Grunderna för bolagsbildning i Taiwan: dotterbolag, filial, representationskontor, förfarande och arbetstillstånd

Hur utländska företag och enskilda näringsidkare träder in på den taiwanesiska marknaden varierar beroende på verksamhetens innehåll, till exempel tillverkning, distribution, informations- och kommunikationsteknik eller professionella tjänster. Även när målet — att starta en verksamhet i Taiwan — är detsamma skiljer sig de rättsförhållanden som ska förberedas beroende på med vem och vilka avtal som ingås, genom vilken organisation intäkterna kommer in och vem som utför arbetet på plats.

Bolagsbildning (公司設立), utländsk investering, bankkonto, skatter, verksamhetsställe, arbetstillstånd (工作許可) och uppehållsförfarande hänger samman, men utgör inte samma förfarande. Att bolagsregistreringen är avslutad betyder inte att prövningen av investeringsmedel eller branschtillstånd är helt avslutade, och inte heller att delägare eller chefen genast får arbeta i Taiwan.

Det är därför säkrare att redan från början pröva affärsmodell, investerarnas och huvudkontorets säte, förväntade affärer, betalningsflöden, bemanning och verksamhetsställe i ett sammanhang. Den här artikeln skiljer först ut formerna för etablering i Taiwan och redogör därefter i tur och ordning för det allmänna förloppet vid bildande av ett dotterbolag, förhandskontrollen av bransch och plats, arbetstillstånd, vistelse och kapital för utländska personer samt de väsentliga skatterna.

1. Former för etablering i Taiwan: dotterbolag, filial, representationskontor

Det taiwanesiska dotterbolaget (有限公司 eller 股份有限公司) är en självständig juridisk person enligt taiwansk rätt. Den taiwanesiska filialen (分公司) till ett utländskt bolag har ingen egen rättskapacitet och bedriver verksamheten i Taiwan som en del av det utländska bolaget. Representationskontoret (代表人辦事處) är inte ett driftställe som bedriver verksamhet i vinstsyfte; dess verksamhetsområde är begränsat till rättshandlingar och förbindelsearbete för det utländska bolaget. Ansvar, skatter, tillstånd och deltagande i offentlig upphandling (政府採購) ska prövas utifrån organisationsformen och omständigheterna i varje ärende.

Det taiwanesiska dotterbolaget (有限公司·股份有限公司) är en självständig juridisk person, skild från huvudkontoret, som ingår avtal i eget namn och är bärare av rättigheter och skyldigheter. Valet mellan bolag med begränsat ansvar och aktiebolag ska göras med hänsyn till andels- eller aktiestruktur, organ, beslutsordning och finansieringsplan. Enbart det faktum att det är en självständig juridisk person innebär inte att allt ansvar alltid är begränsat till dotterbolaget; borgen, säkerhet, avtal med moderbolaget och styrelseledamöternas ansvar (董事) ska också prövas.

Ett utländskt bolags taiwanesiska filial är den organisation genom vilken det utländska huvudkontoret verkar i Taiwan. Filialen själv har inga aktieägare (股東); den är inte ett eget rättssubjekt utan en del av huvudkontoret, så att detta bär filialens skulder och ansvar. Medelrörelser eller vinstöverföringar mellan huvudkontoret och den taiwanesiska filialen, bokföring och skattemässig behandling får inte likställas med ett dotterbolags utdelningsstruktur (股利).

Representationskontoret är en stödjepunkt som, inom den tillåtna ramen, utövar marknadsobservation, förbindelsearbete, förhandlingsstöd eller rättshandlingar för det utländska bolaget. Försäljning eller tjänsteutövning som näringsverksamhet i Taiwan är inte tillåten. Om det faktiska arbetet utvidgas till orderintag, mottagande av betalningar eller återkommande tjänsteleverans ska man inte stanna vid beteckningen representationskontor, utan på nytt pröva om ett dotterbolag eller en filial behövs.

När organisationsformen jämförs ska därför inte bara ansvarsomfånget beaktas, utan också kapitalstruktur, vinstfördelning och överföring, skatter, branschtillstånd, anställningsförhållanden och villkor för deltagande i offentlig upphandling. Om ett visst anbud eller tillstånd kräver en taiwanesisk juridisk person, kapital, referenser eller registrering, får behörigheten inte avgöras enbart utifrån organisationsbeteckningen; den berörda bestämmelsen och kungörelsen ska prövas.

