유산및증여세법 제3조는 두 갈래로 과세 대상을 나눕니다. 중화민국 안에 상시 거주(經常居住)하는 국민은 안팎 재산을 증여할 때 증여세가 붙습니다. 해외에 상시 거주하는 국민과 비중화민국 국민은 중화민국 안의 재산을 증여할 때만 같은 법의 증여세 대상이 됩니다.
국적을 바꾼 직후라면 예외가 있습니다. 제3조의1은 증여 전 2년 안에 스스로 중화민국 국적을 상실한 증여자를 여전히 국민으로 보고 과세합니다. 이 경우 거주지에 따라 대만 밖 재산의 증여도 과세 범위에 들어갈 수 있습니다.
누가 납세의무자인지는 제7조가 정합니다. 원칙은 증여자입니다. 증여자 행방을 알 수 없거나, 기한 안에 세금을 내지 않고 대만 안에 집행할 재산이 없는 때처럼 법이 정한 경우에는 수증자가 납세의무자가 됩니다.
면제액과 세율은 해마다 공고되는 금액으로
제22조는 증여세 납세의무자가 매년 증여 총액에서 면제액을 뺀다고 합니다. 조문 본문에 적힌 220만 대만달러와, 제12조의1에 따른 물가 연동 조정액이 다를 수 있습니다. 제12조의1은 소비자물가지수가 누적 10% 이상 오르면 다음 해부터 금액을 조정하고, 재정부가 매년 12월 말 전에 이를 공고하도록 정합니다.
재정부 세무 포털 안내(4501)는 2022년 1월 1일부터 증여자 기준 연 244만 대만달러를 면제액으로 설명합니다. 재정부 타이베이 국세국은 2026년(민국 115년)을 예로 들며, 같은 증여자가 한 해에 자녀 여러 명에게 나눠 줘도 면제액은 한 번만 적용된다고 했습니다.
제19조는 과세 증여 순액에 10%, 15%, 20%의 누진 세율을 둡니다. 세율 구간의 금액도 제12조의1에 따라 조정됩니다. 증여가 일어난 해에 적용되는 구간은 재정부의 해당 연도 공고로 확인합니다. 한 해에 두 번 이상 증여하면 합산해 세액을 계산한 뒤 이미 낸 세액을 뺍니다.
매매 형식이어도 증여로 보는 경우
이전의 형식이 매매라도 제5조에 해당하면 증여로 봅니다. 현저히 낮은 대가로 재산을 넘기면 그 차액이 증여가 됩니다. 2촌 이내 친족 사이의 재산 매매도 증여로 보는데, 대금을 실제로 지급했다는 확실한 증명이 있고 그 대금이 매도인이 빌려주거나 담보를 제공해 다른 사람에게서 빌린 돈이 아니라면 예외입니다. 같은 조는 이 밖에도 대가 없는 채무 면제·인수, 남의 재산 취득 자금을 대신 내주는 경우 등을 증여로 봅니다.
신고 장소와 기한
제24조 제2항은 거주 국민은 호적지 관할에, 해외 거주 국민·비중화민국 국민이 대만 안 재산을 증여할 때는 중앙정부 소재지 관할에 신고한다고 합니다. 실무상 후자는 재정부 타이베이 국세국입니다.
같은 조 제1항은 한 해 증여 총액이 면제액을 넘으면, 넘게 만든 증여가 일어난 뒤 30일 안에 신고하도록 정합니다. 재정부 북구 국세국 안내(2026-06-30)도 같은 기한을 설명합니다. 제20조에 따라 증여 총액에 넣지 않는 증여는 이 계산에서 빠집니다.
제26조에 따라 정당한 사유가 있으면 신고 기한이 끝나기 전에 서면으로 연장을 신청할 수 있습니다. 연장은 3개월까지이며, 불가항력 등 특수한 사유가 있으면 세무 기관이 사정을 보아 정합니다. 해외에 있는 증여자가 서류를 모으는 데 시간이 걸린다면 기한이 지나기 전에 신청해야 합니다.
