Základy založení společnosti na Tchaj-wanu: dceřiná společnost, pobočka, reprezentační kancelář, postup a pracovní povolení

Cesty, jimiž zahraniční podniky a osoby samostatně výdělečně činné vstupují na tchajwanský trh, se liší podle obsahu činnosti, jako je výroba, distribuce, informační a komunikační technologie nebo odborné služby. I když je cíl — zahájit činnost na Tchaj-wanu — stejný, právní vztahy, které je třeba připravit, se liší podle toho, s kým a jaké smlouvy se uzavírají, skrze jakou organizaci se získávají příjmy a kdo vykonává práci na místě.

Založení společnosti (公司設立), zahraniční investice, bankovní účet, daně, místo činnosti, pracovní povolení (工作許可) a pobytový postup jsou propojeny, ale nepředstavují tentýž postup. Dokončení zápisu společnosti neznamená, že přezkum investičních prostředků nebo odvětvová povolení jsou plně ukončeny, ani že společníci nebo vedoucí mohou ihned pracovat na Tchaj-wanu.

Proto je bezpečnější od počátku společně posoudit podnikatelský model, sídlo investorů a ústředí, očekávané operace, tok prostředků, rozmístění personálu a místo činnosti. Tento článek nejprve rozlišuje formy vstupu na Tchaj-wan a poté postupně představuje obecný průběh založení dceřiné společnosti, předběžná ověření týkající se odvětví a místa, pracovní povolení, pobyt a kapitál zahraničních osob a podstatné daně.

1. Formy vstupu na Tchaj-wan: dceřiná společnost, pobočka, reprezentační kancelář

Tchajwanská dceřiná společnost (有限公司 nebo 股份有限公司) je podle práva Tchaj-wanu samostatnou právnickou osobou. Tchajwanská pobočka (分公司) zahraniční společnosti nemá vlastní právní osobnost a podniká na Tchaj-wanu jako část zahraniční společnosti. Reprezentační kancelář (代表人辦事處) není provozovnou, která vykonává činnost zaměřenou na zisk; rozsah její činnosti se omezuje na právní úkony a styčnou (kontaktní) činnost ve prospěch zahraniční společnosti. Odpovědnost, daně, povolení a účast na veřejných zakázkách (政府採購) je třeba posuzovat podle formy organizace a okolností každé věci.

Tchajwanská dceřiná společnost (有限公司 nebo 股份有限公司) je samostatnou právnickou osobou, odlišnou od ústředí; smlouvy uzavírá vlastním jménem a je subjektem práv a povinností. Volbu mezi společností s ručením omezeným a akciovou společností je třeba učinit s ohledem na strukturu podílů nebo akcií, orgány, způsob rozhodování a plán financování. Samotná skutečnost, že jde o samostatnou právnickou osobu, neznamená, že veškerá odpovědnost se vždy omezuje na dceřinou společnost; ručení, zajištění, smlouvy s mateřskou společností a odpovědnost členů představenstva (董事) je rovněž třeba posoudit.

Tchajwanská pobočka zahraniční společnosti je organizací, skrze niž zahraniční ústředí působí na Tchaj-wanu. Samotná pobočka nemá vlastní společníky ani akcionáře (股東); není samostatným právním subjektem, nýbrž částí ústředí, takže ústředí nese dluhy a odpovědnost pobočky. Pohyby prostředků nebo převody zisku mezi ústředím a tchajwanskou pobočkou, účetnictví a daňové zacházení by neměly být ztotožňovány se strukturou dividend (股利) dceřiné společnosti.

Reprezentační kancelář je opěrným bodem, který v povoleném rámci vykonává pozorování trhu, styčnou činnost, podporu vyjednávání nebo právní úkony ve prospěch zahraniční společnosti. Prodej nebo poskytování služeb jako činnost na Tchaj-wanu jí není dovoleno. Rozšíří-li se skutečná práce na přijímání zakázek, přijímání plateb nebo opakované poskytování, nelze setrvat u názvu reprezentační kanceláře, nýbrž je třeba znovu posoudit, zda je nutná dceřiná společnost nebo pobočka.

Při srovnávání formy organizace je proto třeba brát v úvahu nejen rozsah odpovědnosti, nýbrž také strukturu kapitálu, rozdělení a převod zisku, daně, odvětvová povolení, pracovněprávní vztahy a předpoklady účasti na veřejných zakázkách. Vyžaduje-li určená soutěž nebo povolení tchajwanskou právnickou osobu, kapitál, reference nebo zápis, nelze účast odvozovat jen z názvu formy organizace; je třeba posoudit příslušné ustanovení a vyhlášení.

