母公司要求把今年的股利匯出去，扣繳率到底是21%，還是10%？截至2026年10月，按國內法是21%。母公司若是日本或韓國居住者、又是股利的受益所有人，協定上限是10%；越南母公司是15%；美國母公司沒有協定可用。負責扣繳的，是子公司自己。
給付時扣繳，10日內報繳
所得稅法第88條第1項第1款規定，公司分配給總機構在境外之營利事業的股利，由扣繳義務人於給付時扣取稅款；第89條明定扣繳義務人就是分配股利的公司。扣繳率見各類所得扣繳率標準第4條，按給付額扣取21%。財政部稅務入口網說明，107年1月1日以後給付者適用21%（問答1503）。
股東會決議後一直不匯，也躲不掉。所得稅法施行細則第82條規定，應付股利自股東會決議分配盈餘之日起六個月內尚未給付者，視同給付；董事會依法決議發放現金股利的，也一樣。
扣下來的稅款，要在代扣稅款之日起10日內向國庫繳清，並開具扣繳憑單向稽徵機關申報核驗後發給母公司；這10日內遇連續三日以上國定假日，延長五日。這是114年1月1日施行的第92條第2項，母公司在台灣有固定營業場所時，其獲配股利也準用（同條第3項）。應扣未扣或短扣，除限期補繳、補報，按該稅額處一倍以下罰鍰；逾期未補，最高三倍（第114條第1款）。
美、日、韓、越四國比較
| 母公司所在地 | 協定 | 生效／我國就源扣繳適用 | 股利稅率 |
|---|---|---|---|
| 美國 | 無全面性所得稅協定（僅77年海空運輸換函） | — | 21%（國內法） |
| 日本 | 亞東關係協會與公益財團法人交流協會協定（104年11月26日簽署） | 105年6月13日生效；106年1月1日以後應付之所得 | 上限10% |
| 韓國 | 駐韓國台北代表部與駐臺北韓國代表部協定（110年11月17日簽署） | 112年12月27日生效；113年1月1日以後應付之金額 | 上限10% |
| 越南 | 駐越南台北經濟文化辦事處與駐台北越南經濟文化辦事處協定（87年4月6日簽署） | 87年5月6日生效 | 上限15% |
上表依財政部所得稅協定一覽表（2026年9月4日更新）、日本、韓國、越南協定第10條第2項，以及財政部臺日、臺韓協定生效新聞稿整理。三份協定都只看受益所有人，沒有持股比例門檻。
美國方面，H.R.33法案於2025年1月15日經眾議院通過，次日送參議院財政委員會；參議院的S.199於同年1月23日提出並交付同一委員會，到2026年10月6日查詢時，兩案都沒有後續進度（美國國會H.R.33頁面）。財政部也說明，該法案尚待參議院通過及總統簽署，協定還須依條約締結法完成程序，才在我國生效適用（2025年1月17日新聞稿）。
給付時就適用協定稅率
想在給付時直接按10%或15%扣繳，文件要先到。適用所得稅協定查核準則第25條規定，母公司要提供其本國稅務機關出具的居住者證明，以及其為該股利受益所有人的證明；子公司辦理扣繳申報時，敘明適用的協定條文，附上這些證明，以及持有股權證明、股利發放計算表或通知單。
兩種情形要留意。股份與母公司在我國的常設機構有實際關聯，不適用上限稅率（各協定第10條第4項）。臺日協定第26條、臺韓協定第27條對以取得協定利益為主要目的之一的安排，不給協定利益（臺韓協定另設但書：能證明給予利益符合協定宗旨及目的者，不在此限）；查核時以實質經濟事實為依據（查核準則第4條）。
已經按21%扣繳了怎麼辦？依第34條，所得人或扣繳義務人至遲得自繳納之日起算十年內，檢附證明文件及扣繳憑單，向原受理扣繳申報的稽徵機關申請適用協定。114年4月8日修正施行時已逾五年者，仍適用修正前規定。
未分配盈餘與分公司
