Llegada a Taipéi en marzo con contrato de trabajo, tarjeta de residente (ARC) en abril y, en noviembre, la venta de parte de las criptomonedas compradas hace años en un exchange del país de origen (un caso inventado para ilustrar). Para el fisco taiwanés, lo que cuenta de ese año no es la tarjeta.
Que el fisco mire estas ventas no es una suposición. En el informe escrito que el Ministerio de Finanzas (財政部) envió al Parlamento (立法院) el 13 de enero de 2025, se lee que las Oficinas Nacionales de Impuestos (國稅局) incluyen las operaciones en plataformas de criptomonedas entre sus objetivos de inspección, piden explicaciones por escrito a quien obtuvo la renta o reúnen datos y movimientos de las plataformas. Hasta el 13 de diciembre de 2024 habían detectado 129.196.958 dólares taiwaneses de renta no declarada o declarada de menos. Las cuotas y multas exigidas sumaron 34.030.653. El informe no precisa si esos datos llegan a exchanges de fuera de Taiwán.
Días, no tarjeta
En el primer año, lo que más pesa es si el impuesto mínimo puede entrar en juego. A los no residentes no se les aplica (artículo 3 de la Ley del Impuesto Básico sobre la Renta, 所得基本稅額條例, apartado 1, número 5). Y la residencia no la da la ARC sino los días: quien no tiene domicilio en Taiwán es residente si permanece 183 días o más en el año fiscal (artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, 所得稅法).
Con llegada en marzo y sin ausencias largas, la persona del ejemplo alcanza esa cifra mucho antes de noviembre. Es residente, y su venta entra en el cálculo de la sección siguiente. Si hubiera llegado en octubre, con la ARC desde ese mismo mes, no la alcanzaría. Ese año sería no residente.
Un no residente con renta de fuente taiwanesa no sujeta a retención la declara antes de salir si se marcha antes del período de declaración, o dentro de ese período si sigue en Taiwán (artículo 73). El año de la salida tiene su propia columna sobre la declaración antes de dejar Taiwán. Si además sigue siendo residente fiscal en su país, allí rigen sus propias reglas.
¿Se vendió en Taiwán?
Primero, qué clase de renta es. Según el informe del Ministerio, cuando una persona compra y vende de forma no habitual criptomonedas sin carácter de valor, la ganancia es renta por transmisión de bienes (財產交易所得) del artículo 14.1, categoría 7: precio de venta menos coste de adquisición y gastos relacionados. Los tokens que la Comisión de Supervisión Financiera considera valores dan otra cosa, renta por operaciones con valores, y el impuesto de las personas físicas sobre ella está suspendido por el artículo 4-1. De quien opera con frecuencia, el informe no dice nada.
Supongamos que la venta de noviembre deja 600.000 dólares taiwaneses de ganancia. Qué pasa con esa cifra depende de algo que la ley taiwanesa no ha cerrado: si la venta se hizo en Taiwán.
Como renta de fuente taiwanesa, los 600.000 se suman a la renta global de un residente y tributan con los tipos progresivos del artículo 5, apartado 2.
Como renta del exterior, la cuenta va por otro lado. Esos 600.000, por sí solos, no entran en la base del impuesto mínimo: el artículo 12 de la Ley del Impuesto Básico, apartado 1, número 1, solo incluye la renta del exterior cuando el total anual de la unidad declarante (申報戶) llega a un millón de dólares taiwaneses, y desde ahí la incluye entera (artículo 15 del reglamento). Con otros 500.000 de renta del exterior en la misma unidad, entrarían 1,1 millones. Después, para las rentas de 2025, el aviso ministerial de mayo de 2026 resta 7,5 millones a la base, que también recoge la renta neta global, y aplica el 20 % al resto. Solo se paga la diferencia si ese importe supera el impuesto ordinario.
Si en vez de ganancia hubiera una pérdida de 200.000, las dos vías vuelven a separarse. En la vía taiwanesa, la pérdida se resta de otras ganancias por transmisión de bienes del mismo año y lo que sobre se arrastra tres años (artículo 17). En la del exterior, solo compensa ganancias del exterior del mismo año, hasta su importe, calculadas con precio real y coste original y comprobadas por la Oficina (punto 16 de las normas ministeriales sobre renta del exterior).
¿Cuál de las dos vías? El artículo 8, número 7, considera de fuente taiwanesa «la ganancia de transmisiones de bienes realizadas en el territorio de la República de China» (在中華民國境內財產交易之增益), y no está claro si ahí cabe una orden dada desde Taipéi en un exchange con sede en Madrid o en Ciudad de México. El informe del Ministerio no se pronuncia. A la fecha de consulta no hemos encontrado norma expresa ni interpretación ministerial publicada, y la duda alcanza también a las plataformas registradas en Taiwán.
Un historial en español
Para probar el coste, lo que hay casi siempre está en español o en inglés: el historial del exchange, los extractos del banco con que se pagaron las compras, las confirmaciones de envío entre monederos. Para la renta del exterior, el punto 19 de las normas ministeriales pide traducción al chino de los documentos en lengua extranjera; solo la versión en inglés puede ir sin traducir, y únicamente si la Oficina lo autoriza. En ese caso, un extracto en español va traducido.
Los importes en euros o en pesos tampoco se quedan así. Si la venta se trata como renta del exterior, la renta en moneda extranjera se convierte a dólares taiwaneses con la media de los tipos de cierre de compra y venta al contado del Banco de Taiwán (臺灣銀行) en la fecha de pago (punto 17), de modo que cada venta necesita su fecha. Si las monedas llegaron por herencia o donación, en lugar del coste se resta su valor de mercado en ese momento (artículo 14.1, categoría 7, número 2).
