde en virksomhed i Taiwan — er det samme, adskiller de retsforhold, der skal forberedes, sig efter, med hvem og hvilke kontrakter der indgås, gennem hvilken organisation indtægterne opnås, og hvem der udfører arbejdet på stedet.

Selskabsstiftelsen (公司設立), den udenlandske investering, bankkontoen, beskatningen, forretningsstedet, arbejdstilladelsen (工作許可) og opholdsproceduren hænger sammen, men udgør ikke den samme procedure. Fuldførelsen af selskabsregistreringen (公司設立登記) betyder ikke, at undersøgelsen af investeringsmidlerne eller de branchespecifikke tilladelser er helt afsluttet, og heller ikke at kapitalejerne eller den driftsansvarlige straks må arbejde i Taiwan.

Det er derfor sikrere fra begyndelsen at undersøge forretningsmodellen, investorerne og hovedsædets beliggenhed, de forventede transaktioner, pengestrømmen, personaleindsatsen og forretningsstedet under ét. Denne artikel skelner først mellem etableringsformerne i Taiwan og gennemgår derefter fortløbende det almindelige forløb ved stiftelse af et datterselskab, de forudgående efterprøvelser vedrørende branche og sted, arbejdstilladelsen, opholdet og udenlandske personers kapital samt de væsentlige skatter.

1. Former for etablering i Taiwan: datterselskab, filial, repræsentationskontor

Det taiwanske datterselskab (有限公司 eller 股份有限公司) er en selvstændig juridisk person efter taiwansk ret. Den taiwanske filial (分公司) af et udenlandsk selskab har ikke selvstændig retssubjektivitet og udøver virksomheden i Taiwan som en del af det udenlandske selskab. Repræsentationskontoret (代表人辦事處) er ikke et forretningssted, der udøver indtægtsgivende aktiviteter; dets virkefelt er begrænset til retshandler og forbindelsesarbejde for det udenlandske selskab. Hæftelse, beskatning, tilladelser og deltagelse i offentlige indkøb (政府採購) skal undersøges efter organisationsformen og omstændighederne i hver sag.

Det taiwanske datterselskab (有限公司·股份有限公司) er en fra hovedsædet adskilt selvstændig juridisk person, der indgår kontrakter i eget navn og er bærer af rettigheder og forpligtelser. Valget mellem selskab med begrænset hæftelse og aktieselskab skal ske under hensyntagen til andels- eller aktiestrukturen, organerne, beslutningsmåden og finansieringsplanen. Den selvstændige juridiske person betyder ikke, at hæftelsen altid er begrænset til datterselskabet; kaution, sikkerhed, kontrakter med moderselskabet og bestyrelsesmedlemmernes ansvar (董事) skal ligeledes ses efter.

Den taiwanske filial af et udenlandsk selskab er den organisation, hvormed det udenlandske hovedsæde optræder i Taiwan. Filialen selv har ikke kapitalejere (股東); den er ikke et særskilt retssubjekt, men en del af hovedsædet, så dette bærer filialens gæld og hæftelse. Pengebevægelser eller overførsel af overskud mellem hovedsæde og taiwansk filial, bogføring og skattemæssig behandling må ikke ligestilles med udbyttestrukturen (股利) i et datterselskab.

Repræsentationskontoret er et støttepunkt, der inden for den tilladte ramme udøver markedsobservation, forbindelsesarbejde, forhandlingsstøtte eller retshandler for det udenlandske selskab. Salg eller tjenesteydelse som forretningsaktivitet i Taiwan er det ikke tilladt. Udvider det faktiske arbejde sig til ordremodtagelse, modtagelse af betalinger eller gentagen ydelse, må man ikke blive stående ved betegnelsen repræsentationskontor (代表人辦事處), men skal på ny undersøge, om et datterselskab eller en filial er nødvendig.

Ved sammenligningen af organisationsformen skal derfor ikke kun hæftelsens omfang, men også kapitalstrukturen, overskudsfordeling og -overførsel, beskatning, branchespecifikke tilladelser, ansættelsesforhold og betingelser for deltagelse i offentlige indkøb ses under ét. Kræver et bestemt udbud eller en tilladelse en taiwansk juridisk person, kapital, referencer eller en registrering, må deltagelsen ikke udledes alene af organisationsbetegnelsen; den pågældende lov og det pågældende udbud eller den pågældende meddelelse skal undersøges.