很多子公司每年都要決定分不分配，原因之一是第66條之9：自107年度起，當年度盈餘未分配的部分加徵5%營所稅，而由當年度盈餘分配、且在次一會計年度結束前實際發生的股利可以減除。申報期間是結算申報次年的5月1日至31日（第102條之2）。
分公司則簡單得多。財政部台財稅第7586738號函（76年3月9日）認為，分公司盈餘屬總公司盈餘的一部分，除依第3條第3項繳納營所稅外，沒有盈餘分配問題，毋庸扣繳；112年修正的中華民國來源所得認定原則第2點也把分公司盈餘匯回排除在股利之外。總機構在境外者，也免辦未分配盈餘申報（稅務入口網問答2814）。兩種型態的比較，請見進入台灣市場：子公司與分公司的差異。
匯出與母公司那一端
外國人投資條例第12條規定，投資人得以每年受分配的盈餘申請結匯。退還股款走的是減資或清算程序，另見結束台灣公司時，資本額與公司財產應如何處理？。母公司在本國能否扣抵這筆稅，要由母公司洽詢其本國稅務顧問。
股利決議前想確認協定文件，或要申請退還已扣繳的稅款，可以寫信到昊鼎國際法律事務所（wei@hoveringlaw.com.tw），附上預定分配日期與持股架構。
扣繳憑單請留好。日後申請適用協定，第34條要的就是它。
參考的官方資料
- 所得稅法（2026年9月11日修正）第3條、第66條之9、第88條、第89條、第92條、第102條之2、第114條（第88、89、92、114條為113年8月7日修正公布、114年1月1日施行之條文，見沿革）
- 所得稅法施行細則（2022年2月21日修正）第82條
- 各類所得扣繳率標準（2021年6月30日修正）第4條、第14條
- 適用所得稅協定查核準則（2025年4月8日修正）第4條、第25條、第34條
- 外國人投資條例（1997年11月19日修正）第12條
- 財政部所得稅協定一覽表（2026年9月4日更新）；臺日、臺韓、臺越協定中文本
- 財政部新聞稿：臺日租稅協定105年6月13日生效，自106年1月1日適用（2016年6月15日）、臺韓所得稅協定112年12月27日生效，自113年1月1日適用（2023年12月28日）、美國眾議院通過臺美避免雙重課稅法案（2025年1月17日）
- 美國國會H.R.33、S.199（2026年10月6日經美國國會圖書館API查詢進度）
- 財政部台財稅第7586738號函（1987年3月9日）、所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則（2023年10月13日修正）
- 財政部稅務入口網問答1503 營利所得如何辦理扣繳（2026年4月10日更新）、2814 免辦未分配盈餘申報之營利事業（2026年4月27日更新）
確認日期：2026年10月6日
常見問題
- 日本或韓國母公司要持股多少，才能適用10%？
- 臺日、臺韓協定第10條第2項都沒有持股比例門檻，只要股利的受益所有人是對方居住者，我國課徵的稅額就不得超過股利總額的10%。但股份與母公司在我國的常設機構有實際關聯時，不適用該項上限（同條第4項）；以取得協定利益為主要目的之一的安排，原則上也不能享有協定利益（臺日協定第26條、臺韓協定第27條）。
- 已經按21%扣繳，還能改用協定稅率嗎？
- 可以。依適用所得稅協定查核準則第34條，所得人或扣繳義務人至遲得自繳納之日起算十年內，檢附居住者證明等文件及扣繳憑單，向原受理扣繳申報的稽徵機關申請適用協定。114年4月8日修正施行時，自繳納之日起已逾五年者，仍適用修正前規定。
- 外商分公司把稅後盈餘匯回總公司，要不要扣繳？
- 不用。財政部76年3月9日台財稅第7586738號函指出，分公司在我國的盈餘屬總公司盈餘的一部分，除就境內盈餘繳納營利事業所得稅外，沒有盈餘分配問題，分公司毋庸扣繳稅款。
本文僅供一般資訊參考，並非針對個別案件的法律意見。