Inkomstskatteavtalet (所得稅協定) mellan Taiwan och Korea trädde i kraft den 27 december 2023 och tillämpas från och med den 1 januari 2024. Om avtalets tillämpningsvillkor är uppfyllda är den högsta skattesatsen i källstaten 10 % för vart och ett av inkomstslagen utdelning, ränta och royalty. Landsspecifik anmärkning: avtalet gäller förhållanden med anknytning till Korea. Om det finns ett skatteavtal mellan Taiwan och ditt eget hemland, och vad ett sådant avtal i så fall innehåller, måste prövas särskilt; det är ingen regel som gäller investerare från hela världen. Företagsvinster beskattas i princip endast i hemviststaten, utom bland annat när det i det andra området finns ett avtalsenligt fast driftställe (常設機構, PE); verksamhetens faktiska utförande ska dock prövas först.

I det avtalsenliga fasta driftstället kan ingå fasta anläggningar såsom ledningsställe, filial och kontor, byggnadsarbeten på mer än 6 månader, tjänster som under någon 12-månadersperiod sammanlagt överstiger 183 dagar, samt företrädare som upprepat har behörighet att sluta avtal. Dessa 4 typer har var och en skilda villkor; om det finns en fast plats eller företrädarverksamhet ska prövning ske oberoende av tjänstedagarna. Enbart talet 183 dagar ska därför inte avgöra om ett fast driftställe uppkommer eller om företagsvinster beskattas.

2. Huvudsakliga steg vid bildande av ett taiwanesiskt dotterbolag

Bildandet av ett taiwanesiskt dotterbolag börjar i allmänhet med förhandsgranskning av bolagets kinesiska namn och verksamhetsgrenar och fortsätter med prövning av den utländska investeringen, kontoöppning och överföring, fastställande av investeringsbeloppet, bolagsregistrering (公司設立登記) och skatteregistrering (稅籍登記). Följande lista är en översikt för att förstå förloppet och innebär inte en fast ordning eller tid som gäller likadant i alla fall.

1. Förhandsgranskning av bolagets kinesiska namn och verksamhetsgrenar (公司名稱及所營事業預查)

2. Offentlig handling och legalisering av utländska handlingar såsom fullmakt (委任書) och, vid behov, autentisering genom en taiwanesisk utlandsmyndighet (駐外館處驗證)

3. Investeringsansökan hos avdelningen för investeringsprövning vid ekonomiministeriet (經濟部投資審議司) (i tillämpliga fall)

4. Öppning av bolagets förberedelsekonto (公司籌備處帳戶)

5. Överföring av investeringsmedel från utlandet

6. Fastställande av investeringsbeloppet (投資額審定)

7. Bolagsregistrering (公司設立登記)

8. Skatteregistrering (稅籍登記)

9. Omvandling av förberedelsekontot till ett vanligt konto

10. Ytterligare steg såsom import och export, branschtillstånd, arbetstillstånd och vistelse (i tillämpliga fall)

Förhandsgranskningen av bolagets kinesiska namn och verksamhetsgrenar bekräftar före registreringen den beteckning som ska användas och den planerade verksamheten. Att denna granskning godkänts betyder inte att det branschtillstånd som behövs redan har meddelats, och inte heller att man genast får verka på den avsedda platsen. Om en ansökan om utländsk investering behövs måste investerare, investeringsbelopp, det bolag som tar emot investeringen och affärsplanen stämma med prövningshandlingarna.

Handlingar som upprättats utomlands, såsom fullmakt, intyg om den juridiska personens fortbestånd (法人存續證明) och handlingar om företrädanderätt, kan beroende på utfärdandeort och handlingens art kräva offentlig handling, legalisering eller autentisering genom en taiwanesisk utlandsmyndighet. Det ska vidare prövas om översättningen, den som får underteckna och den juridiska personens beteckning stämmer med ansökan. Beroende på investerarens nationalitet och om det är en fysisk eller juridisk person kan handlingarna skilja sig; före utfärdandet bör giltighetstid och legaliseringsväg ordnas.