Poznámka k jednotlivým zemím — dohoda o dani z příjmu Tchaj-wan–Korea (所得稅協定): Dohoda mezi Tchaj-wanem a Koreou nabyla účinnosti 27. 12. 2023 a uplatňuje se od 1. 1. 2024. Jsou-li splněny předpoklady uplatnění dohody, maximální sazba ve státě zdroje u dividend, úroků a licenčních poplatků činí v každém případě 10 %. Zisky podniků se zásadně zdaňují na straně státu sídla, s výjimkou zejména tehdy, existuje-li na druhém území stálá provozovna ve smyslu dohody (常設機構, PE); skutečný způsob výkonu činnosti je však třeba posoudit nejdříve. Tento výklad se týká skutkových stavů s vazbou na Koreu, které podmínky dohody splňují; nejde o pravidlo platné pro investory ze všech zemí. Zda mezi Tchaj-wanem a Vaší zemí taková dohoda existuje a co obsahuje, je třeba ověřit zvlášť.

Do stálé provozovny ve smyslu dohody mohou spadat stálá zařízení, jako je sídlo vedení, pobočka a kancelář, stavební práce trvající déle než 6 měsíců, služby, které v libovolném období 12 měsíců v součtu přesahují 183 dní, a zástupci, kteří opakovaně vykonávají zmocnění k uzavírání smluv. Každý z těchto 4 typů má jiné předpoklady; existuje-li stálé místo nebo činnost zástupce, je posouzení nutné nezávisle na dnech služeb. Samotné číslo 183 dní proto nelze považovat za rozhodující o vzniku stálé provozovny ani o zdanění zisků podniků.

2. Hlavní etapy založení tchajwanské dceřiné společnosti

Založení tchajwanské dceřiné společnosti začíná zásadně předběžným přezkumem čínského názvu společnosti a odvětví činnosti a poté zahrnuje přezkum zahraniční investice, otevření účtu a převod, určení výše investice, zápis společnosti (公司設立登記) a daňovou registraci (稅籍登記). Následující seznam je přehled sloužící k pochopení průběhu a neznamená stálé pořadí ani dobu trvání uplatňované stejně ve všech případech.

1. Předběžný přezkum čínského názvu společnosti a odvětví činnosti (公司名稱及所營事業預查)

2. Notářský zápis a legalizace zahraničních listin, jako je plná moc (委任書), a v případě potřeby ověření zastoupením Tchaj-wanu v zahraničí (駐外館處驗證)

3. Investiční žádost u Odboru přezkumu investic Ministerstva hospodářství (經濟部投資審議司) (v případě potřeby)

4. Otevření přípravného účtu společnosti (公司籌備處帳戶)

5. Převod investičních prostředků ze zahraničí

6. Určení výše investice (投資額審定)

7. Zápis společnosti (公司設立登記)

8. Daňová registrace (稅籍登記)

9. Přeměna přípravného účtu na řádný účet

10. Další etapy, jako dovoz a vývoz, odvětvová povolení, pracovní povolení a pobyt (v případě potřeby)

Předběžný přezkum čínského názvu společnosti a odvětví činnosti potvrzuje před zápisem název, který má být používán, a zamýšlenou činnost. Úspěch tohoto přezkumu neznamená, že samostatné povolení potřebné pro odvětví již bylo vydáno, ani že lze ihned působit na předpokládaném místě. Je-li nutná žádost o zahraniční investici, investor, výše investice, předmět vkladu a podnikatelský plán se musí shodovat s podklady přezkumu.

Listiny sepsané v zahraničí, jako je plná moc, osvědčení o trvání právnické osoby (法人存續證明) a listiny o zmocnění k zastupování, mohou podle místa sepsání a povahy listiny vyžadovat notářský zápis, legalizaci nebo ověření zastoupením Tchaj-wanu v zahraničí. Je dále třeba ověřit, zda se překlad, osoba oprávněná k podpisu a název právnické osoby shodují se žádostí. Podle státní příslušnosti investora a podle toho, zda jde o fyzickou nebo právnickou osobu, se listiny mohou lišit; před vystavením je vhodné uspořádat dobu platnosti a cestu legalizace.