Indkomstskatteoverenskomsten (所得稅協定) mellem Taiwan og Korea trådte i kraft den 27. december 2023 og gælder fra den 1. januar 2024. Er overenskomstens anvendelsesbetingelser opfyldt, er kildestatens maksimumsats for udbytte, renter og royalties 10 % for hver indkomstart. Virksomhedsoverskud beskattes i princippet på bopælsstatens side, bortset blandt andet fra når der i det andet område findes et overenskomstmæssigt fast driftssted (常設機構, PE); den faktiske udøvelse af virksomheden skal dog først undersøges.

Til det overenskomstmæssige faste driftssted kan faste indretninger såsom ledelsens sæde, filial og kontor, byggearbejder på over 6 måneder, tjenesteydelser der i en vilkårlig periode på 12 måneder tilsammen overstiger 183 dage, samt repræsentanter der gentagne gange udøver indgåelsesbeføjelse, høre. Disse 4 typer har hver især andre betingelser; findes et fast sted eller repræsentanthandlinger, er undersøgelse nødvendig uafhængigt af tjenesteydelsesdagene. Det blotte tal 183 dage må derfor ikke afgøre, om et fast driftssted opstår, eller om virksomhedsoverskuddet beskattes.

2. Væsentlige trin ved stiftelse af et taiwansk datterselskab

Stiftelsen af et taiwansk datterselskab begynder som regel med den forudgående prøvelse af selskabets kinesiske navn og af forretningsgrenene og fører derefter via undersøgelsen af den udenlandske investering, kontoåbning og overførsel, fastsættelse af investeringsbeløbet, selskabsregistrering (公司設立登記) og skatteregistrering (稅籍登記). Den følgende liste er en oversigt til at forstå forløbet (公司設立) og betyder ikke en fast rækkefølge eller varighed, der gælder ens i alle tilfælde.

1. Forudgående prøvelse af selskabets kinesiske navn og af forretningsgrenene (公司名稱及所營事業預查)

2. Notarisering og legalisering af udenlandske dokumenter såsom fuldmagten (委任書) og, om nødvendigt, bekræftelse ved en taiwansk repræsentation i udlandet (駐外館處驗證)

3. Investeringsansøgning hos Investeringsafdelingen under Ministeriet for Økonomiske Anliggender (經濟部投資審議司) (hvis det finder anvendelse)

4. Åbning af selskabets forberedelseskonto (公司籌備處帳戶)

5. Overførsel af investeringsmidlerne fra udlandet

6. Fastsættelse af investeringsbeløbet (投資額審定)

7. Selskabsregistrering (公司設立登記)

8. Skatteregistrering (稅籍登記)

9. Omdannelse af forberedelseskontoen til en almindelig konto

10. Yderligere trin såsom import og eksport, branchespecifikke tilladelser, arbejdstilladelse og ophold (hvis det finder anvendelse)

Den forudgående prøvelse af selskabets kinesiske navn og af forretningsgrenene bekræfter før registreringen den betegnelse, der skal bruges, og den påtænkte virksomhed. Lykkes denne forudgående prøvelse, betyder det ikke, at den branchespecifikt nødvendige særskilte tilladelse allerede er udstedt, og heller ikke, at man straks må optræde på det påtænkte sted. Er en ansøgning om udenlandsk investering nødvendig, skal investor, investeringsbeløb, det selskab der investeres i, og forretningsplanen stemme overens med undersøgelsesmaterialet.

Dokumenter udfærdiget i udlandet, såsom fuldmagten, beviset for den juridiske persons fortsatte eksistens (法人存續證明) og dokumenterne om repræsentationsbeføjelsen, kan efter udfærdigelsessted og dokumentets art kræve notarisering, legalisering eller bekræftelse ved en taiwansk repræsentation i udlandet. Det skal desuden efterprøves, om oversættelse, underskriftsberettiget person og den juridiske persons betegnelse stemmer overens med ansøgningen. Efter investors nationalitet og efter om det drejer sig om en fysisk eller en juridisk person kan dokumenterne afvige; før udfærdigelsen anbefales det at bringe gyldighedstiden og legaliseringsvejen i orden.

Ved åbningen af forberedelseskontoen og overførslen af investeringsmidlerne kan banken som led i kundeidentifikationen undersøge den reelle ejer (實質受益人) og midlernes oprindelse. Stemmer ordregiver, overførselsformål, indholdet af investeringsgodkendelsen og modtagerkontoen ikke overens, kan supplerende redegørelser eller rettelser være nødvendige. Efter overførslen følger fastsættelsen af det faktisk investerede beløb, derefter selskabsregistreringen og skatteregistreringen samt, efter bankproceduren, omdannelsen af forberedelseskontoen til en almindelig konto.