Vid öppning av förberedelsekontot och överföring av investeringsmedel kan banken, inom ramen för kundidentifieringen, pröva den verkliga huvudmannen (實質受益人) och medlens ursprung. Om avsändare, överföringens syfte, innehållet i investeringsgodkännandet och mottagarkontot inte stämmer kan ytterligare förklaringar eller rättelser behövas. Efter överföringen följer fastställande av det faktiskt investerade beloppet, därefter bolagsregistrering och skatteregistrering samt, enligt bankförfarandet, omvandling av förberedelsekontot till ett vanligt konto.

Stegens ordning, nödvändighet och varaktighet skiljer sig beroende på organisationsform, investeringsbelopp, bransch, prövningens innehåll, hur långt bankförfarandet har kommit och eventuella rättelser. Det finns förfaranden som följer efter bolagsbildningen, till exempel registrering för import och export, tillstånd avseende fabrik, produkt och yrkesbransch samt ansökan om arbetstillstånd och vistelse för utlänningar. När datum för avtalsingående eller verksamhetsstart fastställs ska inte bara bolagsregistreringen, utan också tidpunkten då dessa senare steg avslutas, beaktas.

3. Förhandsgranskning av bransch och verksamhetsställe

Utländsk investering är möjlig i många branscher; förbjudna eller begränsade branscher, yrkeskvalifikation, platsbegränsningar och branschtillstånd ska dock prövas särskilt. I områden såsom medicintekniska produkter, alkohol, resor, byggande eller professionella tjänster (專門服務), där tillstånd, registrering eller kvalifikation hos tillsynsmyndigheten kan komma i fråga, ska de tillämpliga bestämmelserna prövas utifrån de varor och tjänster som faktiskt ska erbjudas samt transaktionsstrukturen.

Att verksamhetsgrenar kan anges i bolagsregistreringen betyder inte att den berörda verksamheten genast får påbörjas. Förhandsgranskning av namn och verksamhetsgrenar, bolagsregistrering, skatteregistrering och branschtillstånd har var och en ett annat syfte. Om driftsätten skiljer sig, såsom näthandel och butik, import och inhemsk distribution, eller direkt tjänst och förmedling, kan de nödvändiga registreringarna och ansvaret skilja sig.

Bolagets säte är inte bara en postadress, utan grunden för registrering, skatter och faktisk verksamhet. Före ingående av hyresavtalet (租賃契約) ska, för den avsedda adressen och verksamhetsgrenarna, markens användningszonering (土地使用分區), byggregleringen (建築管理), hyresvillkoren och lämpligheten för skatteregistrering prövas. Om byggnadens tillåtna användning eller förvaltningsregler inte passar den faktiska verksamheten, eller om hyresvärdens erforderliga samtycke saknas, kan platsbyte eller ett ytterligare förfarande bli nödvändigt efter registreringen.

Taipei stad driver, för berörda bolags- och handelsregistreringar, systemet för förhandsgranskning av verksamhetsstället (營業場所預先查詢). Enbart detta sökresultat visar dock inte att andra tillståndskrav eller krav i yrkesbestämmelser är uppfyllda. Om sätet tas i en annan region ska den berörda lokala enhetens och den behöriga myndighetens förfaranden prövas; före ingående av ett långsiktigt hyresavtal eller före investeringar i anläggningar rekommenderas att platsens lämplighet dokumenteras skriftligen.

4. Arbetstillstånd, uppehållstillstånd och kapital

Sökanden av bolagsbildningen, delägarna, den som faktiskt verkar i Taiwan och sökanden av vistelsen kan vara samma person, men ska skiljas åt i rättsligt hänseende. Investeringsgodkännandet prövar medlens inflöde, arbetstillståndet (工作許可) den utländska personens verksamhet, uppehållskortet (外僑居留證, ARC) vistelsens syfte och längd.

Bolagsbildning samt arbetstillstånd och uppehållstillstånd

Enbart bolagsbildningen ger varken arbetstillstånd eller uppehållstillstånd. En utlänning som leder eller driver ett bolag i Taiwan måste uppfylla arbetstillståndets villkor om funktion, kapitalinsats och arbetsgivarens verksamhetsresultat och därefter, efter att tillståndet meddelats, särskilt ansöka om det uppehållskort som stämmer med vistelsens syfte.

