「辦事處不做生意，跟國稅局沒什麼關係。」常聽到這種說法，只對了一半。只替總公司採購、聯絡的辦事處，總公司匯來的費用確實不課營業稅和營所稅；但辦事處還是要向國稅局報備、記帳，付薪資等所得時也要依法扣繳（財政部台財稅第7586964號函）。
公司法第386條：辦事處要登記
外國公司無意設立分公司營業，而派代表人在台設置辦事處者，應申請主管機關登記（公司法第386條第1項）。依經濟部函釋資料庫的編者註，107年11月1日施行的修正，已將原本的「報備」改為「登記」。
代表人能做什麼？經濟部92年10月29日經商字第09202221350號函說，「業務上之法律行為」在實務上除簽約、投標、報價、採購外，還包括議價。商工行政服務入口網的辦事處應附文件及注意事項（115年6月2日修正）也要求授權書具體訂明法律行為的種類，舉的正是這五項。登記費新臺幣1,000元。
營業就不行了。公司法第371條規定，外國公司非經辦理分公司登記，不得以外國公司名義在台經營業務，行為人處一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣15萬元以下罰金。前述92年函釋把修法前條文所稱的營業，解為原則上是公司從事的經常性、反覆性商業活動。
只採購、聯絡的辦事處
財政部75年9月2日台財稅第7558643號函說，外國營利事業在台聯絡處替總機構辦理採購，沒有對外營業，可免辦營業登記；國外總機構匯入的採購費用，不屬營業稅課徵範圍，並免徵營所稅。76年5月2日函把範圍寫成採購、驗貨及連絡通訊，同時附了條件：向稽徵機關報備、收付款項按規定記帳、依法取得外來憑證或辦理扣繳，有營業外收入仍要結算申報。兩則函釋目前仍收錄在財政部主管法規查詢系統。
所得稅法第10條第1項的固定營業場所包括事務所，但專為採購貨品用、不加工製造貨品的倉棧或保養場所除外。
報備用什麼表格、扣繳申報用哪一種編號，函釋都沒有寫。實際做法，先問辦事處所在地的國稅局最穩當。
薪資、租金的扣繳
第89條第1項第2款把薪資、租金等所得的扣繳義務人規定為機關、團體、學校、事業等，納稅義務人是取得所得者。期限看第92條第1項：每月10日前繳清上一月扣的稅款，1月底前申報扣繳憑單，2月10日前填發。1月遇連續三日以上國定假日，延到2月5日、2月15日。
付給非境內居住的個人呢？時間短得多。扣稅之日起10日內就要繳清，並開具扣繳憑單申報核驗後發給（同條第2項）。未達起扣點或不屬扣繳範圍而沒扣的，1月底前要列單申報免扣繳憑單（第89條第3項）。
開始對外銷售之後
辦事處一旦對外營業，就要在開始營業前申請稅籍登記（稅籍登記規則第3條第3項），外國事業在境內的固定營業場所本身就是營業人（營業稅法第6條第3款）。款項在國外收，也不能省掉發票。財政部77年4月13日函釋處理的是日商高雄辦事處銷售勞務、由日本總公司在日本收款的案子，要求收款之日起10日內開立統一發票。
所得稅方面，第10條第2項把「除代理採購事務外，並有權經常代表其所代理之事業接洽業務，並簽訂契約者」列為營業代理人；第41條要求固定營業場所或營業代理人單獨設帳、計算營利事業所得額課稅。
租稅協定的排除條款，條號不同
| 協定 | 辦事處列為例示 | 採購、蒐集資訊、準備或輔助性質排除 | 經常簽約的非獨立代理人 | 僅採購不歸屬利潤 |
|---|---|---|---|---|
| 臺日 | 第5條第2項 | 第5條第4項 | 第5條第5項 | 第7條第5項 |
| 臺韓 | 第5條第2項 | 第5條第5項 | 第5條第6項 | 第7條第4項 |
| 臺越 | 第5條第2項 | 第5條第3項 | 第5條第4項 | 第7條第5項 |
| 美國 | 無全面性所得稅協定（截至2026年10月6日） | — | — | — |
以臺日協定為例，「專為該企業採購貨物或商品或蒐集資訊目的所設置之固定營業場所」不屬常設機構，專為其他準備或輔助性質活動設置的場所也一樣；組合多種活動時，以整體活動具有準備或輔助性質為限。非屬獨立代理人的人，如果有權以企業名義簽約並經常行使，其為企業從事的活動就視為企業有常設機構，除非活動僅限於排除條款所列。臺越協定把常設機構稱為「固定營業場所」。美國部分，依財政部所得稅協定一覽表（2026年9月4日更新），只有1988年的海空運輸單項協定。
改設分公司或子公司
要反覆簽銷售合約、收款、開發票，辦事處就不夠用了，得改辦分公司登記或設立子公司。經濟部97年4月28日函釋（修法前條文）認為分公司與辦事處不能同時存在，已有辦事處的公司要先撤銷辦事處；現行第386條第2項則規定不再設置時申請廢止登記。兩種型態的差異，可參考進入台灣市場：子公司與分公司的差異與台灣公司設立基礎。
想確認辦事處登記的業務範圍與台灣員工實際做的事是否一致，可以把登記內容和簽約方式寄到昊鼎國際法律事務所（wei@hoveringlaw.com.tw）。
沒有營收的辦事處，只要付過薪資，每年1月底一樣要申報上一年度的扣繳憑單。
參考的官方資料
- 公司法（114年12月26日修正）第371條、第386條
- 所得稅法（115年9月11日修正）第10條、第41條、第89條、第92條
- 加值型及非加值型營業稅法（114年5月28日修正）第6條
- 稅籍登記規則（111年8月8日修正）第3條
- 經濟部經商字第09202221350號函（92年10月29日）、經商字第09702045080號函（97年4月28日）
- 商工行政服務入口網外國公司設立辦事處應附文件及注意事項（115年6月2日修正）
- 財政部台財稅第7558643號函（75年9月2日）、台財稅第7586964號函（76年5月2日）、台財稅第770095360號函（77年4月13日）
- 財政部所得稅協定一覽表（2026年9月4日更新）；臺日、臺韓、臺越協定中文本
資料確認日：2026年10月6日
常見問題
- 辦事處沒有營業收入，還要跟國稅局打交道嗎？
- 要。財政部76年5月2日台財稅第7586964號函指出，外國營利事業在台連絡處如果只替國外總機構從事採購、驗貨及連絡通訊，沒有對外營業，可以免辦營業登記、免徵營業稅及營利事業所得稅，但仍應向稽徵機關報備，收付款項按規定記帳，並依法取得外來憑證或辦理扣繳；有營業外收入的，仍要辦理結算申報。
- 辦事處付員工薪資扣繳的稅款，什麼時候要繳？
- 依所得稅法第92條第1項，每月10日前繳清上一月扣繳的稅款，每年1月底前向稽徵機關申報上一年度的扣繳憑單，2月10日前填發給納稅義務人；1月遇連續三日以上國定假日時，申報延到2月5日、填發延到2月15日。
- 美國公司的在台辦事處可以主張租稅協定的常設機構排除條款嗎？
- 截至2026年10月6日，財政部所得稅協定一覽表上沒有與美國簽訂的全面性所得稅協定，美國只有1988年的海空運輸單項協定。美國公司的在台辦事處是否構成課稅據點，只能依所得稅法第10條等國內規定與財政部函釋判斷。
本文僅供一般資訊參考，並非針對個別案件的法律意見。
