今年3月初到職的日籍工程師，聘僱契約兩年，月薪新臺幣12萬元，居留證剛核發下來（虛構情境）。第一個月的薪資，要扣多少稅？
關鍵在他今年會不會住滿183天。
183天與90天
在中華民國境內無住所的個人，一課稅年度內在台居留合計滿183天，才是境內居住者（所得稅法第7條）。課稅年度就是1月1日到12月31日。財政部稅務入口網說明，居留日數以護照入出境章戳或移民署的入出國日期證明書為準，始日不計、末日計，一年內多次進出要累計。
所得稅法第8條第3款把在台提供勞務的報酬列為中華民國來源所得，國外母公司在境外發的薪水也算。例外只有一種：非居住者一年在台合計不超過90天，自境外雇主取得的勞務報酬。津貼、獎金、紅利與各種補助費，也都是薪資收入（第14條）。年中來台或離台時的居住者判斷，可參考年中來台或離台，所得稅的居住者身分怎麼判斷？。
第一個月怎麼扣
財政部稅務問答說明，扣繳義務人可依聘僱契約、護照簽證或居留證記載的期間判斷。同一年度預計住滿183天，第一個月就可以按居住者扣繳；後來離境不再來台、實際未滿183天，再按非居住者扣繳率計算，補徵差額。證件記載未滿183天或沒有證明，就按非居住者扣繳。
居住者的薪資，由員工選擇依薪資所得扣繳稅額表扣繳，或按全月給付總額扣5%（各類所得扣繳率標準第2條）。年終獎金這類非每月給付的薪資，高雄國稅局在2026年1月28日新聞稿提醒，單次金額達115年度起扣標準90,501元時扣5%，次月10日前繳納。
非居住者薪資扣18%。全月薪資在基本工資1.5倍以下的，扣6%（同標準第3條）。2026年1月1日起每月基本工資為29,500元，門檻是44,250元（高雄國稅局2026年3月26日新聞稿）。勞動部稱為「最低工資」，最低工資法第18條讓其他法規的基本工資規定適用最低工資。12萬元的月薪若按18%扣，每月是21,600元。
期限看所得稅法第92條。居住者部分次月10日前繳納，每年1月底前申報上一年度扣繳憑單，2月10日前填發給員工；賦稅署公告114年度憑單因1月31日是星期六，截止日延到2026年2月2日。非居住者部分，應在代扣之日起10日內繳清，並申報核驗扣繳憑單。工作許可是另一套程序（就業服務法第43條）。
母公司在國外發的薪水
外派人員由母公司在境外發薪，這筆報酬不在扣繳範圍內，要由員工自己申報（稅務入口網外僑說明）。住滿183天的居住者，在次年5月1日至31日的結算申報一併申報（所得稅法第71條）；年度中廢止在台住所或居所離境的，應在離境前辦理當年度結算申報，配偶仍是居住者並留在台灣的，由配偶合併申報（第71條之1）。2026年（115年度）所得適用的金額，財政部已在2025年11月27日公告：免稅額每人101,000元，薪資所得特別扣除額227,000元。累進稅率分5%至40%五級，40%級距從綜合所得淨額5,190,001元起算。超過90天未滿183天的人，離境前（申報期間仍在台者，於申報期間內）依同類所得的扣繳率申報納稅（施行細則第60條）。中區國稅局在2026年5月8日新聞稿提醒，未辦結算申報而被查到應稅所得，除補稅外，處所漏稅額3倍以下罰鍰。
從日本、韓國或越南派來、屬於當地居住者的短期派駐人員，可以看租稅協定第15條。三個條件要同時符合：在台居留不超過183天；由非我國居住者的雇主給付或代為給付；不由雇主在我國的常設機構或固定處所負擔。183天的算法各不相同，日本協定以相關曆年度、韓國協定以相關會計年度中開始或結束的任何12個月計算，越南協定以一曆年度計算（日本、韓國、越南協定中文本）。減免要在申報時檢附對方稅務機關的居住者證明等文件申請（適用所得稅協定查核準則第26條）。至於美國，截至2026年10月，財政部所得稅協定一覽表上沒有臺美全面性所得稅協定。
勞保、就保、勞退、健保
勞工保險條例第6條的強制投保對象包括在職外國籍員工，受僱於僱用5人以上公司、年滿15歲至65歲的員工都在內。勞動部說明2026年費率為12.5%，其中1%是就業保險。普通事故保險費由投保單位負擔70%、員工20%、政府10%（第15條）。
就保的範圍窄得多。就業保險法第5條只納入與設有戶籍國民結婚、獲准居留工作的外國人；2026年1月1日起，經許可永久居留的外國專業人才也適用（外國專業人才延攬及僱用法（外專法）第25條）。
勞退變動最大。勞工退休金條例第7條所列的外國人，是與設有戶籍國民結婚、經許可永久居留等人；外專法第24條自2026年1月1日起，讓從事專業工作的外國專業人才及外國特定專業人才不論有無永久居留，都適用勞退新制；雇主按月提繳不低於每月工資6%（勞工退休金條例第14條）。勞保局在2025年12月29日公告說明，修正前已受僱的人可在2026年6月30日前以書面表明續用勞基法舊制。
