El Ministerio de Asuntos Económicos de Taiwán (經濟部) puede pedir a una sociedad que presente en un plazo sus documentos de cierre aprobados y, si debe auditarse, el informe del contador público (會計師). Cuando la contabilidad de la filial se lleva desde Madrid, Bogotá o Monterrey, esos papeles pueden no estar en Taiwán el día que llega la carta. El plazo lo fija el Ministerio.
Lo que la sociedad guarda y lo que el Ministerio puede pedir
Según el artículo 20, apartado 4, de la Ley de Sociedades de Taiwán (公司法), la autoridad puede revisar esos documentos en cualquier momento u ordenar su presentación en un plazo, conforme al Reglamento de presentación y revisión de los documentos de cierre de las sociedades (公司決算書表申報暨查核辦法). Son tres documentos ya aprobados: informe de actividad, estados financieros y propuesta de reparto de beneficios o compensación de pérdidas. Deben guardarse en la sede de la propia sociedad en Taiwán (artículos 2 y 3, apartado 1).
¿Tiene que viajar alguien de la matriz? La presentación puede encargarse a un contador público o a un abogado, con poder de representación (代理申報委託書; artículo 3, apartado 3).
Si el Ministerio quiere ver más, puede exigir justificantes y libros, con explicaciones (artículo 9 del Reglamento). Lo que se entrega vuelve. Salvo disposición legal en contrario, la autoridad guarda confidencialidad y debe revisarlo y devolverlo en los 15 días siguientes a recibirlo (artículo 22, apartado 1).
También el contador rinde cuentas: presenta cada año la lista de sus encargos dentro del plazo que fija la autoridad (artículo 4, apartado 2, del Reglamento), y el Ministerio puede consultar sus papeles de trabajo (artículo 10). Ante irregularidades, el Ministerio debe actuar de inmediato conforme a la ley, y puede además dar a la sociedad un plazo para responder (artículo 11).
Quién responde en Taiwán
Los responsables de la sociedad (公司負責人) son, en la sociedad limitada (有限公司) y en la anónima (股份有限公司), los directores; gerentes (經理人) y supervisores (監察人) también lo son dentro de sus funciones (artículo 8). Vivir en Buenos Aires o en Madrid no cambia esa condición.
La multa se impone por persona: el artículo 20, apartado 5, dice 「各處」. Va de 10.000 a 50.000 dólares de Taiwán (新臺幣, TWD) por no someter los estados a aprobación o aprobarlos sin la auditoría exigida, y de TWD 20.000 a 100.000 por eludir, obstaculizar o rechazar la revisión, o por no presentar en plazo. Cada caso se examina persona por persona. Una infracción cometida sin dolo ni culpa no se sanciona (artículo 7 de la Ley de Sanciones Administrativas (行政罰法)).
Negarse a entregar documentos o a una inspección general cuesta también de TWD 20.000 a 100.000, y de TWD 40.000 a 200.000 por cada negativa repetida (artículos 21, apartado 2, y 22, apartado 2).
Tampoco queda fuera la sucursal. El artículo 377 le aplica los apartados 1 a 4 del artículo 20, con multas de las mismas cuantías para el responsable de la sociedad extranjera en Taiwán (外國公司在中華民國境內之負責人). Las diferencias entre ambas formas están en Entrada en Taiwán: diferencias entre filial y sucursal.
Si la sociedad debe auditar: umbrales, aprobación y contador
Desde el ejercicio 2019, el anuncio del Ministerio de 8 de noviembre de 2018 (經商字第10702425340號) mide la obligación al cierre del ejercicio: capital desembolsado (實收資本額) de TWD 30 millones o más o, por debajo, ingresos netos de explotación (營業收入淨額) de TWD 100 millones o 100 empleados afiliados al seguro laboral (勞工保險). Las sociedades de emisión pública (公開發行) siguen las normas del regulador de valores cuando las hay (Boletín Oficial del Yuan Ejecutivo (行政院公報)).
Primero se audita y después se aprueba (artículo 20, apartados 1 y 2). Al contador lo nombra, cesa y retribuye el consejo de directores en la sociedad anónima, o la mayoría de los votos de todos los socios en la limitada, salvo que los estatutos exijan más (artículo 20, apartado 3, con el artículo 29, apartado 1). Aprobados los documentos, se considera que la sociedad ha liberado a directores y supervisores de su responsabilidad frente a ella, salvo actos ilícitos (artículo 231, que el artículo 110, apartado 3, extiende a la limitada).
Otra norma, la Ley de Contabilidad Empresarial (商業會計法), marca el calendario. El cierre se completa en los dos meses siguientes al fin del ejercicio, prorrogables dos meses y medio cuando sea necesario (artículo 65); si no, el representante, los gerentes y el personal contable pueden recibir de TWD 60.000 a 300.000 (artículo 76, número 4). No someter los estados a los socios en los seis meses siguientes al fin del ejercicio cuesta de TWD 10.000 a 50.000 (artículos 68, apartado 1, y 79, número 5).
En un primer encargo, el contador revisa además los saldos de apertura, es decir, las cifras de cierre del año anterior (artículo 7 del Reglamento sobre la auditoría y certificación de estados financieros por contadores públicos (會計師查核簽證財務報表規則)). Harán falta también los libros de ese año.