Při otevírání přípravného účtu a převodu investičních prostředků může banka v rámci identifikace klienta posoudit skutečného majitele (實質受益人) a původ prostředků. Neshodují-li se příkazce, účel převodu, obsah schválení investice a účet příjemce, mohou být nutná dodatečná vysvětlení nebo opravy. Po převodu následuje určení skutečně investované částky, poté zápis společnosti a daňová registrace a podle bankovního postupu přeměna přípravného účtu na řádný účet.

Pořadí, nutnost a doba trvání etap se liší podle formy organizace, výše investice, odvětví, obsahu přezkumu, postupu bankovního řízení a případných oprav. Existují postupy následující po založení společnosti, například registrace dovozu a vývozu, povolení týkající se závodu, výrobku a odborného odvětví a žádost o pracovní povolení a pobyt pro cizince. Při stanovení data uzavření smlouvy nebo zahájení činnosti je třeba brát v úvahu nejen zápis společnosti, nýbrž také okamžik dokončení těchto pozdějších etap.

3. Předběžné posouzení odvětví a místa činnosti

Zahraniční investice je možná v mnoha odvětvích; zakázaná nebo omezená odvětví, odbornou kvalifikaci, omezení místa a odvětvová povolení je však třeba posuzovat zvlášť. V oblastech, jako jsou zdravotnické prostředky, alkohol, cestování, stavebnictví nebo odborné služby (專門服務), kde může jít o povolení, zápis nebo kvalifikaci dozorového orgánu, je třeba použitelná ustanovení posuzovat podle skutečně nabízených výrobků a služeb a podle struktury operací.

Skutečnost, že odvětví činnosti lze uvést v zápisu společnosti, neznamená, že danou činnost lze zahájit ihned. Předběžný přezkum názvu a odvětví činnosti, zápis společnosti, daňová registrace a odvětvová povolení mají každé jiný předmět. Liší-li se způsoby provozu, jako prodej online a prodejna, dovoz a vnitřní distribuce nebo přímá služba a zprostředkování, mohou se lišit potřebné zápisy a odpovědnost.

Sídlo společnosti není pouhou adresou pro příjem korespondence, nýbrž základem zápisu, daní a skutečné činnosti. Před uzavřením nájemní smlouvy (租賃契約) je třeba pro předpokládanou adresu a odvětví činnosti posoudit územní využití pozemku (土地使用分區), stavební regulaci (建築管理), podmínky nájmu a způsobilost k daňové registraci. Neodpovídá-li povolený účel budovy nebo pravidla její správy skutečné činnosti, nebo chybí-li požadovaný souhlas pronajímatele, může být po zápisu nutná změna místa nebo další postup.

Město Tchaj-pej provozuje pro příslušné zápisy společností a obchodu systém předběžného posouzení místa činnosti (營業場所預先查詢). Samotný výsledek tohoto dotazu však neprokazuje splnění jiných povolení ani požadavků odborných předpisů. Má-li být sídlo v jiném regionu, je třeba posoudit postupy příslušné samosprávy a kompetentního orgánu; před uzavřením dlouhodobého nájmu nebo před investicemi do zařízení se doporučuje potvrdit způsobilost místa písemně.

4. Pracovní povolení, pobytový titul a kapitál

Žadatel o založení společnosti, společníci, osoba, která skutečně působí na Tchaj-wanu, a žadatel o pobyt mohou být toutéž osobou, avšak v právu je třeba je rozlišovat. Schválení investice posuzuje vstup prostředků, pracovní povolení (工作許可) posuzuje výkon práce zahraniční osoby a průkaz k pobytu (外僑居留證, ARC) posuzuje účel a dobu pobytu.

Založení společnosti a pracovní povolení a pobytový titul

Samotné založení společnosti nedává ani pracovní povolení, ani pobytový titul. Cizinec, který společnost na Tchaj-wanu řídí nebo provozuje, musí splnit předpoklady pracovního povolení týkající se funkce, vztahu vkladu a výsledků zaměstnavatele a po vydání povolení samostatně požádat o průkaz k pobytu přizpůsobený účelu pobytu.

Studenti mohou podat žádost o investici a založení společnosti. Skutečnost, že se stali investorem nebo společníkem, však neznamená, že současný pobytový status dovoluje práci nebo řízení společnosti na Tchaj-wanu. Kdokoli skutečně uzavírá smlouvy, řídí zaměstnance nebo přebírá běžné řízení, musí před zahájením činnosti posoudit adresáta a předpoklady pracovního povolení.

