曆年制的在台子公司，營所稅每年有兩個固定的繳稅月份：5月結算，9月暫繳。母公司在海外怎麼結帳，這兩個時點都不會跟著移動。
稅率20%與12萬元起徵額
所得稅法第5條第5項規定，營利事業全年課稅所得額在新臺幣12萬元以下免徵；超過12萬元的，就全部課稅所得額課徵20%，但應納稅額不得超過超過12萬元部分的半數。條文裡18%、19%的稅率，只適用於2018、2019兩個年度。
一年中的三個日期
| 時間（曆年制） | 要辦的事 | 依據 |
|---|---|---|
| 5月1日至31日 | 上一年度營所稅結算申報、所得基本稅額申報；前一年度的未分配盈餘申報 | 第71條、第102條之2 |
| 9月1日至30日 | 暫繳：上年度應納稅額的二分之一，或以前6個月營收試算 | 第67條 |
| 10月31日 | 未在9月暫繳者，自行補報補繳並加計利息的最後一天 | 第68條 |
第71條要求公司在申報前，先以全年應納稅額減除暫繳稅額、尚未抵繳的扣繳稅額等，自行繳納差額。2026年5月31日適逢假日，2025年度（民國114年度）的申報截止日順延到6月1日（財政部2026年4月19日新聞稿）。財政部2026年4月23日記者座談會資料也說明，所得基本稅額申報與2024年度未分配盈餘申報同樣在6月1日截止。
如期申報還關係到虧損扣除。第39條只讓帳簿完備、虧損年度與扣除年度都使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報的公司，扣除前十年內的虧損。臺北國稅局2026年6月8日提醒，簽證報告書沒有如期上傳的，視同普通申報，不能盈虧互抵。
暫繳：上年度稅額的一半
第67條第1項的暫繳稅額，是上年度結算申報應納稅額的二分之一。沒有用投資抵減、行政救濟留抵或扣繳稅額抵減，繳完稅款就可以免填申報書（同條第2項）。帳簿完備、使用藍色申報書或會計師查核簽證、並如期辦理暫繳申報的公司，也可以改用當年度前6個月營業收入試算上半年所得額，按當年度稅率計算（同條第3項）。當年度上半年業績明顯比上年度差時，可以考慮試算。
哪些公司可以免繳？上年度結算沒有應納稅額或本年度新開業的，以及按上年度稅額二分之一算出來在2,000元以下的，都免辦暫繳（南區國稅局2026年8月13日新聞稿）。
錯過9月呢？10月31日以前補報補繳，從10月1日起按日加計利息；過了10月31日，國稅局會核定暫繳稅額、加計一個月利息，限15日內繳納（第68條）。
未分配盈餘怎麼算
第66條之9規定，自2018年度起，當年度盈餘未作分配的部分加徵5%營所稅（1998至2017年度是10%）。計算從財務報告的本期稅後淨利出發，加計稅後淨利以外列入未分配盈餘的純益，再減除彌補以往年度虧損、當年度盈餘分配的股利、提列的法定盈餘公積、列入的純損等。
實務上最容易卡住的是時間。股利、法定盈餘公積這些可以減除的金額，要在該所得年度的次一會計年度結束前實際發生才算（同條第3項）。如果財務報表經會計師查核簽證，稅後淨利以會計師查定數為準（同條第4項）。
申報則再晚一年。第102條之2規定，在該年度結算申報的次年5月申報，所以2025年度的未分配盈餘要在2027年5月申報。零或負數也要報。
對母公司來說，這就是決定股利時程的依據：2025年度盈餘在2026年內分配，就能從2025年度的未分配盈餘減除，留下來的部分加徵5%。分配股利另有扣繳，兩邊要一起評估。
外國公司在台分公司免辦這項申報。財政部稅務入口網FAQ 2814說明，總機構在境外的營利事業，免依第66條之9及第102條之2計算申報。子公司與分公司的比較，可參考進入台灣市場：子公司與分公司的差異。
最低稅負何時要算
所得基本稅額條例第8條規定，營利事業的基本稅額是基本所得額扣除一定金額後，按行政院訂定的稅率計算，稅率在12%至15%之間。中區國稅局2026年5月8日新聞稿說明，2026年度扣除額為60萬元，現行徵收率為12%；一般所得稅額低於基本稅額時，要就差額另行繳納。
結算申報沒有適用投資抵減，也沒有第7條第1項各款所得的公司，不必繳最低稅負（第3條第1項第7款）。第7條加回的所得，包括停徵所得稅的證券交易所得（所得稅法第4條之1）、科學園區的免稅所得等。
財政部2024年8月28日曾預告草案，擬自2025年度起，對前4個財務會計年度中任2個年度合併營收原則上達7.5億歐元的跨國集團，其在台營利事業適用15%徵收率（財政部預告）。集團規模達到這個門檻的，應確認所屬年度適用的徵收率。
非曆年制的公司
會計年度原則上是1月1日至12月31日，有原有習慣或營業季節的特殊情形，經稽徵機關核准才能變更（第23條）。變更後各項期限比照推算（第101條），例如7月制的公司11月結算申報、3月暫繳（FAQ 2006、FAQ 2712）。
股利時程或會計年度變更牽涉法律問題時，可以寫信到昊鼎國際法律事務所（wei@hoveringlaw.com.tw），附上公司的會計年度與最近一次結算申報資料。
以2026年10月6日來看，曆年制子公司還有兩個日期。一是補辦暫繳的10月31日。二是2026年12月31日，2025年度盈餘的分配要在這天以前實際發生，才能自2025年度未分配盈餘減除。
參考的官方資料
- 所得稅法（2026年9月11日修正）第4條之1、第5條、第23條、第39條、第66條之9、第67條、第68條、第71條、第101條、第102條之2
- 所得基本稅額條例（2021年1月27日修正）第3條、第7條、第8條
- 財政部新聞稿：114年度所得稅結算申報期間為115年5月1日至6月1日（2026年4月19日）、114年度所得稅結算申報記者座談會資料（2026年4月23日）、中區國稅局115年度基本所得額扣除金額（2026年5月8日）、臺北國稅局會計師查核簽證報告書提醒（2026年6月8日）、南區國稅局115年度暫繳申報（2026年8月13日）、營利事業所得基本稅額徵收率草案預告（2024年8月28日）
- 財政部稅務入口網FAQ 2006、2712、2814
確認日期：2026年10月6日
常見問題
- 9月沒有辦暫繳，現在補還來得及嗎？
- 依所得稅法第68條，10月31日以前自行計算補報、補繳暫繳稅額的，自10月1日起至繳納日止按日加計利息。逾10月31日仍未辦理的，由稽徵機關按上年度應納稅額二分之一核定暫繳稅額，加計一個月利息，通知公司於15日內繳納。
- 股利要在什麼時候分配，才能從未分配盈餘中減除？
- 所得稅法第66條之9第3項規定，當年度盈餘分配的股利、提列的法定盈餘公積等減除金額，以截至該所得年度次一會計年度結束前已實際發生者為限。曆年制公司的2025年度盈餘，分配要在2026年底以前實際發生，才能自2025年度未分配盈餘中減除。
- 外國公司在台分公司也要申報未分配盈餘嗎？
- 不用。財政部稅務入口網FAQ 2814說明，總機構在中華民國境外的營利事業，免依所得稅法第66條之9及第102條之2計算未分配盈餘申報。
本文僅供一般資訊參考，並非針對個別案件的法律意見。