Dos sentencias del Tribunal de Distrito de Taipéi
En agosto de 2015, el tribunal confirmó las multas mínimas de TWD 10.000 a los tres directores de una sociedad con al menos TWD 30 millones de capital desembolsado, que no pudo entregar al Ministerio el informe de auditoría de sus cuentas de 2012. Según el asistente procesal (輔佐人) de uno de ellos, no operaba ni se auditaba desde 2004. Para el tribunal, llevar libros, cerrar el ejercicio y, si se alcanzan los umbrales, auditar antes de aprobar son deberes de los responsables hasta el fin de la liquidación, haya o no actividad. Tampoco aceptó el desconocimiento de la norma (artículo 8 de la Ley de Sanciones Administrativas) en una sociedad de TWD 200 millones de capital total que antes se había auditado. Fue una sentencia de primera instancia, recurrible en 20 días desde la notificación (104年度簡字第101號).
La sentencia de 2021 gira en torno a la notificación. Dos directores inscritos, multados con TWD 10.000 cada uno por las cuentas de 2016 sin auditar, decían figurar solo de nombre. Las resoluciones se enviaron a domicilios del registro de hogares (戶籍) donde no vivían; para el tribunal, esa notificación no era válida y el plazo de 30 días del recurso administrativo (訴願), que corre desde el día siguiente a la recepción (artículo 14 de la Ley de Recursos Administrativos (訴願法)), no había empezado. Anuló la inadmisión del recurso por tardío sin pronunciarse sobre las multas (110年度簡更一字第7號). Hoy, el pleito contra multas de hasta TWD 500.000 empieza en la sala administrativa local (地方行政訴訟庭) de un tribunal administrativo superior (artículos 3-1 y 229 de la Ley de lo Contencioso-Administrativo (行政訴訟法)).
De la auditoría se encarga un contador público. Para los trámites del consejo y de la junta, o para recurrir una multa, puede escribir a Hovering International Law Firm (昊鼎國際法律事務所) en wei@hoveringlaw.com.tw. La oficina de Taichung está en 40453 臺中市北區館前路19號6樓之1.
Fuentes oficiales
Fecha de comprobación: 21 de octubre de 2026.
- Ley de Sociedades de Taiwán (公司法), última modificación de 26 de diciembre de 2025: artículos 8, 20, 21, 22, 29, 110, 231 y 377.
- Ministerio de Asuntos Económicos, 公司決算書表申報暨查核辦法 (modificado el 8 de noviembre de 2018, en vigor desde el 1 de noviembre de 2018): artículos 2, 3, 4, 9, 10 y 11.
- Ministerio de Asuntos Económicos, 會計師查核簽證財務報表規則 (última modificación de 27 de diciembre de 2022): artículo 7.
- Anuncio del Ministerio de Asuntos Económicos 經商字第10702425340號, de 8 de noviembre de 2018, Boletín Oficial del Yuan Ejecutivo, vol. 24, n.º 213.
- Ley de Contabilidad Empresarial (商業會計法): artículos 65, 68, 76 y 79.
- Ley de Sanciones Administrativas (行政罰法), artículos 7 y 8; Ley de Recursos Administrativos (訴願法), artículo 14; Ley de lo Contencioso-Administrativo (行政訴訟法), artículos 3-1 y 229.
- Sistema de consulta de resoluciones del Yuan Judicial: Tribunal de Distrito de Taipéi, sentencias contencioso-administrativas 104年度簡字第101號 (19 de agosto de 2015, primera instancia) y 110年度簡更一字第7號 (7 de mayo de 2021, primera instancia tras la devolución del asunto; en ese momento cabía recurso por infracción de ley dentro de los 20 días siguientes a la notificación).
Preguntas frecuentes
- ¿Quién paga la multa si la filial aprueba sin auditoría unas cuentas que debían auditarse?
- El artículo 20, apartado 5, de la Ley de Sociedades de Taiwán (公司法) multa a cada responsable de la sociedad (公司負責人) con TWD 10.000 a 50.000. En la sociedad limitada (有限公司) y en la sociedad anónima (股份有限公司) los responsables son los directores; los gerentes y supervisores también lo son dentro de sus funciones (artículo 8). La responsabilidad se examina persona por persona, y sin dolo ni culpa no hay sanción (artículo 7 de la Ley de Sanciones Administrativas (行政罰法)). En un caso resuelto en 2015 por el Tribunal de Distrito de Taipéi, tres directores recibieron cada uno una multa de TWD 10.000 y el tribunal la confirmó.
- ¿Una sucursal de una empresa extranjera también debe cumplir el artículo 20?
- Sí. El artículo 377 de la Ley de Sociedades de Taiwán aplica a las sucursales de sociedades extranjeras los apartados 1 a 4 del artículo 20. Si el responsable de la sociedad extranjera en Taiwán incumple los apartados 1 o 2, la multa es de TWD 10.000 a 50.000; si elude, obstaculiza o se niega a la revisión o no presenta los documentos en plazo, de TWD 20.000 a 100.000.
- El Ministerio nos pide los documentos de cierre con un plazo. ¿Puede presentarlos un contador o un abogado?
- Sí. Según el artículo 3 del 公司決算書表申報暨查核辦法, la sociedad puede encargar la presentación a un contador público o a un abogado, con un poder de representación (代理申報委託書). El plazo lo fija el Ministerio. Si se elude, obstaculiza o rechaza la revisión, o no se presenta a tiempo, cada responsable puede recibir una multa de TWD 20.000 a 100.000 (artículo 20, apartado 5, de la Ley de Sociedades de Taiwán).
Este artículo ofrece información general y no constituye asesoramiento jurídico sobre ningún caso concreto.