등기 전에 필요한 세무 증명서
부동산·주식처럼 이전 등기나 명의 개서가 필요한 재산은 세금 절차를 마쳐야 넘길 수 있습니다. 제42조에 따라 토지 등기를 맡는 지정기관(地政機關) 등은 증여 재산의 이전 등기를 할 때 세무 기관이 발급한 납세증명서나 면세·불산입·이전 동의 증명서 가운데 하나를 받아야 하며, 이를 내지 못하면 등기하지 않습니다. 계약서만 쓰고 신고를 미루면 이전 자체가 멈춥니다.
상속세·소득세와의 경계
같은 법의 상속세는 사망으로 이전되는 재산에 붙습니다. 외국인 피상속인의 대만 재산은 대만 상속세, 외국인 피상속인에서 다룹니다. 증여세의 상시 거주(經常居住) 판단과 소득세의 거주자 판정은 기준이 다르며, 후자는 대만 소득세 거주자에서 설명합니다.
해외에서 대만 세무·등기 절차를 맡기는 방법은 해외에서 대만 변호사 선임에 있습니다. 문의하실 때는 증여 계약서, 재산 소재지, 증여자·수증자의 국적과 대만 체류 일수를 함께 보내 주십시오. 호정(昊鼎)국제법률사무소 증준외(曾雋崴) 변호사: wei@hoveringlaw.com.tw. 주소: 103 臺北市大同區承德路一段35號7樓之2.
참고한 공식 자료
- 유산및증여세법 제3조, 제3조의1, 제5조, 제7조, 제12조의1, 제19조, 제20조, 제22조, 제24조, 제26조, 제42조.
- 재정부 세무 포털 안내 4501: 증여세 면제액.
- 재정부 타이베이 국세국: 면제액은 증여자 기준.
- 재정부 북구 국세국: 해외 거주 국민의 국내 재산 증여 신고.
확인일: 2026년 10월 2일
자주 묻는 질문
- 외국인이 한국에 있는 재산을 증여해도 대만 증여세가 붙나요?
- 유산및증여세법 제3조 제2항은 해외 거주 국민과 비중화민국 국민에 대해, 중화민국 안의 재산을 증여하는 경우에 증여세를 부과한다고 합니다. 대만 밖에만 있는 재산을 외국인이 증여하는 경우는 이 조문의 과세 범위에 들지 않습니다. 다만 증여 전 2년 안에 스스로 중화민국 국적을 상실한 사람은 제3조의1에 따라 국민과 같이 과세됩니다. 대만 거주 국민이 해외 재산을 증여하는 경우는 제3조 제1항의 다른 규칙이 적용됩니다.
- 면제액 244만 대만달러는 수증자마다 따로 계산하나요?
- 아닙니다. 재정부 타이베이 국세국 안내와 같이 면제액은 증여자를 기준으로 한 해의 증여 총액에서 한 번 뺍니다. 같은 해에 여러 사람에게 나눠 줘도 면제액이 사람 수만큼 늘지 않습니다. 제22조 조문에 적힌 220만 대만달러와 달리 물가 연동으로 조정된 금액이 적용되는 해에는 재정부 공고와 세무 포털 안내를 따릅니다.
- 어디에, 언제까지 신고하나요?
- 제24조에 따르면 해외 거주 국민이나 비중화민국 국민이 대만 안 재산을 증여할 때는 중앙정부 소재지 관할 기관(실무상 재정부 타이베이 국세국)에 신고합니다. 같은 조 제1항은 한 해 증여 총액이 면제액을 넘으면, 넘게 만든 증여가 일어난 뒤 30일 안에 신고하도록 정합니다. 재정부 북구 국세국 안내(2026-06-30)도 같은 기한을 설명합니다. 정당한 사유가 있으면 제26조에 따라 기한이 끝나기 전에 서면으로 3개월까지 연장을 신청할 수 있습니다.
이 글은 일반적인 정보 제공을 위한 것이며, 개별 사안에 대한 법률 자문이 아닙니다.
