外國人贈與台灣境內財產時的贈與稅

遺產及贈與稅法第3條依居住與國籍區分課稅範圍。經常居住中華民國境內的國民，就其境內或境外財產為贈與，應課贈與稅；經常居住境外的國民及非中華民國國民，僅就其在境內的財產為贈與時課稅。外籍父母把台北的房屋或台灣公司股份贈與子女，屬於課稅範圍；贈與存放在國外銀行的存款，則不在此列。

贈與前二年內放棄國籍，仍無法避開國民的課稅規定。第3條之1規定，贈與行為發生前二年內自願喪失中華民國國籍者，仍應依本法關於中華民國國民之規定課徵贈與稅。

第7條以贈與人為納稅義務人。贈與人行蹤不明、逾期未繳且在中華民國境內無財產可供執行，或死亡時贈與稅尚未核課者，才改以受贈人為納稅義務人。

免稅額與稅率以該年度公告為準

第22條規定納稅義務人每年得自贈與總額減除免稅額，條文所載為220萬元。第12條之1規定，消費者物價指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整，由財政部於每年12月底前公告。

財政部稅務入口網問答4501說明，自2022年1月1日起，免稅額為每位贈與人每年244萬元。財政部臺北國稅局以115年度為例指出，同一贈與人在一年內分別贈與多名子女，免稅額仍只能減除一次。

第19條就課稅贈與淨額按10%、15%、20%累進課徵。級距金額同樣依第12條之1調整，應查閱贈與發生年度的財政部公告。一年內有二次以上贈與者，應合併計算贈與稅額，再減除已繳納的贈與稅額。

用買賣名義移轉，也可能視同贈與

第5條列舉應以贈與論的情形。以顯著不相當的代價讓與財產，其差額以贈與論；二親等以內親屬間的財產買賣，也以贈與論，但能提出已支付價款的確實證明，且該價款並非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。無償免除或承擔債務、以自己資金無償為他人購置財產，同樣屬於該條範圍。

申報機關、期限與延長

第24條第2項規定，經常居住境內的國民向戶籍所在地主管稽徵機關申報；經常居住境外的國民或非中華民國國民，就其境內財產為贈與者，向中央政府所在地主管稽徵機關申報，實務上即財政部臺北國稅局。

同條第1項規定，除第20條所定不計入贈與總額的贈與外，一年內贈與總額超過免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內申報；財政部北區國稅局2026年6月30日說明亦同。具正當理由不能如期申報者，得依第26條於期限屆滿前以書面申請延長，以三個月為限；因不可抗力或其他特殊事由者，由稽徵機關視實際情形核定。人在國外、文件需要時間準備的贈與人，必須在30日屆滿前提出申請。

過戶前須取得稅捐證明

依第42條，地政機關及其他政府機關或公私事業辦理贈與財產產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發的稅款繳清、核定免稅、不計入贈與總額或同意移轉證明書，未檢附者不得逕為移轉登記。只簽贈與契約而未申報，不動產或股份都無法完成過戶。

與遺產稅、所得稅的區別

外國被繼承人在台遺產的課稅，見外國被繼承人的遺產稅。所得稅的居住者認定另有標準，見所得稅居住者，與贈與稅的「經常居住」判斷不同。人在海外如何委任台灣律師處理申報與過戶，見如何在海外委任台灣律師。

來信時請附上贈與契約、財產所在地，以及贈與人與受贈人的國籍和在台居留天數。聯絡昊鼎國際法律事務所曾雋崴律師：wei@hoveringlaw.com.tw。地址：103 臺北市大同區承德路一段35號7樓之2。

參考的官方資料

• 遺產及贈與稅法：第3條、第3條之1、第5條、第7條、第12條之1、第19條、第20條、第22條、第24條、第26條、第42條。
• 財政部稅務入口網4501：贈與稅免稅額。
• 財政部臺北國稅局：免稅額以贈與人為計算單位。
• 財政部北區國稅局：經常居住境外的國民贈與境內財產之申報。

確認日：2026年10月2日