Rækkefølge, nødvendighed og varighed af trinnene adskiller sig efter organisationsform, investeringsbeløb, branche, undersøgelsens indhold, bankprocedurens fremdrift og eventuelle rettelser. Der findes procedurer, der følger efter selskabsstiftelsen, for eksempel registrering ved import og eksport, tilladelser vedrørende fabrik, produkt og erhvervsbranche samt ansøgning om arbejdstilladelse og ophold for udlændinge. Ved fastsættelsen af kontraktindgåelsesdatoen eller virksomhedens åbningsdato skal ikke kun selskabsregistreringen, men også tidspunktet, hvor disse efterfølgende trin fuldføres, tages i betragtning.

3. Forudgående prøvelse af branche og forretningssted

Udenlandsk investering (外國投資) er mulig i mange brancher; forbudte eller begrænsede brancher, erhvervskvalifikation, stedbegrænsninger og branchespecifikke tilladelser skal dog undersøges særskilt. I områder som medicinsk udstyr, alkohol, rejser, byggeri eller professionelle tjenester (專門服務), hvor tilladelse, registrering eller kvalifikation fra tilsynsmyndigheden kan komme på tale, skal de gældende forskrifter undersøges ud fra de varer og tjenester, der faktisk skal udbydes, samt transaktionsstrukturen.

Det forhold, at forretningsgrene kan anføres i selskabsregistreringen, betyder ikke, at den pågældende virksomhed straks må påbegyndes. Forudgående prøvelse af navn og forretningsgrene, selskabsregistrering, skatteregistrering og branchespecifikke tilladelser har hver især et andet formål. Adskiller driftsmåderne sig, såsom salg online og butik, import og indenlandsk distribution, eller direkte tjeneste og formidling, kan de nødvendige registreringer og hæftelsen afvige.

Selskabets hjemsted er ikke blot en modtageradresse for post, men grundlaget for registrering, beskatning og faktisk virksomhed. Før indgåelsen af lejeaftalen (租賃契約) skal, for den påtænkte adresse og forretningsgrenene, jordens anvendelseszonering (土地使用分區), bygningsreguleringen (建築管理), lejebetingelserne og egnetheden til skatteregistrering undersøges. Passer bygningens tilladte anvendelse eller bygningsreglerne (建築管理) ikke til den faktiske virksomhed, eller mangler det krævede samtykke fra udlejeren, kan der efter registreringen blive behov for et stedskifte eller en supplerende procedure.

Byen Taipei driver, for de pågældende selskabs- og handelsregistreringer, ordningen for forudgående forespørgsel om forretningsstedet (營業場所預先查詢). Det blotte resultat af denne forespørgsel opfylder dog ikke samtidig andre tilladelseskrav eller krav i erhvervsforskrifter. Tages hjemstedet i en anden egn, skal procedurerne hos den pågældende lokale myndighed og den kompetente institution undersøges; før indgåelse af en langvarig leje eller investering i indretningen anbefales det at få stedets egnethed bekræftet skriftligt.

4. Arbejdstilladelse, opholdsstatus og kapital

Ansøgeren om selskabsstiftelsen, kapitalejerne, den person der faktisk handler i Taiwan, og ansøgeren om opholdet kan være den samme person, men skal retligt skelnes. Investeringsgodkendelsen undersøger midlernes indstrømning, arbejdstilladelsen (工作許可) den udenlandske persons virksomhed, opholdskortet for udlændinge (外僑居留證, ARC) opholdets motiv og varighed.

Selskabsstiftelse samt arbejdstilladelse og opholdsstatus

Selskabsstiftelsen alene giver hverken arbejdstilladelse eller opholdsstatus. Den udlænding, der i Taiwan leder eller driver et selskab, skal opfylde betingelserne for arbejdstilladelsen med hensyn til stilling, indskudsforhold og arbejdsgiverens resultater og efter udstedelsen af tilladelsen særskilt ansøge om det opholdskort for udlændinge, der passer til opholdsformålet.

Studerende kan ansøge om en investering og en selskabsstiftelse. Det forhold at være blevet investor eller kapitalejer betyder dog ikke, at den nuværende opholdsstatus tillader arbejde eller selskabsledelse i Taiwan (工作許可). Den, der faktisk indgår kontrakter, styrer medarbejdere eller varetager den daglige drift, skal før begyndelsen af virksomheden undersøge adressat og betingelser for arbejdstilladelsen.