Studerande kan ansöka om investering och bolagsbildning. Att ha blivit investerare eller delägare betyder dock inte att den nuvarande vistelsestatusen tillåter arbete eller bolagsledning i Taiwan. Den som faktiskt ingår avtal, leder anställda eller utövar den löpande förvaltningen ska före verksamhetens början pröva arbetstillståndets adressat och villkor.

I prövningen av arbetstillståndet kan sökandens funktion och kvalifikation, rollen i bolaget, investeringsförhållandet, arbetsgivarens resultat och de ingivna handlingarna prövas samlat. Även efter att arbetstillståndet meddelats ska uppehållskortet sökas särskilt utifrån vistelsens syfte; varje tillstånds giltighetstid och förnyelsevillkor ska prövas utifrån det berörda beslutet och den då tillämpliga rätten.

Bolagskapital och arbetstillstånd för utländska chefer

Det finns inget lagstadgat minimikapital (最低資本額) som gäller enhetligt för själva bolagsbildningen. Branschspecifikt minimikapital, affärsplanens rimlighet, bankprövning och arbetstillståndets arbetsgivarvillkor ska dock prövas särskilt. Arbetstillståndet för utländska ansvariga i företag med utlandskinesisk eller utländsk investering (僑外投資事業主管工作許可) riktar sig bland annat till chefen (經理人) i ett bolag där utlandskineser (華僑) eller utlänningar tillsammans innehar mer än 1/3 av de emitterade aktierna eller av det totala kapitalet, till chefen för ett utländskt bolags taiwanesiska filial samt till företrädaren för ett representationskontor. Om arbetsgivaren, bolag eller filial, har funnits i mindre än 1 år gäller i princip ett av följande kriterier: inbetalt kapital eller rörelsekapital i Taiwan (在臺營運資金) om minst TWD 500.000 (新臺幣), omsättning om minst TWD 3.000.000, import- och exportresultat om minst USD 500.000, eller agentprovisioner om minst USD 200.000. Om den har funnits 1 år eller längre gäller i princip ett av följande kriterier, beräknat på det senaste året (1 år) i Taiwan eller genomsnittet för de senaste 3 åren: omsättning om minst TWD 3.000.000, import- och exportresultat om minst USD 500.000, eller agentprovisioner om minst USD 200.000. Ett representationskontor som har funnits 1 år eller längre ska visa ett verksamhetsresultat i Taiwan (har det funnits mindre än 1 år bortfaller detta). Om företaget ger ett verkligt bidrag till Taiwans ekonomiska utveckling eller om särskilda omständigheter föreligger kan ett särskilt godkännande fortfarande komma i fråga.

Siffrorna ovan är inte ett allmänt minimikapital för bolagsbildning, utan arbetsgivarvillkor för arbetstillståndet för utländska chefer. Branschrätten kan kräva särskilt kapital eller deposition, och banken kan självständigt pröva affärsplan och transaktionsrisk. Även om trösklarna ovan är uppfyllda meddelas arbetstillståndet inte automatiskt. Ytterligare villkor, såsom den faktiska funktionen, sökandens bakgrund och de ingivna handlingarna, prövas samtidigt.

Make eller maka och omyndiga barn till en utländsk person som har fått uppehållskort på grundval av arbetstillstånd eller liknande kan, om villkoren är uppfyllda, särskilt ansöka om vistelse på grund av familjeband (依親居留). Handlingar för att styrka äktenskap eller släktskap, underhåll och vistelsens syfte kan behövas; familjens uppehållstillstånd beviljas inte automatiskt.

För ansökan om permanent vistelse (永久居留) ska utländska personer i princip bland annat ha vistats oavbrutet och lagligen i Taiwan i 5 år och där stanna minst 183 dagar varje år. För utländska yrkespersoner (外國專業人才) och liknande kan andra beräkningsmått gälla; ytterligare lagstadgade villkor såsom vandel, förmögenhet och förmågor prövas också. Vistelsetider som undantas från beräkningen av permanent vistelse och villkoren vid ansökningstillfället ska prövas en och en; enbart innehav av arbetstillstånd eller uppehållskort under 5 år leder inte automatiskt till permanent vistelse.

