年中來台或離台，所得稅的居住者身分怎麼判斷？

公司把外籍員工調來台灣半年，薪資仍由海外總部發放；或員工準備離職出境，想知道今年是否要先報稅。人資與員工往往先看居留證期限，卻忽略稅法上的課稅年度和所得來源。

下文的「居住者」專指所得稅法上的身分，並不是取得外僑居留證就當然具備的資格。

未滿183天就一定是非居住者嗎？

所得稅法第7條列出兩種居住者。第一種是在中華民國境內有住所，並經常居住境內的人；第二種是在境內無住所，但一課稅年度內居留合計滿183天的人。不符合這兩種定義的人，才是該法所稱非居住者。因此，單憑「未滿183天」，還無法排除第一種情形。

財政部對第7條的問答說明，有住所並經常居住的認定可能涉及戶籍、在台生活與經濟重心等因素。沒有台灣戶籍的外籍人士，通常先依無住所者的標準核對年度居留日數，但仍應依具體情況判斷。居留證涉及的是入出國及居留資格，與第7條的稅務分類是不同問題。永久居留的申請條件，可另看永久居留專文。

年內多次入出境，日數怎麼加？

財政部臺北國稅局的居留日數說明以護照入出境日期，或內政部移民署核發的「入出國日期證明書」為準，入境當日不計、出境當日計入；同一年多次入出境，須累計日數。臺北國稅局外僑申報問答所說的課稅年度，是1月1日至12月31日。

例如跨年住在台灣，兩個年度應各算各的日數；年內短暫出國再回來，則將當年各段加總。接近90天或183天時，不妨先取得正式入出境紀錄，再判斷適用的規則。

海外雇主發的薪資，什麼時候算台灣來源？

所得稅法第2條規範個人的中華民國來源所得，並就非居住者的中華民國來源所得，原則上採就源扣繳。第8條第3款把在台灣境內提供勞務的報酬列為台灣來源所得。但同款也有例外：非居住者一課稅年度在台居留合計不超過90天，而且是從境外雇主取得的該項報酬，不在此限。

兩項條件要一起看。薪水匯入國外銀行，不能直接證明工作不在台灣；由海外總部發薪，也不能因此把超過90天的在台工作報酬排除在台灣來源所得之外。臺北國稅局的境外雇主報酬問答還說明了報酬證明資料。若一份薪資涵蓋台灣與海外工作日，應保存出勤、差旅及薪資資料，以便釐清事實。

所得稅法上的居住者何時申報？年中離台又如何？

一般年度結算申報依第71條，在次年5月1日至31日申報上一年度所得。居住者全年所得不超過該年度免稅額與標準扣除額合計時，可以免辦結算申報，但申請退還扣繳稅款等情形，仍須申報。免稅額和扣除額要查申報年度的現行資料，不宜沿用舊數字。

若居住者在年度中廢止在台住所或居所而離境，第71條之1要求在離境前辦理當年度結算申報；條文也規定了配偶仍為居住者且繼續在台居住時，應如何處理。臺北國稅局的外僑申報問答對年中離台的居住者亦有實務說明。短期出差與結束在台居住不同，向國稅局詢問時，應說明實際的離境安排。

非居住者都不用自己報稅嗎？

第73條規定，非居住者有法定扣繳範圍內所得時，由扣繳義務人在給付時扣繳，不適用第71條的一般結算申報。若另有非扣繳範圍的台灣所得，並在該年度所得稅申報期限開始前離境，就須在離境前申報納稅；申報期間仍未離境者，則於申報期限內依規定辦理。財政部的申報問答以在台居留超過90天者在境內提供勞務、由境外雇主支付報酬為例。

所以「非居住者」不等於「一定不用申報」。臺北國稅局按90天以下、超過90天未滿183天、滿183天說明外僑申報實務；這些區間只是實務上的分類，仍不能取代第7條的兩項法定標準。

第一次詢問，應整理哪些資料？

諮詢時，可按年度整理入出境日、台灣住址及居留資格、雇主和實際付款人、工作地點、薪資明細、扣繳憑單與預定離境日；若台灣關係企業承擔薪資成本，也一併註明。這些資料比只問「我是不是滿183天」更有助於判斷。

個案涉及台灣法律問題時，可洽昊鼎國際法律事務所曾雋崴律師。首次來信請簡述上述入出境與所得資料、所得類型及目前手上的證明，寄至wei@hoveringlaw.com.tw；地址：103 臺北市大同區承德路一段35號7樓之2。本文為一般資訊，實際申報仍須依個人資料與國稅局確認。

參考的官方資料

• 所得稅法第2條、第7條、第8條、第71條、第71條之1、第73條。
• 財政部：所得稅居住者判斷。
• 財政部：外僑免辦結算申報情形。
• 臺北國稅局：居留日數計算。
• 臺北國稅局：外僑申報時期。
• 臺北國稅局：境外雇主報酬。

確認日期：2026年9月29日