I undersøgelsen af arbejdstilladelsen kan ansøgerens stilling og kvalifikation, rollen i selskabet, investeringsforholdet, arbejdsgiverens resultater og de fremlagte dokumenter undersøges samlet. Selv efter udstedelsen af arbejdstilladelsen ansøges opholdskortet for udlændinge særskilt efter opholdsformålet; gyldighedstiden og forlængelsesbetingelserne for hver tilladelse skal undersøges ud fra den pågældende afgørelse og den da gældende ret.

Selskabskapital og arbejdstilladelse for udenlandske driftsansvarlige

Der findes ingen lovbestemt mindstekapital (最低資本額) med ensartet anvendelse for selskabsstiftelsen selv. Branchespecifik mindstekapital, rimeligheden af forretningsplanen, bankundersøgelsen og arbejdsgiverbetingelserne i arbejdstilladelsen skal dog efterprøves særskilt. Arbejdstilladelsen for den ansvarlige med udenlandsk nationalitet i en virksomhed med investering fra oversøiske kinesere eller udlændinge (僑外投資事業主管工作許可) retter sig blandt andet til den driftsansvarlige (經理人) i et selskab, hvor det samlede beløb af aktier eller indskud ejet af oversøiske kinesere (華僑) eller udlændinge overstiger 1/3 af de udstedte aktier eller af den samlede kapital, til den driftsansvarlige for den taiwanske filial af et udenlandsk selskab samt til repræsentanten for et repræsentationskontor. Blandt disse tilfælde gælder, hvis arbejdsgiveren, selskab eller filial, har eksisteret i under 1 år, i princippet ét af følgende kriterier: indbetalt kapital eller driftsmidler i Taiwan (在臺營運資金) på mindst 500.000 TWD (新臺幣), omsætning på mindst 3.000.000 TWD, import- og eksportresultat på mindst USD 500.000 eller agenturprovisioner på mindst USD 200.000. Har den eksisteret i 1 år eller længere, gælder i princippet ét af følgende kriterier, opgjort over den seneste periode på 1 år i Taiwan eller over gennemsnittet af de foregående 3 år: omsætning på mindst 3.000.000 TWD (新臺幣), import- og eksportresultat på mindst USD 500.000 eller agenturprovisioner på mindst USD 200.000. Et repræsentationskontor, der har eksisteret i 1 år eller længere, skal godtgøre et aktivitetsresultat i Taiwan (ved eksistens under 1 år bortfalder dette). Yder virksomheden et reelt bidrag til Taiwans økonomiske udvikling, eller foreligger der særlige omstændigheder, forbliver en særlig anerkendelse mulig.

De foregående tal er ingen alment gældende mindstekapital ved selskabsstiftelsen, men arbejdsgiverbetingelser knyttet til udenlandske driftsansvarliges arbejdstilladelse. Brancheretten kan kræve en særskilt kapital eller et depositum, og banken kan selvstændigt undersøge forretningsplan og transaktionsrisiko. Selv ved opfyldelse af de foregående tærskler udstedes arbejdstilladelsen ikke automatisk. Andre betingelser, såsom ansøgerens faktiske stilling, forløb og fremlagte dokumenter, undersøges samtidig.

Ægtefællen og de mindreårige børn af en udenlandsk person, der har opnået et opholdskort for udlændinge på grundlag af en arbejdstilladelse eller en tilsvarende tilladelse, kan, hvis betingelserne er opfyldt, særskilt ansøge om familieophold (依親居留). Dokumenter til bevis for ægteskab eller slægtskab, underhold og opholdsformål kan være nødvendige; familiens opholdsstatus tildeles ikke automatisk.

Til ansøgningen om varigt ophold (永久居留) skal udenlandske personer i princippet blandt andet have opholdt sig uafbrudt og lovligt i Taiwan i 5 år og opholde sig der mindst 183 dage hvert år. For udenlandske fagfolk (外國專業人才) og tilsvarende personer kan andre beregningsmål gælde; andre lovbestemte betingelser såsom adfærd, formue og færdigheder undersøges ligeledes. De opholdsperioder, der er undtaget fra beregningen af det varige ophold, og betingelserne på ansøgningstidspunktet skal undersøges én for én; den blotte besiddelse af en arbejdstilladelse eller et opholdskort for udlændinge i 5 år fører ikke automatisk til varigt ophold.

