已確定的欠稅加上已確定的罰鍰，合計達新臺幣200萬元，在台子公司的負責人就可能被限制出境。還在行政救濟中的案件，門檻是300萬元。董事長是外籍人士也一樣。不過依2026年10月的現行規定，已確定欠稅未達2,000萬元的，還要符合其他條件。
門檻之前，先看有沒有保全措施
稅捐稽徵法第24條第3項的要件是：在中華民國境內之營利事業，已確定之應納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計達200萬元（行政救濟程序終結前300萬元），財政部得函請內政部移民署限制其負責人出境。已提供相當擔保，或國稅局未先實施禁止財產處分或假扣押等稅捐保全措施者，不適用。財政部「限制及解除欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範」（111年8月19日修正，下稱規範）第二點也這樣規定；已就相當於應納稅捐的財產禁止處分者，則不再審酌限制出境（第三點第三項）。
欠繳金額怎麼算？已確定案件包括本稅、滯納金、利息、滯報金、怠報金、附徵或代徵之捐及已確定罰鍰；未確定案件不計罰鍰及行政救濟加計利息（規範第五點第一款）。營所稅暫繳稅款也沒有例外（財政部函釋）。
未達2,000萬元，還要看條件
財政部稅務入口網問答0320說明，自104年1月1日起，除了最高一級，金額達標還不夠。規範第四點附表把營利事業的欠繳金額分成三級（單位：新臺幣）：
| 已確定 | 未確定 | 限制負責人出境的條件 |
|---|---|---|
| 200萬以上未達600萬 | 300萬以上未達900萬 | 有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象 |
| 600萬以上未達2,000萬 | 900萬以上未達3,000萬 | 營業狀況異常，或負責人出國頻繁、長期滯留國外、行蹤不明，或有隱匿、移轉財產跡象，符合其一 |
| 2,000萬以上 | 3,000萬以上 | 不需其他條件 |
出國頻繁，是指辦理限制出境前二年內，負責人出境達八次，大陸地區、香港、澳門都算。長期滯留國外，是指前一年內連續在境外達183天。負責人自行向國稅局釋明是因配偶、直系親屬在境外死亡或其他正當理由者，不在此限（規範第五點第二款、第三款）。
確定欠稅800萬元，日籍董事長兩年內回東京總公司九趟（虛構情境）。落在第二級。光是出國頻繁，就可能符合條件。
被限制出境的是哪位負責人
財政部函釋認為，得限制出境的營利事業負責人，以依法得代表該營利事業的法定代理人為限；公司組織是經董事會或股東會合法授權的董事長，或執行業務而代表公司的股東（68年函）。法人擔任董事時，不得以該法人董事的負責人為限制出境對象（96年函）。
外籍負責人則適用入出國及移民法第21條：經財稅機關依法律通知限制出國的外國人，移民署應禁止其出國，並在查驗時當場以書面交付當事人、告知理由。
書面通知、最長五年與解除
函請移民署限制出境時，財政部要同時以書面敘明理由並附記救濟程序，送達當事人。限制期間自移民署限制出境之日起，不得逾五年。
第24條第4項的解除事由有六種：已逾五年；已繳清全部欠稅及罰鍰，或提供相當擔保；經訴願或行政訴訟撤銷須另為處分確定（一部撤銷而其餘仍達標準，或有隱匿、移轉財產跡象者除外）；救濟及處罰程序終結後，確定金額未達標準；公司已解散清算且無賸餘財產；破產法和解或破產程序已分配完結。公司結束營業的申報期限，請參考外商在台子公司、分公司結束營業的稅務申報。
先繳一部分可以嗎？財政部認為，列管的欠稅及罰鍰須全部繳清才能解除（99年函）；所謂全部，只指函報限制出境列管的部分，不包括未函報的欠稅（98年令）。
已申請復查的稅款多一條路。因復查決定後應移送強制執行而被限制出境者，就復查決定應納稅額繳納三分之一或提供相當擔保，即應解除；110年12月18日以前已移送強制執行者，須繳納半數。有隱匿或移轉財產跡象者不適用（規範第六點第二項）。復查期限與三分之一的計算，見收到核定稅額通知書：復查30日怎麼算。
移送強制執行之後
繳納期間屆滿30日後仍未繳納，國稅局會移送強制執行；已申請復查者暫緩移送（稅捐稽徵法第39條第1項）。到了執行階段，義務人顯有逃匿之虞、隱匿財產等情形時，行政執行處得命其提供相當擔保、限期履行，並得限制住居（行政執行法第17條）。滯欠金額合計未達10萬元者不得限制住居，但義務人已出境達二次者不在此限。同法第24條第4款把這些規定適用到公司負責人。
欠稅何時變成刑事責任