健保看居留證。全民健康保險法第9條規定，領有居留證明文件且為有一定雇主的受僱者，就應加保，不必等滿6個月；2026年起，受聘僱從事專業工作的外國專業人才，其配偶、未成年子女等也不受6個月限制（外專法第23條）。健保署115年資料的一般費率是5.17%，補充保險費率2.11%；一般保險費由員工負擔30%、投保單位60%、政府10%（第27條）。員工獎金全年累計超過當月投保金額4倍的部分，給付時扣2.11%（第31條）；公司每月支付的薪資總額超過員工投保金額總額時，差額也要負擔2.11%（第34條）。
只和母公司簽約、由母公司發薪的外派人員，子公司要不要替他加保，要看在台灣誰才是雇主，得就派遣契約、實際指揮與薪資負擔個別判斷。日本年金機構與韓國國民年金公團公布的社會安全協定名單都沒有台灣（日本、韓國），母國年金與健保怎麼處理，請母公司向當地機關確認。
外派人員薪資該由哪家公司支付、勞健保怎麼安排，如需討論，可來信昊鼎國際法律事務所（wei@hoveringlaw.com.tw）。
那位3月到職的工程師，契約兩年，今年可望住滿183天，第一個月就能按居住者扣繳。他從事專業工作的話，公司每月還要替他提繳至少6%的勞退。
參考的官方資料
- 所得稅法（2026年9月11日修正）第7條、第8條、第14條、第71條、第71條之1、第92條
- 所得稅法施行細則（2022年2月21日修正）第60條
- 各類所得扣繳率標準（2021年6月30日修正）第2條、第3條
- 適用所得稅協定查核準則（2025年4月8日修正）第26條
- 最低工資法（2023年12月27日制定，2024年1月1日施行）第18條
- 就業服務法（2025年1月20日修正）第43條
- 勞工保險條例（2026年1月21日修正）第6條、第15條
- 就業保險法（2022年1月12日修正）第5條
- 勞工退休金條例（2019年5月15日修正）第7條、第14條
- 全民健康保險法（2023年6月28日修正）第9條、第27條、第31條、第34條
- 外國專業人才延攬及僱用法（2025年9月24日修正公布全文，第22條至第25條等自2026年1月1日施行）第23條、第24條、第25條、法規沿革
- 財政部稅務入口網：居留日數之計算、外僑綜合所得稅與居留期間的關係（2026年4月27日更新）、稅務問與答1514
- 財政部新聞稿：115年度免稅額、扣除額及課稅級距（2025年11月27日）、高雄國稅局年終獎金扣繳（2026年1月28日）、高雄國稅局非居住者薪資扣繳基準（2026年3月26日）、中區國稅局外僑綜所稅申報（2026年5月8日）
- 財政部賦稅署114年度各類所得憑單申報截止日（2026年1月15日）
- 財政部我國所得稅協定一覽表（2026年9月4日更新）；臺日協定中譯本、臺韓協定合併文本、臺越協定中譯本
- 勞動部勞工保險普通事故保險費率問答（2026年3月17日更新）、歷年最低工資／基本工資調整
- 勞動部勞工保險局外國專業人才適用勞退新制（2025年12月29日）
- 衛生福利部中央健康保險署115年補充保險費資料簡表（PDF）
- 日本年金機構 Status of Agreements in Force；韓國國民年金公團社會安全協定頁面
確認日期：2026年10月6日
常見問題
- 外籍員工剛到職，薪資要按居住者還是非居住者扣繳？
- 財政部說明，扣繳義務人可依聘僱契約、護照簽證或居留證記載的居留期間判斷。同一課稅年度預計居留滿183天的，可以一開始就按居住者扣繳率扣繳；之後離境不再來台、實際未滿183天的，再按非居住者扣繳率計算並補徵差額。記載的居留期間未滿183天，或未提出證明的，應按非居住者扣繳率扣繳。
- 非居住者薪資扣6%的門檻，2026年是多少？
- 各類所得扣繳率標準第3條規定，全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者扣取6%，其餘扣取18%。高雄國稅局說明，自2026年（115年）1月1日起每月基本工資為29,500元，門檻因此是44,250元。
- 外籍員工也要提繳6%勞退嗎？
- 外國專業人才延攬及僱用法第24條自2026年1月1日施行後，從事專業工作的外國專業人才及外國特定專業人才，不論是否取得永久居留，都適用勞退新制，雇主應按月提繳不低於每月工資6%的退休金。修正施行前已受僱且仍在同一事業單位的人，可在2026年6月30日前以書面向雇主表明繼續適用勞基法的退休金規定。
本文僅供一般資訊參考，並非針對個別案件的法律意見。