Volvamos al ejemplo. Si la venta de noviembre fue por 900.000 y ya no hay forma de demostrar que las monedas costaron 300.000, el punto 16 ofrece una cifra para la renta del exterior: sin prueba de coste y gastos, la renta es el 20 % del precio real de venta en valores y otros bienes (el 12 % en inmuebles), aquí 180.000, salvo que la Oficina compruebe una renta real mayor. El punto no nombra las criptomonedas, así que es la Oficina quien decide si las que no son valores cuentan como «otros bienes». Más general es el artículo 83: si durante la investigación no se presentan los libros y documentos que prueban la renta, la Oficina puede fijarla con los datos que haya obtenido o con los márgenes estándar del sector.
Si llega una liquidación
Con una liquidación en la mano y un importe a pagar, hay 30 días para pedir el reexamen (復查), con motivos y pruebas, contados desde el día siguiente al fin del plazo de pago (artículo 35 de la Ley de Recaudación Tributaria, 稅捐稽徵法). Si el reexamen no da la razón, siguen el recurso administrativo (訴願) y el proceso contencioso (artículo 38).
La multa, si la hay, se calcula sobre el impuesto. Puede llegar al doble del impuesto eludido cuando se declaró pero faltaba renta, y al triple de la cuota exigida cuando no hubo declaración (artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). El impuesto mínimo aplica los mismos múltiplos (artículo 15 de la Ley del Impuesto Básico).
El artículo 30 de la Ley de Recaudación pone límites a la inspección. La ciñe a lo necesario para el fin tributario, obliga a dar recibo de cada documento entregado y fija su devolución en 30 días desde la entrega completa, salvo sospecha de infracción o fraude fiscal; en casos especiales, el jefe del organismo puede ampliar el plazo una sola vez, otros 30 días.
¿Hasta cuándo pueden llegar las preguntas? La Oficina puede liquidar durante cinco años si se declaró a tiempo y sin fraude, y durante siete si no hubo declaración en plazo o se eludió el impuesto de forma intencionada mediante fraude u otro medio ilícito (artículo 21). Una venta del primer año puede revisarse mucho después.
Qué puede encargar a un abogado en Taiwán
Un abogado en Taiwán puede empezar por lo que decide todo lo demás: contar los días de ese año y fijar si hubo residencia. Después puede convertir los historiales en español en un cálculo en dólares taiwaneses, con fecha por venta y traducción al chino, redactar la respuesta a la Oficina con una opinión jurídica sobre el lugar de la venta y, si llega una liquidación con la que no está de acuerdo, tramitar el reexamen y el recurso. Las obligaciones en su país se revisan con un asesor de allí; otros servicios del despacho figuran en esta página. Consultas con Hovering International Law Firm (昊鼎國際法律事務所): wei@hoveringlaw.com.tw. Oficina de Taipéi: piso 7-2, n.º 35, sección 1 de Chengde Rd., distrito de Datong, Taipéi 103 (臺北市大同區承德路一段35號7樓之2).
En el primer año, la fecha de llegada pesa tanto como la de la venta.
Fuentes
Fecha de consulta: 26 de octubre de 2026.
- Ministerio de Finanzas, informe escrito al Parlamento sobre la tributación de las criptomonedas (13 de enero de 2025, 台財稅字第11304672340號)
- Ley del Impuesto sobre la Renta (所得稅法): artículo 4-1, artículo 5, artículo 7, artículo 8, artículo 14, artículo 17, artículo 73, artículo 83, artículo 110
- Ley del Impuesto Básico sobre la Renta (所得基本稅額條例): artículo 3, artículo 12, artículo 15; reglamento, artículo 15
- Ley de Recaudación Tributaria (稅捐稽徵法): artículo 21, artículo 30, artículo 35, artículo 38
- Ministerio de Finanzas, normas sobre declaración e inspección de la renta del exterior en la base del impuesto mínimo (publicadas por la Oficina Nacional de Impuestos de Taipéi)
- Ministerio de Finanzas, nota de prensa (11 de mayo de 2026) sobre la declaración de la renta del exterior
Preguntas frecuentes
- Llegué a Taiwán en marzo y vendí criptomonedas en noviembre. ¿Soy residente fiscal ese año?
- Depende de los días, no de la ARC. Quien no tiene domicilio en Taiwán es residente en un año fiscal si permanece allí 183 días o más (artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Entre marzo y diciembre esa cifra se alcanza salvo ausencias largas. Con una llegada en octubre no se llega, y ese año queda fuera el impuesto mínimo (artículo 3.1.5 de la Ley del Impuesto Básico sobre la Renta).
- ¿Sirve ante la Oficina el historial del exchange en español?
- Sirve como prueba. Si la venta se trata como renta del exterior, el punto 19 de las normas ministeriales sobre esa renta exige traducción al chino de los documentos en lengua extranjera, salvo que la Oficina autorice presentar la versión en inglés. Además, en ese caso, los importes en moneda extranjera se convierten con la media de los tipos de cierre de compra y venta al contado del Banco de Taiwán en la fecha de pago (punto 17), así que cada venta necesita su fecha.
- Si vendí con pérdidas, ¿puedo restarlas en Taiwán?
- Depende de cómo se clasifique la venta. Como renta de fuente taiwanesa, la pérdida se resta de la renta por transmisión de bienes del mismo año y el resto puede compensarse en los tres años siguientes (artículo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Como renta del exterior, solo se resta de ganancias del exterior del mismo año, sin superarlas, y ambas deben calcularse con el precio real y el coste original y ser comprobadas por la Oficina (punto 16). El Ministerio no ha dicho cuál de las dos vías corresponde a una venta en un exchange extranjero.
Este artículo ofrece información general y no constituye asesoramiento jurídico sobre ningún caso concreto.