5. Skatter och inkomstskatteavtalet Taiwan–Korea

Den allmänna satsen för den taiwanesiska omsättningsskatten (營業稅) är 5 %; deklarationen sker vanligen var 2:e månad. Den allmänna satsen för inkomstskatten för företag med vinstsyfte (營利事業所得稅) är 20 %, men den faktiska beskattningen beror på den skattepliktiga inkomsten och de tillämpliga bestämmelserna. Källskattesatsen enligt intern taiwansk rätt på utdelning till personer utan hemvist är 21 %. På utdelning som uppfyller tillämpningsvillkor och förfarande i inkomstskatteavtalet Taiwan–Korea gäller den högsta satsen 10 %; den satsen förutsätter alltså anknytning till Korea, och för mottagare i andra länder gäller den interna taiwanesiska källskatten om inte ett annat tillämpligt avtal finns. Konkret deklaration och källskatt ska hanteras utifrån hemvist, verklig huvudman (受益所有人), inkomstslag och avtalshandlingar.

Omsättningsskatt och inkomstskatt för företag med vinstsyfte skiljer sig åt i fråga om skatteföremål och deklarationssätt; skatten på omsättningen och skatten på den skattepliktiga inkomsten ska skiljas åt. Vid utbetalning av utdelning, ränta, royalty eller tjänstersättning till utländska delägare eller närstående företag ska betalningens karaktär och mottagarens ställning, interna källskatteregler och eventuell tillämpning av inkomstskatteavtalet prövas i förväg.

Inkomstskatteavtalet Taiwan–Korea trädde i kraft den 27 december 2023 och tillämpas från och med den 1 januari 2024; på ränta och royalty som uppfyller villkoren gäller också den högsta satsen i källstaten om 10 %. Vid prövningen av beskattningsrätten över företagsvinster ska de 4 typerna av fast driftställe som redogjorts för ovan alla beaktas. Utöver tjänstedagarna ska fast anläggning, byggnadstid, företrädarens behörighet att sluta avtal och den faktiska verksamheten prövas tillsammans.

Avtalets begränsade sats gäller inte automatiskt enbart därför att ett avtal finns. Det ska prövas den skattskyldiges avtalsenliga hemvist och egenskapen som verklig huvudman, inkomstens rättsliga karaktär samt det hemvistintyg (居住者證明) som ska ges in och ansökningshandlingarna. Transaktionsstruktur, avtal, faktura, faktiskt arbete och betalningsflöde ska hållas i överensstämmelse; deklarationsfrister och bevarande av underlag ska prövas särskilt.

Officiella källor

• Engelsk version av det taiwanesiska ekonomiministeriets bestämmelser om utländsk investering
• Det taiwanesiska ekonomiministeriets anvisning om investeringsfrågor
• Anvisning från handelsutvecklingsmyndigheten vid det taiwanesiska ekonomiministeriet (商業發展署) om bolags- och handelsregistrering
• Arbetshandbok om arbetstillstånd för chefer i företag med utlandskinesisk eller utländsk investering
• Det taiwanesiska finansministeriets anvisning om inkomstskatteavtalet Taiwan–Korea
• Bestämmelse om källskattesatsen på utdelning till personer utan hemvist
• Anvisning om deklarationscykeln för den taiwanesiska omsättningsskatten
• Anvisning om skattesatsen för den taiwanesiska inkomstskatten för företag med vinstsyfte
• Anvisning om beskattning av utdelningsinkomster för utländska personer
• Anvisning från den taiwanesiska immigrationsmyndigheten (內政部移民署) om permanent vistelse
• Taipei stads anvisning om förhandsgranskning av verksamhetsstället

Du kan se det berörda verksamhetsområdet under Vilka ärenden vi behandlar, och bakgrund och språk hos den ansvariga advokaten under Hoverings internationella team. För frågor om ett konkret ärende, vänligen använd Kontakt.

Den här artikeln är allmän information i utbildningssyfte om bolagsbildning i Taiwan och tillhörande regler; den utgör inte juridisk eller skatterättslig rådgivning i ett konkret ärende och utlovar inget visst resultat. Nödvändiga förfaranden och utfall kan variera beroende på investeringsstruktur, bransch, sökandens nationalitet och vistelsestatus samt den behöriga myndighetens senaste praxis; före genomförande av investering, avtal eller anställning ska de senaste officiella källorna och de egna omständigheterna prövas.

Advokat Wei Tseng (曾雋崴)