5. Skatter og indkomstskatteoverenskomsten Taiwan–Korea

Den almindelige sats for den taiwanske omsætningsafgift (營業稅) udgør 5 %; angivelsen sker sædvanligvis hver 2. måned. Den almindelige sats for indkomstskatten for erhvervsdrivende virksomheder (營利事業所得稅) udgør 20 %, men den faktiske beskatning afhænger af den skattepligtige indkomst og de gældende forskrifter. Kildeskattesatsen efter intern taiwansk ret på udbytte til ikke-hjemmehørende udgør 21 %. På udbytte, der opfylder anvendelsesbetingelserne og proceduren i indkomstskatteoverenskomsten Taiwan–Korea, gælder maksimumsatsen på 10 %. Bemærk: Denne overenskomst gælder for forhold med tilknytning til Korea. Om der findes en indkomstskatteoverenskomst mellem Taiwan og dit eget land, og hvilke vilkår den i så fald stiller, skal undersøges særskilt; det er ikke en regel, der gælder for investorer fra hele verden. Konkret angivelse og kildeskat skal behandles efter hjemmehørende-status, retmæssig ejer (受益所有人), indkomsttype og overenskomstdokumenter.

Omsætningsafgift og indkomstskat for erhvervsdrivende virksomheder adskiller sig efter skattegenstand og angivelsesmåde; den skat, der anvendes på omsætningen, og den skat, der anvendes på den skattepligtige indkomst, skal skelnes. Ved udbetaling af udbytte, renter, royalties eller vederlag for tjenesteydelser til udenlandske kapitalejere eller til koncernforbundne virksomheder skal betalingens karakter og den modtagende persons stilling, de interne regler om kildeskat og den mulige anvendelse af indkomstskatteoverenskomsten undersøges på forhånd.

Indkomstskatteoverenskomsten Taiwan–Korea (所得稅協定) trådte i kraft den 27. december 2023 og gælder fra den 1. januar 2024; på renter og royalties, der opfylder betingelserne, gælder ligeledes kildestatens maksimumsats på 10 %. Ved undersøgelsen af beskatningsretten over virksomhedsoverskud skal de ovenfor redegjorte 4 typer af fast driftssted alle tages i betragtning. Ud over tjenesteydelsesdagene skal fast indretning, byggeperiode, repræsentantens indgåelsesbeføjelse og den faktiske virksomhed undersøges under ét.

Den begrænsede overenskomstsats gælder ikke automatisk alene fordi en overenskomst findes. Der skal undersøges den skattepligtiges overenskomstmæssige hjemmehørende-status og egenskaben som retmæssig ejer, indkomstens retlige karakter samt det bopælsbevis (居住者證明), der skal fremlægges, og ansøgningsdokumenterne. Transaktionsstruktur, kontrakt, faktura, faktisk arbejde og betalingsstrøm skal holdes i overensstemmelse; angivelsesfrister og opbevaringspligt for bilag skal undersøges særskilt.

Officielle kilder

• Engelsk version af forskrifterne fra Taiwans ministerium for økonomiske anliggender vedrørende udenlandsk investering
• Vejledning fra Taiwans ministerium for økonomiske anliggender om investeringsspørgsmål
• Vejledning fra Administrationen for handelsudvikling under Taiwans ministerium for økonomiske anliggender (商業發展署) om selskabs- og handelsregistrering
• Arbejdshåndbog vedrørende arbejdstilladelsen for driftsansvarlige i virksomheder med investering fra oversøiske kinesere eller udlændinge
• Vejledning fra Taiwans finansministerium om indkomstskatteoverenskomsten Taiwan–Korea
• Forskrift vedrørende kildeskattesatsen på udbytte til ikke-hjemmehørende
• Vejledning om angivelsescyklussen for den taiwanske omsætningsafgift
• Vejledning om satsen for den taiwanske indkomstskat for erhvervsdrivende virksomheder
• Vejledning om beskatningen af udbytteindkomst for udenlandske personer
• Vejledning fra Taiwans immigrationsmyndighed (內政部移民署) om varigt ophold
• Vejledning fra byen Taipei om den forudgående forespørgsel om forretningsstedet

Du kan se kontorets arbejdsområde under Hvilke sager vi behandler og den ansvarlige advokats baggrund og sprog under Hoverings internationale team. Har du spørgsmål om en konkret sag, kan du bruge Kontakt.

Denne artikel er almindeligt informerende materiale til undervisningsformål om selskabsstiftelse i Taiwan (公司設立) og de dermed sammenhængende ordninger; den er ikke juridisk eller skattemæssig rådgivning i en konkret sag og lover ikke et bestemt resultat. Nødvendige procedurer og udfald kan variere efter investeringsstruktur, branche, ansøgerens nationalitet og opholdsstatus samt den kompetente myndigheds nyeste praksis; før gennemførelse af investering, kontrakt eller beskæftigelse skal de nyeste officielle kilder og de egne omstændigheder undersøges.

Advokat Wei Tseng (曾雋崴)