以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，處5年以下有期徒刑，併科1,000萬元以下罰金；營利事業逃漏稅額達5,000萬元以上（個人1,000萬元以上），刑度提高到1年以上7年以下，併科1,000萬元以上1億元以下罰金（第41條）。扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報或不為扣繳，或侵占已扣繳稅款，處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科6萬元以下罰金（第42條）。教唆或幫助者，處3年以下有期徒刑，併科100萬元以下罰金；稅務人員、執行業務的律師、會計師等加重其刑至二分之一（第43條）。
誰來負刑責？依第47條，上述對納稅義務人、扣繳義務人的刑罰規定，適用於公司法規定的公司負責人；與實際負責業務之人不同時，以實際負責業務之人為準。公司法第8條所稱股份有限公司負責人是董事，經理人在執行職務範圍內也是負責人，範圍比限制出境的對象寬。同一行為，公司依營業稅法受罰鍰、負責人負刑責，可以分別處罰（96年函）。
檢舉或調查前自動補報
未經檢舉、也還沒有被國稅局或財政部指定的調查人員進行調查，納稅義務人自動補報並補繳所漏稅款的，第41條至第45條及各稅法的逃漏稅處罰一律免除；涉及刑事責任者，得免除其刑。補繳的稅款，從原繳納期限截止次日起至補繳日止，按各年度1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息（第48條之1）。
出境前可以先查
外國人可備妥文件，親自或委託他人到移民署各縣市服務站查詢有無被禁止出國，不收費用；未經當事人同意授權並委託，無法查詢他人資料（移民署查詢說明）。財產遭禁止處分的，納稅義務人或第三人提供相當擔保後，國稅局應在該範圍內解除保全措施（第24條第2項第1款）。
收到限制出境通知或核定稅額通知書，可將影本與欠稅稅目、金額寄到昊鼎國際法律事務所（wei@hoveringlaw.com.tw），先確認是否符合解除事由、救濟期限還剩多久。
限制出境最長五年。列管的欠稅及罰鍰全部繳清，或提供相當擔保，就能提前解除。
參考的官方資料
- 稅捐稽徵法（2021年12月17日修正）第24條、第39條、第41條、第42條、第43條、第47條、第48條之1
- 行政執行法（2010年2月3日修正）第17條、第24條
- 入出國及移民法（2023年6月28日修正）第21條
- 公司法（2025年12月26日修正）第8條
- 財政部限制及解除欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範（2022年8月19日修正）及第四點附表
- 財政部稅務入口網稅務問與答0320：欠稅限制出境與解除（111年11月8日更新）
- 財政部各稅法令函釋檢索系統，稅捐稽徵法令彙編113年版：68年7月18日台財稅第34927號函、74年2月22日台財稅第12122號函及104年9月4日台財稅字第10404625180號令、96年4月11日台財稅字第09600142790號函、96年5月22日台財稅字第09604518240號函、98年6月11日台財稅字第09800243530號令、99年9月1日台財稅字第09900156850號函
- 內政部移民署查詢有無經禁止出國（2022年7月8日更新）
確認日期：2026年10月7日
常見問題
- 子公司欠稅，外籍董事長也會被限制出境嗎？
- 會。稅捐稽徵法第24條第3項規定，境內營利事業已確定的欠稅及罰鍰合計達新臺幣200萬元以上（行政救濟程序終結前為300萬元以上），財政部得函請內政部移民署限制其負責人出境；入出國及移民法第21條規定，外國人經財稅機關依法律通知限制出國者，移民署應禁止其出國。財政部函釋將負責人限於依法得代表營利事業的法定代理人，例如經合法授權的董事長。已確定欠稅未達2,000萬元者，還須符合出國頻繁等條件。
- 先繳一部分欠稅，可以解除限制出境嗎？
- 原則上不行。稅捐稽徵法第24條第4項以繳清全部欠稅及罰鍰或提供相當擔保為解除事由，財政部99年函釋也說明列管的欠稅及罰鍰須全部繳清。例外是依規範第三點第二項第二款、復查決定後應移送強制執行而被限制出境的案件：就復查決定應納稅額繳納三分之一或提供相當擔保即可解除，110年12月18日以前已移送強制執行者須繳納半數；有隱匿或移轉財產跡象者不適用。
- 公司繳不出稅，負責人就有刑責嗎？
- 稅捐稽徵法第41條處罰的是以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，處5年以下有期徒刑，併科新臺幣1,000萬元以下罰金；營利事業逃漏稅額達5,000萬元以上者，處1年以上7年以下有期徒刑，併科1,000萬元以上1億元以下罰金。侵占已扣繳稅款則適用第42條。依第47條，這些刑罰規定適用於公司法規定的公司負責人，與實際負責業務之人不同時，以實際負責業務之人為準。
本文僅供一般資訊參考，並非針對個別案件的法律意見。