V přezkumu pracovního povolení lze společně posuzovat funkci a kvalifikaci žadatele, roli ve společnosti, investiční vztah, výsledky zaměstnavatele a předložené listiny. I po vydání pracovního povolení se průkaz k pobytu podává zvlášť podle účelu pobytu; dobu platnosti a předpoklady obnovení každého povolení je třeba posuzovat z daného rozhodnutí a tehdy platného práva.

Základní kapitál a pracovní povolení zahraničních vedoucích

Neexistuje jednotný zákonný minimální kapitál (最低資本額) uplatňovaný na samotné založení společnosti. Minimální kapitál daného odvětví, přiměřenost podnikatelského plánu, bankovní přezkum a předpoklady zaměstnavatele v rámci pracovního povolení je však třeba ověřovat zvlášť. Pracovní povolení odpovědné osoby cizí státní příslušnosti v podniku investice zámořských Číňanů nebo cizinců (僑外投資事業主管工作許可) se týká mimo jiné vedoucího (經理人) společnosti, jejíž součet akcií nebo vkladů držených zámořskými Číňany (華僑) nebo cizinci přesahuje 1/3 emitovaných akcií nebo celkového kapitálu, vedoucího tchajwanské pobočky zahraniční společnosti a zástupce reprezentační kanceláře. Existuje-li v těchto případech zaměstnavatel — společnost nebo pobočka — méně než 1 rok, uplatní se zásadně jedno z těchto hledisek: splacený kapitál nebo provozní prostředky na Tchaj-wanu (在臺營運資金) nejméně 500.000 TWD (新臺幣), obrat nejméně 3.000.000 TWD, výsledky dovozu a vývozu nejméně 500.000 USD, nebo zprostředkovatelské provize nejméně 200.000 USD. Existuje-li 1 rok nebo déle, uplatní se zásadně jedno z těchto hledisek, počítané za poslední 1 rok na Tchaj-wanu nebo podle průměru posledních 3 let: obrat nejméně 3.000.000 TWD, výsledky dovozu a vývozu nejméně 500.000 USD, nebo zprostředkovatelské provize nejméně 200.000 USD. Reprezentační kancelář existující 1 rok nebo déle musí prokázat výsledek činnosti na Tchaj-wanu (existuje-li méně než 1 rok, tento požadavek odpadá). Přináší-li podnik skutečný přínos hospodářskému rozvoji Tchaj-wanu nebo nastanou-li zvláštní okolnosti, zůstává možné zvláštní schválení.

Výše uvedená čísla nejsou minimálním kapitálem obecně uplatňovaným na založení společnosti, nýbrž předpoklady zaměstnavatele pro pracovní povolení zahraničních vedoucích. Odvětvové právo může vyžadovat samostatný kapitál nebo kauci a banka může nezávisle posuzovat podnikatelský plán a riziko operací. I při splnění výše uvedených prahů se pracovní povolení nevydává automaticky. Jiné předpoklady, jako skutečná funkce, praxe a předložené listiny žadatele, se posuzují současně.

Manžel a nezletilé děti zahraniční osoby, která získala průkaz k pobytu na základě pracovního povolení nebo obdobného povolení, mohou, jsou-li předpoklady splněny, samostatně požádat o pobyt z důvodu rodinné vazby (依親居留). Mohou být nutné listiny k prokázání manželství nebo původu, výživy a účelu pobytu; pobytový titul rodiny se neuděluje automaticky.

Žádost o trvalý pobyt (永久居留) vyžaduje od zahraničních osob zásadně mimo jiné nepřetržitý a zákonný pobyt na Tchaj-wanu po 5 let a zdržování se tam nejméně 183 dní každý rok. Pro zahraniční odborníky (外國專業人才) a obdobné osoby se mohou uplatnit jiná kritéria výpočtu; posuzují se také jiné zákonné předpoklady, jako chování, majetek a schopnosti. Doby pobytu vyloučené z výpočtu trvalého pobytu a předpoklady v okamžiku žádosti je třeba posuzovat jednotlivě; samotné držení pracovního povolení nebo průkazu k pobytu po 5 let nevede automaticky k trvalému pobytu.

