Una factura tecnológica desde España o Latinoamérica: qué justifica la retención en Taiwán

Si una empresa de Taiwán contrata asistencia con un proveedor español, la residencia fiscal de quien cobra es uno de los primeros datos que necesita el departamento contable. Un proveedor de Paraguay puede estar en una situación distinta. Ambos pueden facturar en español, pero los documentos que permiten aplicar un convenio dependen del perceptor del ingreso.

La lista del Ministerio de Finanzas, consultada el 21 de octubre de 2026, incluye un convenio general con Paraguay y no incluye uno con España. Esa diferencia importa al preparar la documentación. Además, un acuerdo que da acceso a tecnología y encarga trabajo técnico requiere explicar qué derechos se adquieren y cómo se realiza el servicio.

La empresa que cobra y el importe retenido

Para una empresa extranjera sin establecimiento fijo de negocios ni agente comercial en Taiwán, el artículo 73 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (所得稅法) dispone la retención al pagar rentas de fuente taiwanesa comprendidas en el artículo 88. Primero hay que determinar la fuente y la clase de ingreso.

Las normas internas parten del 20 % del importe bruto de los cánones o regalías de fuente taiwanesa. Para los ingresos ordinarios por servicios de esa empresa extranjera, sin otra reducción o cálculo de renta aprobado, el punto de partida también suele ser el 20 % bruto (artículo 3 de las normas de retención). Un porcentaje reducido de convenio exige que ese convenio sea aplicable al perceptor y al ingreso.

Las personas físicas no residentes también están comprendidas en el artículo 73. Su retribución, sin embargo, se clasifica como salario, honorarios profesionales u otra categoría según corresponda. Ni el 20 % ni el procedimiento de beneficios empresariales descrito aquí se aplican indistintamente a cualquier profesional que emita una factura.

Cuando el proveedor pregunta por el descuento

Después de retener empieza un plazo breve. El artículo 92, apartado 2 exige ingresar el impuesto, presentar el comprobante de retención para su verificación y entregarlo al perceptor dentro de los diez días contados desde la retención. Si ese período incluye al menos tres festivos nacionales consecutivos, se amplía cinco días.

Una vez tramitado el pago, la factura, el comprobante y la fecha de ingreso permiten identificar lo que se solicita revisar. Si existe un convenio aplicable, el perceptor o el obligado a retener puede pedir su aplicación, para impuestos pagados en 2026, dentro de los diez años desde el ingreso del impuesto, aportando las pruebas y el comprobante. Prevalecen las disposiciones distintas del convenio y la devolución queda sujeta a examen (artículo 34).

Es un trámite posterior. La documentación sobre el trabajo conserva su importancia porque explica qué ingreso y qué importe se están revisando.

La contribución taiwanesa en un encargo técnico

Un contrato puede encargar una calibración técnica a distancia y reservar tareas al personal que maneja la maquinaria en Taiwán. Si ese fuera el encargo, las instrucciones de medición y los registros de intervención permitirían comprobar para qué se necesitaron los recursos locales. Esa sería la pregunta sobre el servicio, antes de proponer una distribución de beneficios.

El punto 4 de los criterios de fuente del Ministerio considera de fuente taiwanesa la remuneración de servicios que necesitan trabajo dentro y fuera de Taiwán, o que se realizan fuera pero requieren equipos, personal, conocimientos especializados o tecnología taiwaneses para completarse. Quedan fuera de esa participación sustancial los datos básicos de contexto y las comunicaciones ordinarias de aviso o confirmación.

Si un servicio prestado por personas se realiza y completa íntegramente fuera, y la empresa extranjera no tiene establecimiento fijo ni agente comercial en Taiwán, su remuneración se excluye conforme a las condiciones del punto 4. Los servicios electrónicos desde el extranjero, por descarga o uso en línea, tienen reglas propias en su apartado 2.

La atribución necesita respaldo. Los puntos 4 y 10 permiten que la autoridad determine los beneficios atribuibles a Taiwán si la documentación distingue claramente las contribuciones relativas dentro y fuera. El punto 10 menciona informes de auditoría de contador público, documentación de precios de transferencia y registros o informes del plan de trabajo. En el encargo hipotético de calibración, una lista de participantes serviría para localizar responsables; los registros de sus tareas tendrían que explicar además la contribución que se pretende atribuir a cada lugar.

El derecho de uso que acompaña al servicio

Una licencia tiene su propio contenido. Los cánones por patentes, marcas, derechos de autor o procedimientos secretos utilizados en Taiwán son rentas de fuente taiwanesa conforme al artículo 8, número 6. El punto 13 de los criterios exige examinar los componentes de una prestación mixta: las actividades del negocio habitual se califican conforme al artículo 8, número 9; las demás remuneraciones mixtas se dividen por su naturaleza. El precio asignado a la licencia debe poder relacionarse con los derechos concedidos.

Cuando procede un convenio, el artículo 25 de sus reglas de aplicación permite aplicar el límite a los cánones al pagar, con certificado de residencia, prueba de beneficiario efectivo, licencia con traducción al chino y cálculo del importe. El perceptor no debe tener establecimiento permanente ni base fija en Taiwán, o el derecho no debe estar vinculado efectivamente con ellos; siguen siendo exigibles las demás condiciones del convenio.

Para beneficios empresariales, el artículo 23 requiere solicitar aprobación a la oficina tributaria del domicilio del pagador, con residencia, prueba de ausencia de establecimiento permanente o de no operar a través de él e información del ingreso. La aprobación se comunica al obligado a retener.

Hovering International Law Firm (昊鼎國際法律事務所) recibe consultas en wei@hoveringlaw.com.tw. Una revisión de la factura enlaza así tres documentos distintos: la licencia que define el uso, los registros que explican el trabajo y el comprobante que identifica el impuesto ingresado.

Fuentes oficiales

• Ley del Impuesto sobre la Renta (所得稅法), artículo 8, artículo 73, artículo 88 y artículo 92.

• Ministerio de Finanzas, 所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則, puntos 4, 10 y 13; modificación de 13 de octubre de 2023.

• Normas sobre los tipos de retención de las distintas rentas (各類所得扣繳率標準), artículo 3.

• Normas de aplicación de convenios sobre impuestos de la renta (適用所得稅協定查核準則), artículo 23, artículo 25 y artículo 34.

• Ministerio de Finanzas, lista de convenios sobre la renta: Paraguay y ausencia de España en la lista general.

Fecha de consulta: 21 de octubre de 2026