5. Daně a dohoda o dani z příjmu Tchaj-wan–Korea

Obecná sazba tchajwanské obchodní daně (營業稅; daň typu DPH) činí 5 %; přiznání se obvykle podává jednou za 2 měsíce. Obecná sazba daně z příjmů podniků zaměřených na zisk (營利事業所得稅) činí 20 %, avšak skutečné zdanění závisí na zdanitelném příjmu a na použitelných ustanoveních. Sazba srážky u zdroje podle vnitřního tchajwanského práva z dividend vyplácených nerezidentům činí 21 %. Na dividendy, které splňují předpoklady uplatnění a postup dohody o dani z příjmu Tchaj-wan–Korea, se uplatní maximální sazba 10 %. Konkrétní přiznání a srážku u zdroje je třeba vést podle rezidence, skutečného vlastníka příjmu (受益所有人), druhu příjmu a listin dohody.

Obchodní daň a daň z příjmů podniků zaměřených na zisk se liší podle předmětu daně a způsobu přiznání; daň uplatňovanou na obrat a daň uplatňovanou na zdanitelný příjem je třeba rozlišovat. Při výplatě dividend, úroků, licenčních poplatků nebo odměn za služby zahraničním společníkům nebo spřízněným podnikům je třeba předem posoudit povahu platby a postavení osoby, která přijímá, vnitřní pravidla srážky u zdroje a možné uplatnění dohody o dani z příjmu.

Dohoda o dani z příjmu Tchaj-wan–Korea nabyla účinnosti 27. 12. 2023 a uplatňuje se od 1. 1. 2024; na úroky a licenční poplatky, které splňují předpoklady, se rovněž uplatní maximální sazba ve státě zdroje 10 %. Při posuzování práva zdanit zisky podniků je třeba brát v úvahu všech 4 typů stálé provozovny uvedených výše. Kromě dnů služeb je třeba společně posoudit stálé zařízení, dobu trvání prací, zmocnění zástupce k uzavírání smluv a skutečnou činnost.

Omezená sazba dohody se neuplatní automaticky ze samotné skutečnosti, že dohoda existuje. Je třeba posoudit, zda je osoba podléhající dani rezidentem ve smyslu dohody a zda je skutečným vlastníkem, právní povahu příjmů a osvědčení o rezidenci (居住者證明), které je třeba předložit, a listiny žádosti. Strukturu operace, smlouvu, fakturu, skutečnou práci a tok plateb je třeba udržovat ve shodě; lhůty přiznání a uchovávání odůvodnění je třeba posuzovat zvlášť.

Oficiální zdroje

• Anglické znění předpisů Ministerstva hospodářství Tchaj-wanu o zahraniční investici
• Pokyn Ministerstva hospodářství Tchaj-wanu ve věcech investic
• Pokyn Správy rozvoje obchodu Ministerstva hospodářství Tchaj-wanu (商業發展署) o zápisu společností a obchodu
• Pracovní příručka k pracovnímu povolení vedoucích podniků investice zámořských Číňanů nebo cizinců
• Pokyn Ministerstva financí Tchaj-wanu o dohodě o dani z příjmu Tchaj-wan–Korea
• Ustanovení o sazbě srážky u zdroje z dividend vyplácených nerezidentům
• Pokyn k cyklu přiznání tchajwanské obchodní daně
• Pokyn k sazbě tchajwanské daně z příjmů podniků zaměřených na zisk
• Pokyn ke zdanění příjmů z dividend zahraničních osob
• Pokyn Imigrační správy Tchaj-wanu (內政部移民署) o trvalém pobytu
• Pokyn města Tchaj-pej o předběžném posouzení místa činnosti

Rozsah příslušné činnosti můžete vidět v V čem klienty zastupujeme, praxi a jazyky příslušné advokátky v Mezinárodní tým Hovering. Ve věcech týkajících se konkrétní věci využijte Kontakt.

Tento článek je dokumentem obecné informace vzdělávací povahy o založení společnosti na Tchaj-wanu a souvisejících pravidlech; není právním ani daňovým poradenstvím v konkrétní věci a neslibuje určený výsledek. Potřebné postupy a výsledky se mohou lišit podle struktury investice, odvětví, státní příslušnosti a pobytového statusu žadatele a nejnovější praxe kompetentního orgánu; před provedením investice, smlouvy nebo zaměstnání je třeba posoudit nejnovější oficiální zdroje a okolnosti vlastní věci.

Advokátka Wei Tseng (曾雋崴)